thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp bán hàng trả góp.

[kieuoanh.dhp]

Các bậc tiền bối cho em hỏi là: Doanh nghiệp X bán hàng cho công ty T với giá bán trả 1 lần là 800k, giá bán trả góp là 920k trả đều trong 4 năm.
Trong trường hợp này có phát sinh thuế TNDN hoãn lại không và xác định như thế nào?

 

[MHT]

Ðề: thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp bán hàng trả góp.

Các bậc tiền bối cho em hỏi là: Doanh nghiệp X bán hàng cho công ty T với giá bán trả 1 lần là 800k, giá bán trả góp là 920k trả đều trong 4 năm.
Trong trường hợp này có phát sinh thuế TNDN hoãn lại không và xác định như thế nào?

Tại Điều 5 Thông tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN:

Điều 5. Doanh thu
1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
a) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Ví dụ 4: Doanh nghiệp A là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế. Hoá đơn giá trị gia tăng gồm các chỉ tiêu như sau:
Giá bán: 100.000 đồng.
Thuế GTGT (10%): 10.000 đồng.
Giá thanh toán : 110.000 đồng.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 100.000 đồng.
b) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
Ví dụ 5: Doanh nghiệp B là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng. Hoá đơn bán hàng chỉ ghi giá bán là 110.000 đồng (giá đã có thuế GTGT).
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 110.000 đồng.
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a) Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua.
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.

Như vậy tại thời điểm xuất hóa đơn doanh nghiệp phải ghi nhận doanh thu.

Trường hợp bán hàng trả chậm

3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau:
a) Đối với hàng hoá, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hoá, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm.

Có thể tham khảo thêm: Chuẩn mực về Doanh thu và Thu nhập khác, Chuẩn mực về Thuế TNDN trog HT Chuẩn mực kế toán ( đọc kỹ phần giải thích " Thuế TNDN hiện hành và Thuế TNDN hoãn lại phải trả nhé.)

 

[yenloan1511]

Ðề: thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp bán hàng trả góp.

Các bậc tiền bối cho em hỏi là: Doanh nghiệp X bán hàng cho công ty T với giá bán trả 1 lần là 800k, giá bán trả góp là 920k trả đều trong 4 năm.
Trong trường hợp này có phát sinh thuế TNDN hoãn lại không và xác định như thế nào?

Trong trường hợp này có phát sinh chênh lệch tạm thời. Doanh thu theo kế toán ghi nhận lúc đầu là giá bán trả 1 lần 800k. và phần chênh lệch 120k sẽ được treo ở TK3387- Doanh thu chưa thực hiện và được phân bổ trong 4 năm. Còn DT theo thuế thì thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm xác định DT. Nên lúc này phát sinh chênh lệch tạm thời; DT theo kế toán thì nhỏ hơn DT theo thuế, do đó Lợi nhuận kế toán nhỏ hơn thu nhập chịu thuế (loại trừ ảnh hưởng của các yếu tố khác). Lúc này, phát sinh chênh lệch tạm thời được khấu trừ.
Trường hợp của bạn nói khi bán hàng bạn ghi nhận DT là 800k và Có 3387 là 120k. Nếu bên mua trả số tiền trả góp 120k trong bao nhiêu kỳ thì khi bạn nhận số tiền lãi trả góp hàng kỳ như sau: Nợ 3387 (=120k/tổng số kỳ trả nợ). Ví dụ như bạn nói là 4 năm là có 4 x 12 tháng = 48 kỳ.
Tại năm đầu tiên: ví dụ tháng 1 Cty T mua hàng thanh toán hết số tiền trả ngay và trả thêm 2.5k (120k/48 kỳ) => 1 năm trả 30k.
Lúc này theo kế toán Lợi nhuận kế toán: 800k + 30k = 830k
Nhưng theo thuế là : 920k
==> chênh lệch 920 - 830 = 90k.
Đây là khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ và ĐK như sau:
Nợ 243 90k*25%
Có 8212
Năm thứ 2 thì mình hoàn nhập lại tài sản thuế thu nhâph hoãn lại bằng cách bạn làm bút toán hoàn nhập ĐK ngược lại.
Nợ 8212 30k*25%
Có 243
Các năm sau tương tự.
Thân

 

[tokuchan]

Ðề: thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp bán hàng trả góp.

thưa các bận tiền bối em mới học môn kế toán thuế. cô giáo trên lớp chỉ hướng dẫn đọc thông tư nhưng còn nhiều vấn đề em còn mơ hồ. Đặc biệt là phần bài tập kế toán thu nhập doanh nghiệp. em rất mong các bậc tiền bối hướng dẫn chi tiết cho em 1 bài ví dụ sau đây để em có thể nắm bắt được trình tự tư duy về phần kế toán này.em xin chân thành cảm ơn

