Hỏi:
Công ty chúng tôi kinh doanh lĩnh vực thương mại, chúng tôi có ký kết hợp đồng mua bán với một đơn vị khác, trong hợp đồng nếu mua với số lượng lớn công ty chúng tôi sẽ được hưởng chiết khấu thương mại theo quy định. Số tiền chiết khấu này đơn vị bán sẽ trừ vào hóa đơn lần viết sau. Nhưng từ T10/2016 công ty chúng tôi nhận được thông báo: Đối tác của chúng tôi áp dụng hình thức chiết khấu mới: Tiền chiết khấu này cấn trừ vào công nợ, họ sẽ không xuất hóa đơn nữa mà trừ trực tiếp vào công nợ 2 bên, chứng từ hạch toán là giấy bù trừ công nợ, Vậy xin BTC cho tôi biết liệu đơn vị bạn không xuất hóa đơn tiền chiết khấu cho Công ty chúng tôi có đúng không, nếu đúng khoản chiết khấu này chúng tôi hạch toán như thế nào?.
Trả lời:
Ngày 19/04/2017, Cục Thuế tỉnh Hà Nam nhận được Phiếu chuyển số 328/PCT-TCT ngày 17/4/2017 của Tổng cục Thuế kèm theo thư hỏi của độc giả xin giải đáp vướng mắc khi thực hiện chiết khấu thương mại bên đối tác không xuất hóa đơn cho Công ty của độc giả mà trừ tiền chiết khấu vào công nợ có đúng không? nếu đúng hạch toán thế nào?
Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Hà Nam có ý kiến như sau:
*/ Điểm 2.5 Phụ lục 4 kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính quy định:
"2.5. Hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào"
*/ Khoản 7, Điều 3 Thông tư số: 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 2 năm 2015 của Bộ Tài chính quy định:
"a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)"
*/ Khoản 22, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định:
"22. Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào".
Theo các quy định trên thì trường hợp của độc giả trình bày (tiền chiết khấu thương mại bên đối tác không xuất hóa đơn mà trừ trực tiếp vào công nợ hai bên, chứng từ hạch toán là giấy bù trừ công nợ) là không đúng quy định, trong trường hợp này bên đối tác phải lập hóa đơn theo quy định tại Khoản 22, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT- BTC nêu trên và căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh Công ty thực hiện hạch toán theo quy định của pháp luật Kế toán.
Cục Thuế tỉnh Hà Nam thông báo để độc giả biết, thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn
Công ty chúng tôi kinh doanh lĩnh vực thương mại, chúng tôi có ký kết hợp đồng mua bán với một đơn vị khác, trong hợp đồng nếu mua với số lượng lớn công ty chúng tôi sẽ được hưởng chiết khấu thương mại theo quy định. Số tiền chiết khấu này đơn vị bán sẽ trừ vào hóa đơn lần viết sau. Nhưng từ T10/2016 công ty chúng tôi nhận được thông báo: Đối tác của chúng tôi áp dụng hình thức chiết khấu mới: Tiền chiết khấu này cấn trừ vào công nợ, họ sẽ không xuất hóa đơn nữa mà trừ trực tiếp vào công nợ 2 bên, chứng từ hạch toán là giấy bù trừ công nợ, Vậy xin BTC cho tôi biết liệu đơn vị bạn không xuất hóa đơn tiền chiết khấu cho Công ty chúng tôi có đúng không, nếu đúng khoản chiết khấu này chúng tôi hạch toán như thế nào?.
Trả lời:
Ngày 19/04/2017, Cục Thuế tỉnh Hà Nam nhận được Phiếu chuyển số 328/PCT-TCT ngày 17/4/2017 của Tổng cục Thuế kèm theo thư hỏi của độc giả xin giải đáp vướng mắc khi thực hiện chiết khấu thương mại bên đối tác không xuất hóa đơn cho Công ty của độc giả mà trừ tiền chiết khấu vào công nợ có đúng không? nếu đúng hạch toán thế nào?
Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Hà Nam có ý kiến như sau:
*/ Điểm 2.5 Phụ lục 4 kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính quy định:
"2.5. Hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào"
*/ Khoản 7, Điều 3 Thông tư số: 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 2 năm 2015 của Bộ Tài chính quy định:
"a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)"
*/ Khoản 22, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định:
"22. Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào".
Theo các quy định trên thì trường hợp của độc giả trình bày (tiền chiết khấu thương mại bên đối tác không xuất hóa đơn mà trừ trực tiếp vào công nợ hai bên, chứng từ hạch toán là giấy bù trừ công nợ) là không đúng quy định, trong trường hợp này bên đối tác phải lập hóa đơn theo quy định tại Khoản 22, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT- BTC nêu trên và căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh Công ty thực hiện hạch toán theo quy định của pháp luật Kế toán.
Cục Thuế tỉnh Hà Nam thông báo để độc giả biết, thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn
