Thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ có được tính vào CP hợp lý?

[kethahuong]

KTH có vấn đề này muốn hỏi ý kiến bà con.
Công ty khi quyết toán và oàn thuế GTGT bị loại ra 1 số hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT do chưa thanh toán cho NCC qua ngân hàng khi đã hết hạn thanh toán trên hợp đồng (Vụ này có chút phức tạp mặc dù trc khi kiểm tra hoàn thuế GTGT KTH đã cảnh báo GĐ nhưng ko thực hiện được)

Theo thằng 129 thì

1.3. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định như sau:
a) Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
b) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
Hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn trên hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ. Đối với những hoá đơn này, cơ sở kinh doanh kê khai vào mục riêng trong bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào.
Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua trên hai mươi triệu đồng, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Và thằng 130 về chi phí hợp lý

IV. CÁC KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ VÀ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ

1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Như vậy, theo cách hiểu của KTH căn cứ theo thàng 130 thì "hóa đơn lớn hơn 2otr đến thời hạn thanh toán cho NCC nhưngc hưa thanh toán qua ngân hàng hoặc bù trừ công nợ thì ko đủ đk khấu trừ thuế GTGT nhưng vẫn đc tính vào CP QLDN.
Và khi đoàn kiểm tra thuế đến kiểm tra quyết toán tại DN và kiểm tra hoàn thuế GTGT theo đề nghị hoàn của DN:
1. Loại số thuế GTGT ko đủ đk khấu trừ. Cái này thì ok
2. Loại bớt CPQL DN trg năm của DN (năm có phát sinh hóa đơn ko đủ đk khấu trừ) và xác định lại số thuế TNDN phải nộp. Truy thu thêm số thuế TNDN phải nộp trong năm.

KTH muốn hỏi " Nếu số thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ nhưng theo thằng 130 thì vẫn đc tính vào CP hợp lý. Vậy tại sao "đoàn thanh tra thuế không thực hiện (hoặc đề xuất với DN): " Số tiền thuế GTGT ko đủ đk đc khấu trừ" nhưng được tính vào CP hợp lý?
VD:
Năm N doanh nghiệp tự quyết toán : Doanh thu : 400tr; CP: 300tr; LN TT: 100tr; Thuế phải nộp: 25tr
Trong năm N doanh nghiệp có 4 hóa đơn đầu vào hình thành GVHB không đủ đk khấu trừ thuế GTGT:
10tr
Khi quyết toán thuế loại 1 số chi phí qldn: 20tr dẫn đến CP giảm 20tr => LN 20tr => Thuế TNDN phải nộp thêm 2.5tr
Lẽ ra thuế phải tính: CP hợp lý của DN = 300tr - 20tr +10tr = 290tr => ố thuế phải nộp thêm 1.25tr thôi chứ
Pà kon cho ý kiến
Thanks

 

[tiensinh]

Ðề: Thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ có được tính vào CP hợp lý?

Theo Luật quản lý thuế thì người nộp thuế tự khai tự nộp thuế, cơ quan Thuế kiểm tra, thanh tra việc khai nộp thuế của người nộp theo xem có chính xác theo pháp luật thuế hay không. Như vậy, hiểu rằng khi kiểm tra họ đâu có nghĩa vụ làm quyết toán đâu, họ chỉ căn cứ pháp luật thuế để kiểm tra xem việc khai của người nộp thuế có sai (lợi dụng làm thấp số phải nộp so với thực tế) không.

VD: Doanh nghiệp có một khoản chi hoàn toàn hợp lý nhưng doanh nghiệp quên đưa vào chi phí thì khi kiểm tra, cơ quan Thuế không có trách nhiệm phải đưa vào. Việc đưa vào chi phí là do DN.
Do đã kiểm tra rồi nên doanh nghiệp không khai bổ sung khoản chi phí bị loại được nữa, tuy nhiên DN có quyền kiến nghị đoàn kiểm tra xem xét đưa vào chi phí theo kết luận kiểm tra, nếu thấy đúng đoàn kiểm tra sẽ quyết định và chịu trách nhiệm về việc này (mà nói đến trách nhiệm thì ...).

 

[cptbctc]

Ðề: Thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ có được tính vào CP hợp lý?

THÔNG TƯ Số: 129 /2008/TT- BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008
1. Phương pháp khấu trừ thuế
c) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
c.9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật.
Bên mình cũng vừa kiểm tra xong, mình trích 01 đoạn Biên bản để bạn xem nhé:
Thuế TNDN: Tăng thuế TNDN là: 13.512.561 đồng.
Là do:
+ Giảm chi phí bán hàng trong năm số tiền là: 110.454.000 đồng.
- Trong năm đơn vị trích khấu hao tài sản cố định số tiền: 98.500.000 đồng ( theo tiết b, điểm 2.2, mục IV, phần C thông tư 130/2008/TT - BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 của Bộ tài Chính. Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp) kế toán hạch toán vào chi phí bán hàng .
- Đơn vị chi số tiền 11.954.500 đồng ( mặt hàng dầu diêzen kế toán đơn vị đã chi phân bổ vào chi phí bán hàng tháng 10/2009 trong quá trình kê khai hạch toán lại chi tiếp vào tháng 12/2009 ).
+ Tăng chí phí trong năm số tiền là: 33.239.365 đồng; do số tiền thuế GTGT không được khấu trừ của Hoá đơn mua mặt hàng: Đá, Xi măng, gạch, dầu ( như đã nêu ở phần giải trình chênh lệch thuế GTGT ). Theo điểm c.9 mục 1 khoản III Thông tư số: 129/2008/TT - BTC ngày 26/12/2008.

