Phụ lục chuyển lỗ

[meiuqui]

Chào các bạn, Cty mình lỗ 5 năm liền ,
có phải vào PL 03-02a/TNDN
Lỗ các nám như sau: Nám 2010: 11tr Nám2011: 10tr Nám2012: 9tr Nám2013: 16tr Nám2014: 17tr

Cảm ơn các bạn

 

[ng_thanhluan]

Êu, năm nào cũng lỗ thì chuyển llox làm gì?. chuyển lỗ năm trước khi năm hiện tại có lãi

 

[chudinhxinh]

Nguyên tắc chuyển lỗ:

- Năm 2010 lỗ 11tr được chuyển lỗ : 2011-2015
- Năm 2011: lỗ 10 tr được chuyển lỗ : 2012-2016
- Năm 2012: lỗ 9 tr được chuyển lỗ : 2013-2017

- Năm 2013: lỗ 16 tr được chuyển lỗ : 2014-2018
- Năm 2014: lỗ 17tr được chuyển lỗ : 2015-2019

= > Theo như thông tin bạn cung cấp các năm đều phát sinh lỗ nên ko cần phải chuyển lỗ và ko cần lập phụ lục Chuyển Lỗ 03-2a chuyển lỗ , chỉ chuyển lỗ khi nào doanh nghiệp làm ăn có lãi mà thôi

 

[chudinhxinh]

Giả sử năm 2014 làm ăn có lãi:

- Năm 2010 lỗ 11tr được chuyển lỗ : 2011-2015
- Năm 2011: lỗ 10 tr được chuyển lỗ : 2012-2016
- Năm 2012: lỗ 9 tr được chuyển lỗ : 2013-2017

- Năm 2013: lỗ 16 tr được chuyển lỗ : 2014-2018
- Năm 2014: Lãi 17tr

= > Thì bạn chuyển lỗ như sau:


Số tiền chuyển lỗ sẽ tự động nhảy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2014: chỉ tiêu C3a lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ


= > Sau khi chuyển lỗ doanh nghiệp không phảt sinh thuế phải nộp năm 2014

 

[pqhung091965]

@ chu ; nếu đúng theo tinh thần của quy định về chuyển lỗ trong các văn bản pháp quy về thuế TNDN thì cách chuyển lỗ như trên là chưa đúng .

Điều 9 : Xác định lỗ và chuyển lỗ của TT 78-2014 quy định :
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo . Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Khoản 1 xác định rằng : số lỗ của năm 2013 sẽ không bao gồm số lỗ của các năm trước (2012 , 2011 , 2010) nên khi chuyển lỗ ta chỉ chuyển cho riêng số lỗ 2013 và tương tự cho số lỗ của các năm trước

Năm 2014 là năm tiếp sau năm 2013 và giả sử 2014 có lãi thì 2014 là năm tiếp sau năm phát sinh lỗ 2013 và do đó theo quy định tại khoản 2, số lỗ của năm 2013 sẽ được chuyển toàn bộ vào thu nhập chịu thuế của nam 2014 . Sau khi chuyển lỗ của năm 2013 nếu số thu nhập chịu thuế của năm 2014 vẫn còn dương , lúc này ta lại tiếp tục chuyển số lỗ của năm 2012 và cứ thế...

Trong ví dụ trên : ta chuyển số lỗ : 16tr (toàn bộ) của năm 2013 và 1tr của năm 2012 . Kết quả:
Năm 2013 số lỗ còn được chuyển : 0
Năm 2012 số lỗ còn được chuyển : 8tr
Năm 2011 số lỗ còn được chuyển : 10tr
Năm 2010 số lỗ còn được chuyển : 11tr

 

[ng_thanhluan]

Luân thấy hình như chú Hùng & chudinhxinh bất đồng quan điểm về "chuyển toàn bộ và liên tục" .
Luân nêu quan điểm cá nhân như này chú Hùng: Kết chuyển toàn bộ và liên tục có nghĩa rằng tất cả số lỗ này sẽ được chuyển lỗ vào các năm sau nếu có lãi, không phải sẽ chuyển hết vào năm sau nếu có lãi.
khoản 1: Lỗ trong kỳ tính thuế 2014 thì chưa bao gồm lỗ kết chuyển từ các năm trước: hoàn toàn đúng vì các năm trước đều lỗ, nên không kết chuyển, điều này phù hợp các quy định thông tư 78 và các văn bản hướng dẫn trước thông tư 78
khoản 2: Hướng dẫn chuyển lỗ sau quyết toán vào các năm sau, không phải kết chuyển vào năm liền kề.
Vì vậy kết chuyển lỗ vẫn ưu tiên các khoản lỗ phát sinh trước, còn trong thời hạn 5 năm được kết chuyển lỗ

 

[pqhung091965]

@luan, tôi diễn giải các quy định hoàn toàn dựa vào ý nghĩa các câu chữ được viết ra và logic phát triển của nó.

