Ðề: Thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào khi kê khai thuế theo quý
em giải thích như vậy có thê gây hiều nhầm cho các bạn thì lại vô tình làm sai vi phạm thông tư 10/2014 thì rách việc
Theo luật thuế GTGT 31/2013 khoản đ điều 12
đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Như vậy tháng nào phát sinh Thuế giá trị gia tăng đầu vào kê khai ngay, nếu sai sót quên khai thì khai bổ sung trong tháng của hoá đơn quên khai đó, khác với năm 2013 là kê vào tờ khai thuế hàng hoá, dịch vụ mua vào không quá 6 tháng tính tới tháng kê khai.
Vấn đề này nan giải quá à :/ cty mình cũng có hóa đơn năm 2013 mà không biết có kê được bình thường vào quý 1/2014 ko? xem một số ý kiến tham khảo, mỗi người 1 ý. đây là 1 ý kiến mình xem được, các bạn cho ý kiến thêm nhé
tại đây ng ta ví dụ là của năm 2014 cả, còn hóa đơn mình ps năm 2013
Câu hỏi:
9. Kính gửi Quý Bộ! Hiện tôi có một thắc mắc rất mong nhận được sự tư vấn đó là: Tại khoản 8 điều 14 Thông tư 219/TT -BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 có nội dung: '8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.' Theo nội dung trên có đoạn '...kê khai, khấu trừ bổ sung'. Như vậy, ở đây bổ sung sẽ được hiểu là tại thời điểm phát sinh, vì lý do nào đó người nộp thuế bỏ sót chưa đưa vào kê khai các hóa đơn theo đúng kỳ tính thuế thì được bổ sung hóa đơn đó vào trong các kỳ tiếp theo hay phải bổ sung trực tiếp vào đúng kỳ phát sinh theo ngày tháng ghi trên hòa đơn? VD: Hóa đơn GTGT lập ngày 20 tháng 01 năm 2014 nếu bỏ sót không kê khai trong kỳ khai thuế GTGT tháng 01. Sau đó sang các tháng tiếp theo mới phát hiện ra thì có được kê khai khấu trừ thuế như các hóa đơn phát sinh tại các tháng sau đó hay phải quay lại bổ sung bằng cách điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT tháng 01 năm 2014? Xin trân trọng kính gửi.
Trả lời:
Tại khoản 1 điều 12 Luật thuế GTGT số 13/2008 được sửa đổi tại Luật số 31/2013/QH13 có quy định: “đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Ngược dòng thời gian cho thấy quy định trước đây là khai bổ sung, khai điều chỉnh từ 3 tháng được chỉnh lên 6 tháng và đến nay được kéo dài hơn. Luật chỉ giới hạn đến thời điểm khai bổ sung/điều chỉnh trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế , thể hiện tư tưởng chính sách là: (i) Thuế GTGT đầu vào mà DN khai sót hoặc chưa kịp khai tức là DN “tự nguyện” để nhà nước chiếm dụng tiền thuế đã trả trước khi mua vào, và (ii) Tạo thuận lợi cho DN giảm bớt thủ tục hành chính trong quản lý hoá đơn chứng từ thuế còn sót.
Với tư tưởng đó, nội dung quy định tại Thông tư 219/2013 mà Bạn đọc trích dẫn phải được hiểu đúng là : Tháng nào phát hiện hoá đơn của các tháng trước thì khai bổ sung luôn vào Bảng kê thuế GTGT đầu vào của tháng đó (ví dụ tháng 4/2014 phát hiện sót hoá đơn tháng 1, tháng 2/2014 thì khai luôn các hoá đơn sót này vào bảng kê thuế GTGT đầu vào của tháng 4).
Việc khai bổ sung/khai điều chỉnh Tờ khai của tháng trước đây chỉ áp dụng đối với khai thuế GTGT đầu ra vì đây là khoản DN đã chiếm dụng của Nhà nước trong 1 thời gian. Việc khai điều chỉnh này là cơ sở để xác định số tiền nộp chậm thuế (0,05% và 0,07%/ngày).
