Hỏi:
Kính gởi BTC, Chúng tôi có thắc mắc về vấn đề chi phí không được trừ khi quyết toán thuế TNDN, cụ thể là thắc mắc tại Điểm d, khoản 2.6 TT96/2015/TT-BTC Theo Điểm d, khoản 2.6 TT96/2015/TT-BTC quy định như sau: "Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh." Theo quy định trên thì "Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ", tức là chi phí LƯƠNG của CHỦ công ty TNHH MTV KHÔNG PHẢI là chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN. Theo chúng tôi hiểu quy định trên áp dụng cho vị trí CHỦ (Chủ tịch hội đồng thành viên) chứ không phải áp dụng cho GIÁM ĐỐC (người đại diện theo pháp luật của công ty) - là người trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty. Bởi vì: Khái niệm "CHỦ" (là chủ đầu tư, chủ tịch hội đồng thành viên) trong quy định tại điểm d khoản 2.6 của thông tư này KHÁC VỚI khái niệm "GIÁM ĐỐC" (là người đại diện theo pháp luật của công ty) - là người trực tiếp điều hành quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty. Theo đó:
- Trường hợp 1: chi phí lương + BHXH-BHYT-BHTN của CHỦ công ty TNHH MTV (làm chủ tịch hội đồng thành viên) thì KHÔNG ĐƯỢC đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN
- Trường hợp 2: chi phí lương + BHXH-BHYT-BHTN của GIÁM ĐỐC (người đại diện theo pháp luật của công ty) (GIÁM ĐỐC này cũng là CHỦ công ty TNHH MTV (làm chủ tịch hội đồng thành viên)) thì ĐƯỢC đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN.
Chúng tôi là Công ty TNHH MTV và hiện tại chúng tôi đang thực hiện theo trường hợp 2 nêu trên. Tức là lương và chi phí theo lương của GIÁM ĐỐC - người trực tiếp điều hành, tham gia vào quá trình sản xuất, kinh doanh của công ty (GIÁM ĐỐC này cũng là CHỦ công ty), chúng tôi đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN. Chúng tôi làm vậy là đúng hay sai theo điểm d, khoản 2.6 của TT96/2015/TT-BTC? KÍnh mong BTC giúp tôi giải đáp thắc mắc trên để chúng tôi được rõ và thực hiện đúng quy định của thông tư
Trả lời:
Kính gởi BTC, Chúng tôi có thắc mắc về vấn đề chi phí không được trừ khi quyết toán thuế TNDN, cụ thể là thắc mắc tại Điểm d, khoản 2.6 TT96/2015/TT-BTC Theo Điểm d, khoản 2.6 TT96/2015/TT-BTC quy định như sau: "Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh." Theo quy định trên thì "Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ", tức là chi phí LƯƠNG của CHỦ công ty TNHH MTV KHÔNG PHẢI là chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN. Theo chúng tôi hiểu quy định trên áp dụng cho vị trí CHỦ (Chủ tịch hội đồng thành viên) chứ không phải áp dụng cho GIÁM ĐỐC (người đại diện theo pháp luật của công ty) - là người trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty. Bởi vì: Khái niệm "CHỦ" (là chủ đầu tư, chủ tịch hội đồng thành viên) trong quy định tại điểm d khoản 2.6 của thông tư này KHÁC VỚI khái niệm "GIÁM ĐỐC" (là người đại diện theo pháp luật của công ty) - là người trực tiếp điều hành quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty. Theo đó:
- Trường hợp 1: chi phí lương + BHXH-BHYT-BHTN của CHỦ công ty TNHH MTV (làm chủ tịch hội đồng thành viên) thì KHÔNG ĐƯỢC đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN
- Trường hợp 2: chi phí lương + BHXH-BHYT-BHTN của GIÁM ĐỐC (người đại diện theo pháp luật của công ty) (GIÁM ĐỐC này cũng là CHỦ công ty TNHH MTV (làm chủ tịch hội đồng thành viên)) thì ĐƯỢC đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN.
Chúng tôi là Công ty TNHH MTV và hiện tại chúng tôi đang thực hiện theo trường hợp 2 nêu trên. Tức là lương và chi phí theo lương của GIÁM ĐỐC - người trực tiếp điều hành, tham gia vào quá trình sản xuất, kinh doanh của công ty (GIÁM ĐỐC này cũng là CHỦ công ty), chúng tôi đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN. Chúng tôi làm vậy là đúng hay sai theo điểm d, khoản 2.6 của TT96/2015/TT-BTC? KÍnh mong BTC giúp tôi giải đáp thắc mắc trên để chúng tôi được rõ và thực hiện đúng quy định của thông tư
Trả lời:
