Em hiện đang học năm cuối trường Đại học Kinh tế TPHCM, giáo viên của em có cho một bài tập liên quan về Thuế TNDN, có vài vấn đề em không thông lắm, nhờ các anh chị giúp đỡ. Đề bài như sau:
"Tại công ty M nộp thuế TNDN theo thuế suất 28%, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, có tài liệu sau: (Đvt: 1.000đ):
-Theo báo cáo năm N:
+ DN bị lỗ theo kế toán là 100.000. Số lỗ này được thuế chấp nhận chuyển sang 2 năm N+1 và N+2
+ Trong năm N có:
-TSCĐ A nguyên giá 24.000, bắt đầu khấu hao đầu năm đầu năm N, thời gian khấu hao theo kế toán là 3 năm và theo thuế là 2 năm.
-Lãi được chia từ hoạt động liên doanh 10.000
-Chi vượt mức quy định 5.000.
-Theo báo cáo năm N+1:
+ Lợi nhuận kế toán là 40.000.
+ Trong năm N+1 có:
-Lãi được chia từ hoạt động liên doanh 8.000
-Chi nộp phạt 2.000
-Theo báo cáo năm N+2:
+ Lợi nhuận kế toán là 90.000.
+ Trong năm N+2 có:
-Lãi được chia từ hoạt động liên doanh 10.000
Cho biết trong 3 năm N, N+1 và N+2 không có chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế khác.
Yêu cầu:
1.Xác định chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế từng năm N, N+1, N+2.
2.Tính toán và ghi định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên liên quan đến chi phí thuế từng năm N, N+1 và N+2.
Em đọc luật thuế và biết được để tính được TN tính thuế năm N+1 mình sẽ lấy TN chịu thuế năm N+1 trừ phần lỗ của năm N được chuyển sang. Nhưng em không biết phần lỗ của năm N có cần cộng trừ thêm phần chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán để ra được phần lỗ thực sự của DN không?
Bài làm của em:
Năm N:
CL giữa thuế và kế toán là -9.000( gồm -5.000 cl vĩnh viễn, và -4.000 là cl tạm thời chịu thuế);
CP thuế hiện hành = 0;
CP thuế hoãn lại phải trả: 4.000 x 28%= 1120
Năm N+1:
Trường hợp em không cộng chênh lệch vào phần lỗ của DN, DN dc chuyển lỗ 100.000.
CL giữa thuế và kế toán: -10.000 ( gồm -6.000 clvĩnh viễn, và -4.000 cl tạm thời chịu thuế);
Thu nhập chịu thuế năm N+1: 40.000-10.000= 30.000
Khoản lỗ năm N được trừ vào năm N+1: 30.000
Khoản lỗ còn lại của năm N dc khấu trừ tiếp vào năm sau: 70.000
THu nhập tính thuế năm N+1: 0
Cp thuế hiện hành: 0
Cp thuế thu nhập hoãn lại fải trả: 4.000x28%=1120
Trường hợp em có cộng trừ cl, thì DN dc chuyển lỗ: 109.000
CL giữa thuế và kế toán: -10.000 ( gồm -6.000 clvĩnh viễn, và -4.000 cl tạm thời chịu thuế);
Thu nhập chịu thuế năm N+1: 40.000-10.000= 30.000
Khoản lỗ năm N được trừ vào năm N+1: 30.000
Khoản lỗ còn lại của năm N dc khấu trừ tiếp vào năm sau: 79.000
THu nhập tính thuế năm N+1: 0
Cp thuế hiện hành: 0
Cp thuế thu nhập hoãn lại fải trả: 4.000x28%=1120
Trường hợp chỉ cộng trừ cl vĩnh viễn, DN dc chuyển lỗ: 105.000
CL giữa thuế và kế toán: -10.000 ( gồm -6.000 clvĩnh viễn, và -4.000 cl tạm thời chịu thuế);
Thu nhập chịu thuế năm N+1: 40.000-10.000= 30.000
Khoản lỗ năm N được trừ vào năm N+1: 30.000
Khoản lỗ còn lại của năm N dc khấu trừ tiếp vào năm sau: 75.000
THu nhập tính thuế năm N+1: 0
Cp thuế hiện hành: 0
Cp thuế thu nhập hoãn lại fải trả: 4.000x28%=1120
Làm như thế nào thì mới đúng ạ?
