Xác định thuế XK, GTGT và thuế TNDN phải nộp trong năm của một cty với các tài liệu sau
I/ tình hình sx trong năm, trong năm DN sx dc 120.000 sp A ( A ko thuộc diện chịu thuế TTDB), cty ko có hàng tồn kho đầu năm
II/ tình hình tiêu thụ trong năm
1. Trực tiếp XK 10.000sp theo điều kiện FOB với giá quy ra đồng VN là 60.000d/sp
2. Bán cho DN khu chế xuất 40.000sp, giá bán 62.000d/sp
3. Trực tiếp XK 30.000sp theo dkien CIF với giá quy ra đồng VN là 66.700d/sp. Trong đó phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế là 15% giá FOB
4. Xuất cho đại lý bán lẻ 20.000sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng mua chưa có thuếGTGT là 55.000d/sp. Cuối năm đại lý còn tồn kho 5.000sp
III/ chi phí sx kinh doanh trong năm
- NVL chính trực tiếp sản xuất sp là 2.010 tr
- NVL phụ trực tiếp sx sp là 537,2 tr
- Tiền lương công nhân trực tiếp sx sp. Định mức sp sx là 300sp/lđ/tháng, định mức tiền lương 1.200.000d/lđ/tháng
- Chi phí ở bộ phận qlý: 250 tr
- Khấu hao TSCD ở phân xưởng sx 186 tr
- Các chi phí khác phục vụ sx ở phân xưởng: 396 tr
- Thuế XK
- Chi phí vận tải và bảo hiểm khi trực tiếp XK sp
- Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% doanh số bán của đại lý
IV/ thu nhập chịu thuế khác 19tr
Biết rằng
Thuế GTGT đối với sp DN sx là 10%
Thuế XK 2%
Thuế TNDN 25%
Biết tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm là 253,5tr
Bài giải:
I/ tinh hinh sx trong nuoc, trong nam sx dc 120.000spA
II/ tình hinh tieu thu trong nam
1. Truc tiep XK
Dthu 10.000sp x 60.000d/sp = 600tr
Thue XK 10.000sp x 60.000d.sp x 2% = 12 tr
2. Bán cho DN chế xuất
Dthu 40.000 x 62.000d/sp = 2.480tr
Thue xk 40.000 x 62.000d/sp x 2% = 49,6tr
3. Truc tiep xk
Dthu 30.000 x 66.700d/sp = 2.001tr
Thue xk 30.000sp x (66.700d/sp/115%) x 2% = 34,8tr
4. Xuat cho đai ly bán lẻ
Dthu 15.000sp x 55.000d/sp = 825tr
Thue GTGT dau ra 825 x 10% = 82,5tr
VẬY: Thuế XK phai nop 12 + 49,6 + 34,8 = 96,4tr
Thue GTGT phai nop = thue GTGT dau ra – GTGT dau vao dc khau tru
Thue GTGT dau ra 82,5tr
Thue gtgt dau vao dc khau tru 253,5tr
Thue gtgt phai nop = 82,5 – 253,5 = - 171 tr
Thue TNDN phai nop = thu nhap chiu thue x thue suat
Dthu 600 +2.480 + 2.001 + 825 = 5.906 tr
Chi phi de sx120.000sp trong
2.010 + 537,2 + [(1,2/300) x 120.000] + 186 + 396 = 3.609,2tr
Chi phi hop ly cho 95.000sp tieu thu
[(3.609,2/120.000) x 95.000] + 250 + 96,4 + (30.000 x 0,058 x 15%) + (825% x 5%) = 3.505,033tr
Thu nhap khac 19tr
Thue TNDN phai nop = (5.906 – 3.505,933 + 19) x 28% = 677,33876tr
I/ tình hình sx trong năm, trong năm DN sx dc 120.000 sp A ( A ko thuộc diện chịu thuế TTDB), cty ko có hàng tồn kho đầu năm
II/ tình hình tiêu thụ trong năm
1. Trực tiếp XK 10.000sp theo điều kiện FOB với giá quy ra đồng VN là 60.000d/sp
2. Bán cho DN khu chế xuất 40.000sp, giá bán 62.000d/sp
3. Trực tiếp XK 30.000sp theo dkien CIF với giá quy ra đồng VN là 66.700d/sp. Trong đó phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế là 15% giá FOB
4. Xuất cho đại lý bán lẻ 20.000sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng mua chưa có thuếGTGT là 55.000d/sp. Cuối năm đại lý còn tồn kho 5.000sp
III/ chi phí sx kinh doanh trong năm
- NVL chính trực tiếp sản xuất sp là 2.010 tr
- NVL phụ trực tiếp sx sp là 537,2 tr
- Tiền lương công nhân trực tiếp sx sp. Định mức sp sx là 300sp/lđ/tháng, định mức tiền lương 1.200.000d/lđ/tháng
- Chi phí ở bộ phận qlý: 250 tr
- Khấu hao TSCD ở phân xưởng sx 186 tr
- Các chi phí khác phục vụ sx ở phân xưởng: 396 tr
- Thuế XK
- Chi phí vận tải và bảo hiểm khi trực tiếp XK sp
- Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% doanh số bán của đại lý
IV/ thu nhập chịu thuế khác 19tr
Biết rằng
Thuế GTGT đối với sp DN sx là 10%
Thuế XK 2%
Thuế TNDN 25%
Biết tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm là 253,5tr
Bài giải:
I/ tinh hinh sx trong nuoc, trong nam sx dc 120.000spA
II/ tình hinh tieu thu trong nam
1. Truc tiep XK
Dthu 10.000sp x 60.000d/sp = 600tr
Thue XK 10.000sp x 60.000d.sp x 2% = 12 tr
2. Bán cho DN chế xuất
Dthu 40.000 x 62.000d/sp = 2.480tr
Thue xk 40.000 x 62.000d/sp x 2% = 49,6tr
3. Truc tiep xk
Dthu 30.000 x 66.700d/sp = 2.001tr
Thue xk 30.000sp x (66.700d/sp/115%) x 2% = 34,8tr
4. Xuat cho đai ly bán lẻ
Dthu 15.000sp x 55.000d/sp = 825tr
Thue GTGT dau ra 825 x 10% = 82,5tr
VẬY: Thuế XK phai nop 12 + 49,6 + 34,8 = 96,4tr
Thue GTGT phai nop = thue GTGT dau ra – GTGT dau vao dc khau tru
Thue GTGT dau ra 82,5tr
Thue gtgt dau vao dc khau tru 253,5tr
Thue gtgt phai nop = 82,5 – 253,5 = - 171 tr
Thue TNDN phai nop = thu nhap chiu thue x thue suat
Dthu 600 +2.480 + 2.001 + 825 = 5.906 tr
Chi phi de sx120.000sp trong
2.010 + 537,2 + [(1,2/300) x 120.000] + 186 + 396 = 3.609,2tr
Chi phi hop ly cho 95.000sp tieu thu
[(3.609,2/120.000) x 95.000] + 250 + 96,4 + (30.000 x 0,058 x 15%) + (825% x 5%) = 3.505,033tr
Thu nhap khac 19tr
Thue TNDN phai nop = (5.906 – 3.505,933 + 19) x 28% = 677,33876tr
9 ----------