Tại DN X các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của quí IV/N như sau: (đơn vị 1.000đ)
1. Tổng doanh thu bán hàng: 4.500.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu:
- Giảm giá hàng bán 35.000
- Doanh thu hàng bán bị trả lại 65.000
3. Tổng giá vốn bán hàng: 2.945.000; Giá vốn hàng bán bị trả lại 45.000
4. Tổng chi phí bán hàng: 280.500; Trị giá vật liệu dùng không hết nhập kho 500
5. Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp: 360.200; Giá trị phế liệu thu hồi từ công cụ quản lí báo hỏng trị giá 200
6. Tổng doanh thu hoạt động tài chính: 352.000, thu nhập khác: 143.500
7. Tổng chi phí hoạt động tài chính: 230.500, chi phí khác: 207.000
8. Kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí, xác định KQKD trước thuế, tính chi phí thuế thu nhập DN 25% trên lợi nhuận kế toán; Xác định kết quả kinh doanh sau thuế quí IV/N và kết chuyển vào TK liên quan.
Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
2. Lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm N
3. Kế toán thuế TNDN hiện hành của cả năm, thuế TNDN hoãn lại
Thông tin bổ sung :
- Tổng thu nhập, chi phí của 3 quý đầu năm : TN 8.650.000 ; CP 6.260.000
- Doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm theo tỉ lệ 25% tính trên lợi nhuận kế toán của 3 quí đầu năm
- Chi phí lãi vay vượt mức khống chế 35.000
- Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định (nhằm mục đích khôi phục lại năng lực sử dụng) dùng trong bán hàng thực tế phát sinh 150.000, biết doanh nghiệp dùng nguồn trích trước chi phí để bù đắp
- Tổng lãi do bán hàng trả góp trong năm 250.000, trong đó đã phân bổ vào doanh thu hoạt động tài chính trong năm 50.000.
- Tổng mức khấu hao DN đã trích 180.000, theo qui định của chế độ 160.000
- Lập dự phòng phải trả về phí bảo hành sản phẩm hàng hóa 140.000
- Tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế 8.000
- Lãi trả góp phân bổ vào doanh thu tài chính trong năm 80.000
- Lãi chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối niên độ 30.000
- Thu nhập từ nợ phải thu đã xóa sổ năm (N-1) là 30.000 nay đã được thu hồi.
- Lãi do mua bán chứng khoán trong năm 65.000
- Cổ tức và lợi nhuận được chia trong năm 350.000

 

[uyennhi19]

Ðề: thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp bán hàng trả góp.

anh chị ơi cho em hỏi là nếu xuất 2500 sản phẩm bán trả chậm cho khách hàng giá bán trả ngay chua thuế 215,000đ/sp VAT 10 % thời gian trả chậm 6 tháng lãi trả chậm 3 % trên tổng nợ khách hàng thanh toán tiền hàng đầu tiieen bằng 111 dn kết chuyển lãi trả chậm kỳ dầu tiên vào doanh thu hoạt động tài chính thi khoản 3387 này có tính thuế TNDNHL ko ạh

 

[enemyvn]

Ðề: thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp bán hàng trả góp.

anh chị ơi cho em hỏi là nếu xuất 2500 sản phẩm bán trả chậm cho khách hàng giá bán trả ngay chua thuế 215,000đ/sp VAT 10 % thời gian trả chậm 6 tháng lãi trả chậm 3 % trên tổng nợ khách hàng thanh toán tiền hàng đầu tiieen bằng 111 dn kết chuyển lãi trả chậm kỳ dầu tiên vào doanh thu hoạt động tài chính thi khoản 3387 này có tính thuế TNDNHL ko ạh

Theo cách tính doanh thu thì doanh thu không bao gồm phần lăi trả sau của KH, nhưng lãi trả sau sẽ được ghi nhận là thu nhập khác, và tính vào thu nhập tính thuế : Doanh thu - Cp + tn khác.
Theo quan điểm kế toán thì 3387 phải phân bổ thành 515 qua từng năm, nhưng thuế thì sẽ ghi nhận trước doanh thu theo hóa đơn, không cần biết đã thu tiền hay chưa, nên sẽ phát sinh ra chênh lệch tạm thời so với thu nhập tính thuế của KT và thuế !
Mình trả lời bạn theo sách vở, còn kinh nghiệm đi làm chưa có, có gì bạn tham khảo thêm ý kiên các anh chị khác nhé !