"Tại công ty M nộp thuế TNDN theo thuế suất 28%, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, có tài liệu sau: (Đvt: 1.000đ):
-Theo báo cáo năm N:
+ DN bị lỗ theo kế toán là 100.000. Số lỗ này được thuế chấp nhận chuyển sang 2 năm N+1 và N+2
+ Trong năm N có:
-TSCĐ A nguyên giá 24.000, bắt đầu khấu hao đầu năm đầu năm N, thời gian khấu hao theo kế toán là 3 năm và theo thuế là 2 năm.
-Lãi được chia từ hoạt động liên doanh 10.000
-Chi vượt mức quy định 5.000.
-Theo báo cáo năm N+1:
+ Lợi nhuận kế toán là 40.000.
+ Trong năm N+1 có:
-Lãi được chia từ hoạt động liên doanh 8.000
-Chi nộp phạt 2.000
-Theo báo cáo năm N+2:
+ Lợi nhuận kế toán là 90.000.
+ Trong năm N+2 có:
-Lãi được chia từ hoạt động liên doanh 10.000
Cho biết trong 3 năm N, N+1 và N+2 không có chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế khác.
Yêu cầu:
1.Xác định chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế từng năm N, N+1, N+2.
2.Tính toán và ghi định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên liên quan đến chi phí thuế từng năm N, N+1 và N+2.
Em đọc luật thuế và biết được để tính được TN tính thuế năm N+1 mình sẽ lấy TN chịu thuế năm N+1 trừ phần lỗ của năm N được chuyển sang. Nhưng em không biết phần lỗ của năm N có cần cộng trừ thêm phần chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán để ra được phần lỗ thực sự của DN không?
Bài làm của em:
Năm N:
CL giữa thuế và kế toán là -9.000( gồm -5.000 cl vĩnh viễn, và -4.000 là cl tạm thời chịu thuế);
CP thuế hiện hành = 0;
CP thuế hoãn lại phải trả: 4.000 x 28%= 1120
Năm N+1:
Trường hợp em không cộng chênh lệch vào phần lỗ của DN, DN dc chuyển lỗ 100.000.
CL giữa thuế và kế toán: -10.000 ( gồm -6.000 clvĩnh viễn, và -4.000 cl tạm thời chịu thuế);
Thu nhập chịu thuế năm N+1: 40.000-10.000= 30.000
Khoản lỗ năm N được trừ vào năm N+1: 30.000
Khoản lỗ còn lại của năm N dc khấu trừ tiếp vào năm sau: 70.000
THu nhập tính thuế năm N+1: 0
Cp thuế hiện hành: 0
Cp thuế thu nhập hoãn lại fải trả: 4.000x28%=1120
Trường hợp em có cộng trừ cl, thì DN dc chuyển lỗ: 109.000
CL giữa thuế và kế toán: -10.000 ( gồm -6.000 clvĩnh viễn, và -4.000 cl tạm thời chịu thuế);
Thu nhập chịu thuế năm N+1: 40.000-10.000= 30.000
Khoản lỗ năm N được trừ vào năm N+1: 30.000
Khoản lỗ còn lại của năm N dc khấu trừ tiếp vào năm sau: 79.000
THu nhập tính thuế năm N+1: 0
Cp thuế hiện hành: 0
Cp thuế thu nhập hoãn lại fải trả: 4.000x28%=1120
Trường hợp chỉ cộng trừ cl vĩnh viễn, DN dc chuyển lỗ: 105.000
CL giữa thuế và kế toán: -10.000 ( gồm -6.000 clvĩnh viễn, và -4.000 cl tạm thời chịu thuế);
Thu nhập chịu thuế năm N+1: 40.000-10.000= 30.000
Khoản lỗ năm N được trừ vào năm N+1: 30.000
Khoản lỗ còn lại của năm N dc khấu trừ tiếp vào năm sau: 75.000
THu nhập tính thuế năm N+1: 0
Cp thuế hiện hành: 0
Cp thuế thu nhập hoãn lại fải trả: 4.000x28%=1120
Làm như thế nào thì mới đúng ạ?