 

[kethahuong]

Ðề: Thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ có được tính vào CP hợp lý?

Theo Luật quản lý thuế thì người nộp thuế tự khai tự nộp thuế, cơ quan Thuế kiểm tra, thanh tra việc khai nộp thuế của người nộp theo xem có chính xác theo pháp luật thuế hay không. Như vậy, hiểu rằng khi kiểm tra họ đâu có nghĩa vụ làm quyết toán đâu, họ chỉ căn cứ pháp luật thuế để kiểm tra xem việc khai của người nộp thuế có sai (lợi dụng làm thấp số phải nộp so với thực tế) không.

VD: Doanh nghiệp có một khoản chi hoàn toàn hợp lý nhưng doanh nghiệp quên đưa vào chi phí thì khi kiểm tra, cơ quan Thuế không có trách nhiệm phải đưa vào. Việc đưa vào chi phí là do DN.
Do đã kiểm tra rồi nên doanh nghiệp không khai bổ sung khoản chi phí bị loại được nữa, tuy nhiên DN có quyền kiến nghị đoàn kiểm tra xem xét đưa vào chi phí theo kết luận kiểm tra, nếu thấy đúng đoàn kiểm tra sẽ quyết định và chịu trách nhiệm về việc này (mà nói đến trách nhiệm thì ...).

Điều 8. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế
1. Tổ chức thực hiện thu thuế theo quy định của pháp luật.
2. Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thuế; công khai các thủ tục về thuế.
3. Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; công khai mức thuế phải nộp của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh trên địa bàn xã, phường, thị trấn.
4. Giữ bí mật thông tin của người nộp thuế theo quy định của Luật này.
5. Thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hoàn thuế theo theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật về thuế.
6. Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật.
7. Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền.
8. Giao kết luận, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, thanh tra thuế và giải thích khi có yêu cầu.
9. Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của Luật này.
10. Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Doanh nghiệp không nắm rõ Pháp luật về thuế. Đoàn thanh tra thuế ktra thì cũng phải giải thích, hướng dẫn doanh nghiệp có quyền thực hiện đúng theo PL thuế.

Do đã kiểm tra rồi nên doanh nghiệp không khai bổ sung khoản chi phí bị loại được nữa, tuy nhiên DN có quyền kiến nghị đoàn kiểm tra xem xét đưa vào chi phí theo kết luận kiểm tra, nếu thấy đúng đoàn kiểm tra sẽ quyết định và chịu trách nhiệm về việc này (mà nói đến trách nhiệm thì ...)

E kiến nghị rùi, nhưng đoàn ktra với e cũng có quan hệ nên họ điều chỉnh => chuyển Cp thuế GTGT ko đủ đk khấu trừ vào CP QLDN và giảm khoản thuế truy thu. Không biết nếu ko có quan hệ thì họ có làm "với tinh thần trách nhiệm......ko nhỉ?

 

[thanhhuy83]

Ðề: Thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ có được tính vào CP hợp lý?

Về nguyên tắc thuế GTGT trên hóa đơn GTGT là hợp lệ, nhưng do không do kê khai muộn hơn 6 tháng kể từ ngày được ghi trên hóa đơn hoặc do không thanh toán hay chưa thanh toán bằng chuyển khoản với những hóa đơn >20.000.000 vnd thì được phép đươc vào chi phí.

 

[thanhxuan_t3]

Ðề: Thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ có được tính vào CP hợp lý?

Thuế gtgt này vẫn được khấu trừ hợp lý
Bạn làm tờ khai bổ xung thuế gtgt là ok;

 

[phuong2701]

Ðề: Thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ có được tính vào CP hợp lý?

Doanh nghiệp không nắm rõ Pháp luật về thuế. Đoàn thanh tra thuế ktra thì cũng phải giải thích, hướng dẫn doanh nghiệp có quyền thực hiện đúng theo PL thuế.



E kiến nghị rùi, nhưng đoàn ktra với e cũng có quan hệ nên họ điều chỉnh => chuyển Cp thuế GTGT ko đủ đk khấu trừ vào CP QLDN và giảm khoản thuế truy thu. Không biết nếu ko có quan hệ thì họ có làm "với tinh thần trách nhiệm......ko nhỉ?

Tinh thần trách nhiệm là cái gì vậy pác ơi?