Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

[Voi Còi]

Tại Điểm 1 Điều 9 Nghị định 123/2008/NĐ-CP quy định

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sàn cố định.

Và QĐ206/2003/QĐ-BTC quy định:

Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua sắm (kể cả mua mới và cũ) là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi trả tính đến thời điểm đư­a tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như­: lãi tiền vay đầu tư­ cho tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ...

Như vậy, thuế GTGT của TSCĐ không được khấu trừ đưa vào nguyên giá của TSCĐ.

Trường hợp thuế GTGT của TSCĐ (xe theo quy định) vượt quá 1.6 tỷ thì không được khấu trừ và đưa vào nguyên giá của TSCĐ. Tuy nhiên, theo NĐ 124/2008/NĐ-CP lại khống chê mức khấu hao đối với TSCĐ nêu trên ở mức giá trị là 1.6 tỷ. Vậy phần thuế GTGT đưa vào nguyên giá trên xem như là chi phí không hợp lý.

Tóm lại: Trong trường hợp này thuế GTGT đưa vào nguyên giá TSCĐ nhưng không được xem là chi phí. Nếu không đưa vào nguyên giá của TSCĐ mà đưa vào chi phí thì được trừ khi tính thuế TNDN (cách này vẫn có lợi cho DN hơn trong trường hợp này). Theo các bác có được đưa vào chi phí luôn hay không? Hay nhất nhất là phải đưa vào nguyên giá?

 

[ketoannho]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

e nghĩ nên làm theo Điểm 1 Điều 9 Nghị định 123/2008/NĐ-CP quy định: thì có thể tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sàn cố định. ( cái mới thì nên sử dụng chứ, cái cũ bỏ cho rùi)

 

[Đại Bàng]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Nếu xét theo bản chất vấn đề thì phần thuế GTGT vượt khung 1.6 tỷ phải hạch toán vào Nguyên giá TSCĐ và trích khấu hao dần.

Nhưng nếu ta loại hẳn phần thuế GTGT vượt khung đó mà đưa vào chi phí trong kỳ thì vẫn không sai =>>> đây là một điểm lợi thế cho DN trong việc gia giảm thuế TNDN trong năm phát sinh

=>>> Lựa chọn phương pháp nào để hạch toán tùy thuộc vào tình hình từng DN và tùy thuộc vào nhận định của người làm kế toán trưởng mà thôi

 

[Voi Còi]

e nghĩ nên làm theo Điểm 1 Điều 9 Nghị định 123/2008/NĐ-CP quy định: thì có thể tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sàn cố định. ( cái mới thì nên sử dụng chứ, cái cũ bỏ cho rùi)

Biết thế, nhưng đưa vào cái nào cho có lợi mà vẫn đúng quy định.

Nếu xét theo bản chất vấn đề thì phần thuế GTGT vượt khung 1.6 tỷ phải hạch toán vào Nguyên giá TSCĐ và trích khấu hao dần.

Nhưng nếu ta loại hẳn phần thuế GTGT vượt khung đó mà đưa vào chi phí trong kỳ thì vẫn không sai =>>> đây là một điểm lợi thế cho DN trong việc gia giảm thuế TNDN trong năm phát sinh

=>>> Lựa chọn phương pháp nào để hạch toán tùy thuộc vào tình hình từng DN và tùy thuộc vào nhận định của người làm kế toán trưởng mà thôi

Vậy cái điểm mà anh trích theo QĐ 206 thì như thế nào?

 

[Dragon489]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Vậy cái điểm mà anh trích theo QĐ 206 thì như thế nào?

Cái điểm ở QĐ 206/2003/QĐ-BTC là cái cũ, còn theo em Nghị định 123/2008/NĐ-CP

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sàn cố định.

Và theo cái tóm lại của bác thì:

Tóm lại: Trong trường hợp này thuế GTGT đưa vào nguyên giá TSCĐ nhưng không được xem là chi phí. Nếu không đưa vào nguyên giá của TSCĐ mà đưa vào chi phí thì được trừ khi tính thuế TNDN (cách này vẫn có lợi cho DN hơn trong trường hợp này). Theo các bác có được đưa vào chi phí luôn hay không? Hay nhất nhất là phải đưa vào nguyên giá?

