Thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng vốn

[chudinhxinh]

Các cá nhân chuyển nhượng vốn trong công ty TNHH hay công ty cổ phần với giá chuyển nhượng bằng giá mua thì có nộp thuế TNCN ko?
(Nguồn: Bài viết của Vua Lê Chúa Trịnh)
Đây là vấn đề kế toán hay gặp khi làm thủ tục chuyển đổi chủ sở hữu doanh nghiệp.
Trước hết cần phân biệt rõ 2 trường hợp: i/ chuyển nhượng vốn trong công ty TNHH và ii/ trong công ty Cổ phần, về khái niệm và cách tính thuế TNCN

1/ Chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.
Thuế TNCN = (Giá bán – Giá mua) x 20%

2/ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
- Mỗi lần phát sinh chuyển nhượng phải nộp thuế:
Thuế TNCN = (Giá bán) x 0.1%
- Cuối năm, nếu đáp ứng các điều kiện: cá nhân đã đăng ký thuế, có mã số thuế tại thời điểm làm thủ tục quyết toán thuế và xác định được thu nhập tính thuế của từng loại chứng khoán thì quyết toán lại thuế TNCN theo công thức
Thuế TNCN = (Giá bán – Giá mua) x 20%
Khi quyết toán thuế, cá nhân áp dụng thuế suất 20% được trừ số thuế đã tạm nộp theo thuế suất 0,1% trong năm tính thuế.
Từ phân tích trên, quay lại tình huống của đề tài, nếu giá chuyển nhượng = giá mua thì có phải nộp thuế TNCN ko? Trả lời:
- Chuyển nhượng trong công ty TNHH:
Thuế TNCN = (giá mua – giá bán) x 20% = 0 x 20% = 0 => KO phát sinh nộp thuế TNCN
- Chuyển nhượng trong công ty Cổ phần
Thuế TNCN = giá bán x 0.1% => luôn phát sinh số thuế TNCN phải nộp.
Cuối năm, nếu đủ điều kiện quyết toán theo mức 20% x (Giá bán – Giá mua) thì cá nhân tiến hành quyết toán lại và được hoàn lại số thuế 0.1% đã nộp.

Bàn thêm về hồ sơ và thủ tục khai nộp thuế đối với việc chuyển nhượng vốn này, bao gồm:- Giấy đề nghị chuyển nhượng cổ phần (vốn góp) của các cá nhân gửi công ty sở hữu,
- Hợp đồng chuyển nhượng cổ phần (vốn góp),
- Giấy chứng nhận đã hoàn tất việc chuyển nhượng,
- Tờ khai thuế TNCN mẫu 12/KK-TNCN gửi cơ quan thuế.
- Thông báo nộp thuế của cơ quan thuế (nếu phát sinh số thuế TNCN phải nộp thì tiền hành đi nộp tiền thuế)

 

[Son.Tran]

Cần phân biệt 2 trường hợp Cty TNHH hoặc cty cổ phần/ công ty đại chúng

Đối với chuyển nhượng cổ phần (cty CP/ Cty đại chúng) áp dụng theo TT 92/2015/TT-BTC áp dụng 1% trên giá chuyển nhượng bất kể lời hay lỗ và KHÔNG QUYẾT TOÁN LẠI theo 20%


Điều 16. Sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

“a) Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

a.1.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.

a.1.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

b) Thuế suất và cách tính thuế:

Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

Cách tính thuế:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%

Quy định về không quyết toán thuế lại

1.2. Đối với Công ty xổ số, DN bảo hiểm, DN bán hàng đa cấp; tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng

Theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì:

Công ty xổ số, DN bảo hiểm, DN bán hàng đa cấp; tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng chỉ có trách nhiệm khấu trừ và khai thuế trong năm, không phải quyết toán nghĩa vụ khấu trừ vào cuối năm.