Công ty ký hợp đồng mua bán hàng hóa và hợp đồng đại lý cho các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng. Các đại lý ký hợp đồng này là cá nhân kinh doanh. Căn cứ vào doanh số mà đại lý bán ra được, cuối mỗi tháng công ty chi khoản hỗ trợ bán hàng cho các đại lý bằng cách cấn trừ công nợ.
Như mô tả trên, Công ty chúng tôi có phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản hỗ trợ nêu trên hay không? Nếu có, việc khấu trừ và kê khai, nộp thuế thực hiện như thế nào?
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa hướng dẫn:
Trường hợp Công ty có khoản chi hoa hồng đại lý bán hàng hóa đúng giácho cá nhân thì nghĩa vụ kê khai thuế kể từ kỳ tính thuế năm 2015 như sau:
- Căn cứ theo chính sách bán hàng, công ty tính chi hỗ trợ theo doanh số mua hàng năm cho các khách hàng theo một tỷ lệ nhất định. Khách hàng ký hợp đồng mua bán hàng hóa với Công ty gồm doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh. Khoản hỗ trợ chi bằng tiền.
- Công ty ký thỏa thuận với các cá nhân kinh doanh về khoản hỗ trợ chi phí. Trong đó, mức hỗ trợ chi phí hàng tháng được tính bằng đơn giá hỗ trợ nhân với sản lượng tiêu thụ. Đơn giá hỗ trợ được thể hiện trong quyết định của Giám đốc theo từng thời điểm.
- Các cá nhân kinh doanh nêu trên gồm những cá nhân có doanh thu trên và dưới 100 triệu đồng 1 năm và trong hợp đồng cũng như thỏa thuận không có quy định Công ty phải thực hiện nộp thuế TNCN cho họ.
Như mô tả trên, Công ty chúng tôi có phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản hỗ trợ nêu trên hay không? Nếu có, việc khấu trừ và kê khai, nộp thuế thực hiện như thế nào?
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa hướng dẫn:
Trường hợp Công ty có khoản chi hoa hồng đại lý bán hàng hóa đúng giácho cá nhân thì nghĩa vụ kê khai thuế kể từ kỳ tính thuế năm 2015 như sau:
- Trường hợp cá nhân kinh doanh xác định có tổngdoanh thutừ tất cả các hoạt động kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng/năm trở xuống (bao gồm cả tiền hoa hồng đại lý bán đúng giá) thì không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
- Trường hợp cá nhân kinh doanh nhận tiền hoa hồng về hoạt động đại lý bán đúng giá phải nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh nếu có tổng doanh thu từ tất cả các hoạt động kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng theo quy định Điều 3, Điều 7 Thông tư 92/2015/TT-BTC.Đối với tiền doanh thu hoa hồng đại lý, thuế phải nộp được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bao gồm: thuế GTGT là 5%, thuế TNCN là 2% (Căn cứ mục 2 Phụ lục số 1Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính đối với dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý).Cá nhânkinh doanh làm đại lý có trách nhiệmnộp thuế theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú), Công ty không phải khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả hoa hồng đại lý.
- Trường hợp cá nhân kinh doanh là đại lý bán hàng hóa nhận được các khoản “hỗ trợ khách hàng đạt doanh số”thuộc diện doanh thu không chịu thuế GTGT hoặc thuộc diện không phải kê khai nộp thuế GTGT thì khoản “hỗ trợ khách hàng đạt doanh số” được áp dụng tính thuế TNCN với tỷ lệ 1%. Công ty thực hiện kê khai nộp thuế thay cho cá nhân theo hướng dẫn quy định tại công văn số 1164/TCT-TNCN ngày 21/3/2016 của Tổng cục Thuế.