Thì nó trái ngược nhau, môt thằng đưa luôn vào chi phí thì được đưa vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN. Nhưng nếu đưa vào nguyên giá TSCĐ thì không được xem là chi phí, vậy khi trích khấu hao TSCĐ thì nó có được coi là chi phí hợp lý không?

 

[Voi Còi]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Cái điểm ở QĐ 206/2003/QĐ-BTC là cái cũ, còn theo em Nghị định 123/2008/NĐ-CP

Cũ nhưng vẫn còn hiệu lực thì tính sao?

Và theo cái tóm lại của bác thì:

Thì nó trái ngược nhau, môt thằng đưa luôn vào chi phí thì được đưa vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN. Nhưng nếu đưa vào nguyên giá TSCĐ thì không được xem là chi phí, vậy khi trích khấu hao TSCĐ thì nó có được coi là chi phí hợp lý không?

Tất nhiên là không được rồi (trong trường hợp này), vì bản thân nó đã quá 1.6tỷ, có đưa thêm vào thì trích khấu hao phần vượt quá 1.6 tỷ kia thì làm sao đưa được vào chi phí hợp lý. (quy định tại NĐ124)

 

[Đại Bàng]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Vậy cái điểm mà anh trích theo QĐ 206 thì như thế nào?

Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua sắm (kể cả mua mới và cũ) là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi trả tính đến thời điểm đư­a tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như­: lãi tiền vay đầu tư­ cho tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ...

Theo em nghĩ các khỏan thuế trong 206 đề cập là quy định cho các loại thuế NKhẩu, lệ phí trước bạ ... của TSCĐ trước đây .

Còn trường hợp thuế GTGT vượt khung thì ta có thể tranh luận thế này : Trước đây nếu không có quy định khung 1.6 tỷ cho TSCĐ là xe tải, vận chuyển, xe công tác... thì phần thuế GTGT đó ko nằm trong NG TSCĐ. Nay luật mới ra đời => phần thuế GTGT vượt khung này đương nhiên trở thành chi phí của DN trong kỳ mà ko còn là thuế GTGT được khấu trừ nữa. Hạch toán & xử lý khoản chi phí này sẽ tùy thuộc vào nhận định và tình hình thực tế của DN sao cho có lợi nhất cho DN mà không vi phạm luật thuế. Trong QĐ 206 cũng đã không chỉ rõ khoản thuế vượt khung phải hạch toán ngược vào NG TSCĐ mà. Đưa ra 1 VD nhé :

VD: Nếu DN đang lỗ, thì đâu cần hạch toán khoản chênh lệch thuế GTGT đó vào chi phí trong kỳ làm chi =>>> càng lỗ nặng hơn =>> BCTC sẽ ko đẹp => DN KD ko hiệu quả =>> sao thu hút đc vốn Đầu tư???/

Còn nếu DN đang lãi cao => hạch toán phần chênh lệch Thuế GTGT đó vào chi phí trong kỳ =>> vẫn hợp lý, vẫn thể hiện đúng bản chất vấn đề trong năm DN đã phải mất 1 khoản phí cho việc mua TSCĐ đó =>> gia giảm thuế GTGT phải nộp =>> tốt chứ

=>>> Tóm lại DN có quyền làm những gì mà pháp luật không cấm, và hạch toán sao cho phù hợp với tình hình của DN.

 

[Dragon489]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Cũ nhưng vẫn còn hiệu lực thì tính sao?



Tất nhiên là không được rồi (trong trường hợp này), vì bản thân nó đã quá 1.6tỷ, có đưa thêm vào thì trích khấu hao phần vượt quá 1.6 tỷ kia thì làm sao đưa được vào chi phí hợp lý. (quy định tại NĐ124)

Vậy trong trường hợp này sẽ có 2 cách xử lý:
1. Là đưa vào chi phí ngay để giảm thuế TNDN phải nộp trong kỳ ( nếu thuế TNDN phải nộp nhiều)
2. Đưa vào nguyên giá TSCĐ để khấu hao và phân bổ khấu hao dần vào chi phí của DN.

+ Lựa chọn cách thứ nhất DN có thể tận dụng được tiền thuế TNDN không phải nộp để tái đầu tư vào lĩnh vực khác hoặc gửi ngân hàng lấy lãi ... => lợi thế về tài chính cho DN.
+ Cách thứ hai thì chi phí sẽ phân bổ dần đều cho các năm nếu năm sau DN phá sản thì khổ.

Nếu là Rồng thì R chọn cách 1 để lấy lợi thế tài chính cho DN.

 

[cuncon_kiss]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Vậy cái điểm mà anh trích theo QĐ 206 thì như thế nào?

.Nếu việc mua sắm TSCĐ, mà cụ thể là xe ô tô, nếu > 1.6tỷ thì phần thuế GTGT tăng của phần chênh đó sẽ cộng vào nguyên giá TSCĐ và trích khấu hao và được tính là chi phí hợp lý.
VD; Mua xe Mer 2.000.000.000 thuế GTGT 200.000.000, nếu theo NĐ124/2008NĐ - CP thì sẽ làm là: Khấu trừ thuế 160.000.000tr, 40.000.000đ sẽ cộng vào nguyên giá 2.000.000.000đ. Theo em hiểu đây là tinh thần của NĐ 124.
các pác có ý kiến gì khác không?

 

[Voi Còi]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Vậy trong trường hợp này sẽ có 2 cách xử lý:
1. Là đưa vào chi phí ngay để giảm thuế TNDN phải nộp trong kỳ ( nếu thuế TNDN phải nộp nhiều)
2. Đưa vào nguyên giá TSCĐ để khấu hao và phân bổ khấu hao dần vào chi phí của DN.

+ Lựa chọn cách thứ nhất DN có thể tận dụng được tiền thuế TNDN không phải nộp để tái đầu tư vào lĩnh vực khác hoặc gửi ngân hàng lấy lãi ... => lợi thế về tài chính cho DN.
+ Cách thứ hai thì chi phí sẽ phân bổ dần đều cho các năm nếu năm sau DN phá sản thì khổ.

Nếu là Rồng thì R chọn cách 1 để lấy lợi thế tài chính cho DN.

.Nếu việc mua sắm TSCĐ, mà cụ thể là xe ô tô, nếu > 1.6tỷ thì phần thuế GTGT tăng của phần chênh đó sẽ cộng vào nguyên giá TSCĐ và trích khấu hao và được tính là chi phí hợp lý.
VD; Mua xe Mer 2.000.000.000 thuế GTGT 200.000.000, nếu theo NĐ124/2008NĐ - CP thì sẽ làm là: Khấu trừ thuế 160.000.000tr, 40.000.000đ sẽ cộng vào nguyên giá 2.000.000.000đ. Theo em hiểu đây là tinh thần của NĐ 124.
các pác có ý kiến gì khác không?

Cái phần mà tôi bôi đỏ các bác xem lại NĐ124 quy định như thế này, theo đó thì có đưa vào nguyên giá và có trích khấu hao đi nữa cũng không được xem là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Phần trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của Bộ Tài chính bao gồm: khấu hao đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe; khấu hao của tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách, kinh doanh du lịch, khách sạn;

 

[Voi Còi]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Theo em nghĩ các khỏan thuế trong 206 đề cập là quy định cho các loại thuế NKhẩu, lệ phí trước bạ ... của TSCĐ trước đây.

Cái này không phải như em nghĩ đâu, em cứ xem lại các quy định về thuế GTGT trước đây thì sẽ rỏ, anh lấy ví dụ trước đây mua tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh không chịu thuế thì phần thuế GTGT kia em phải cho nó vào nguyên giá TSCĐ. Cái này thì trích khấu hao và đưa vào chi phí bình thường (hiện tại cũng quy định thế)

Còn trường hợp thuế GTGT vượt khung thì ta có thể tranh luận thế này : Trước đây nếu không có quy định khung 1.6 tỷ cho TSCĐ là xe tải, vận chuyển, xe công tác... thì phần thuế GTGT đó ko nằm trong NG TSCĐ. Nay luật mới ra đời => phần thuế GTGT vượt khung này đương nhiên trở thành chi phí của DN trong kỳ mà ko còn là thuế GTGT được khấu trừ nữa. Hạch toán & xử lý khoản chi phí này sẽ tùy thuộc vào nhận định và tình hình thực tế của DN sao cho có lợi nhất cho DN mà không vi phạm luật thuế. Trong QĐ 206 cũng đã không chỉ rõ khoản thuế vượt khung phải hạch toán ngược vào NG TSCĐ mà. Đưa ra 1 VD nhé:

Cái này là số thuế không được hoàn đó em (Theo QĐ206)

VD: Nếu DN đang lỗ, thì đâu cần hạch toán khoản chênh lệch thuế GTGT đó vào chi phí trong kỳ làm chi =>>> càng lỗ nặng hơn =>> BCTC sẽ ko đẹp => DN KD ko hiệu quả =>> sao thu hút đc vốn Đầu tư???/

Đang lỗ nhưng có một khoản chi phí hợp lý thì vần đưa vào chứ, được phép chuyển lỗ 5 năm mà, dại gì không đưa vào để trừ vào thu nhập chịu thuế của năm sau nhỉ!

Còn nếu DN đang lãi cao => hạch toán phần chênh lệch Thuế GTGT đó vào chi phí trong kỳ =>> vẫn hợp lý, vẫn thể hiện đúng bản chất vấn đề trong năm DN đã phải mất 1 khoản phí cho việc mua TSCĐ đó =>> gia giảm thuế GTGT phải nộp =>> tốt chứ

=>>> Tóm lại DN có quyền làm những gì mà pháp luật không cấm, và hạch toán sao cho phù hợp với tình hình của DN.

Không phủ nhận cái tốt này rồi nhưng có làm được hay không mới phát huy cái tốt đó chứ!

 

[muontennguoi]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Nghị định 123/2008/NĐ-CP

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sàn cố định.

Chữ "hoặc" ở trên không có nghĩa là DN thích tính sao thì tính.
Ở đây số thuế không được khấu trừ sẽ được tính vào nguyên giá TSCĐ.
Và dĩ nhiên khi khấu hao sẽ không được tính vào chi phí hợp lý phần trên 1,6 tỷ.

 

[Voi Còi]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Chữ "hoặc" ở trên không có nghĩa là DN thích tính sao thì tính.
Ở đây số thuế không được khấu trừ sẽ được tính vào nguyên giá TSCĐ.
Và dĩ nhiên khi khấu hao sẽ không được tính vào chi phí hợp lý phần trên 1,6 tỷ.

Em biết thế nhưng em vẫn nhắm mắt tính vào chi phí cái số thuế GTGT không được khấu trừ đấy, theo bác thì bác loại nó ra vì lý do gì?

 

[muontennguoi]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Em biết thế nhưng em vẫn nhắm mắt tính vào chi phí cái số thuế GTGT không được khấu trừ đấy, theo bác thì bác loại nó ra vì lý do gì?

Khi đó sẽ bị loại vì sai nguyên tắc kế toán.

Không thể tính vào khỏan mục CP nhân viên, CP dụng cụ văn phòng, CP mua ngòai ...

Vì là tiền bỏ ra để mua TSCĐ thì nó phải được kết chuyển dần dần vào giá trị sản phẩm. Không dồn 1 lần vào kỳ này được.

 

[cuncon_kiss]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Chữ "hoặc" ở trên không có nghĩa là DN thích tính sao thì tính.
Ở đây số thuế không được khấu trừ sẽ được tính vào nguyên giá TSCĐ.
Và dĩ nhiên khi khấu hao sẽ không được tính vào chi phí hợp lý phần trên 1,6 tỷ.

Pác muontennguoi có thể giải thích giúp em cún rõ hơn phần tím gạch chân không ạ?

 

[Dragon489]

Ðề: Thuế GTGT không được khấu trừ nên đưa vào nguyên giá hay đưa vào chi phí?

Pác muontennguoi có thể giải thích giúp em cún rõ hơn phần tím gạch chân không ạ?

Không cần phải giải thích đâu cún, đọc lại bài 1 của bác Voi

theo NĐ 124/2008/NĐ-CP lại khống chê mức khấu hao đối với TSCĐ nêu trên ở mức giá trị là 1.6 tỷ. Vậy phần thuế GTGT đưa vào nguyên giá trên xem như là chi phí không hợp lý.