Khoản 1 quy định thế nào là lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế và khoản 2 hướng dẫn cách thức chuyển khoản lỗ đó.

Khi bạn nói rằng : "Vì vậy kết chuyển lỗ vẫn ưu tiên các khoản lỗ phát sinh trước, còn trong thời hạn 5 năm được kết chuyển lỗ " có nghĩa rằng bạn đã đưa ý nghĩ chủ quan của mình vào một sự việc đã được luật quy định .

Trích còm 6 : "khoản 2: Hướng dẫn chuyển lỗ sau quyết toán vào các năm sau, không phải kết chuyển vào năm liền kề" Hết trích

Trong khi luật quy định " kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. thì bạn lại diễn giải là "năm sau" . Và rõ ràng là "năm tiếp sau" có ý nghĩa khác với "năm sau" . Các câu chữ trong luật là hết sức chính xác, để nói đến các năm sau đó ta không thể dùng cụm từ "năm tiếp sau" trong khi dùng cụm từ "năm sau" sẽ vô cùng chính xác .

Khi luật quy định " kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ." thì có nghĩa rằng việc chuyển lỗ được quy định theo phương pháp LIFO . Và cũng từ quy định này mà cụm từ " Không quá 5 năm " mới thực sự có ý nghĩa

 

[ng_thanhluan]

Chú hùng: Nếu chuyển lỗ của 2013 trước, vậy lỗ 2010 nếu quá hạn được kết chuyển lỗ như thế nào? vì ở đây không quy định rõ là sử dụng LIFO. Vì nếu ngược lại dùng FIFO DN sẽ hưởng thêm khoản bù lỗ???
Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Nguyên cả câu của văn bản cháu chỉ thấy có ý nghĩa giới hạn thời gian tối đa được chuyển lỗ, không nhìn ra được tuần tự cần phải kết chuyển lỗ từ năm nào trước, chú giải thích cho cháu hiểu thêm được không?

 

[pqhung091965]

Chú hùng: Nếu chuyển lỗ của 2013 trước, vậy lỗ 2010 nếu quá hạn được kết chuyển lỗ như thế nào? vì ở đây không quy định rõ là sử dụng LIFO. Vì nếu ngược lại dùng FIFO DN sẽ hưởng thêm khoản bù lỗ???

Trong năm bị lỗ thì các lợi ích của CSH sẽ bị giảm đi ngay trong năm đó rồi nên việc có chuyển lỗ được hay không cũng không mang nhiều ý nghĩa (về vốn của CSH) nữa, việc chuyển lỗ của năm đó sang năm sau (nếu được) sẽ làm tăng lợi ích của CSH trong năm hiện tại và đồng thời sẽ làm giảm đi thiệt hại của CSH trong năm trước đó

Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Nguyên cả câu của văn bản cháu chỉ thấy có ý nghĩa giới hạn thời gian tối đa được chuyển lỗ, không nhìn ra được tuần tự cần phải kết chuyển lỗ từ năm nào trước, chú giải thích cho cháu hiểu thêm được không?

Tại khoản 1 điều này quy định thế nào là lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế hiện tại và khoản 2 hướng dẫn cách thức chuyển khoản lỗ đó. Gộp quy định của cả 2 khoản lại thì suy ra được Điều 9 của TT 78-2014 quy định cách chuyển lỗ chỉ cho năm quyết toán (chứ không đề cập đến khoản lỗ của các năm trước) .

Giả sử năm 2013 bị lỗ, thì số lỗ đó sẽ được chuyển cho các năm sau : 2014,2015,2016,2017,2018 (liên tục không quá 5 năm) . Trong các năm sau năm 2013 thì 2014 là năm tiếp sau năm 2013 , do đó nếu 2014 có lãi thì sẽ chuyển lỗ năm 2013 vào năm 2014. Trong trường hợp sau khi bù trừ hết khoản lỗ của năm 2013 mà vẫn còn thu nhập chịu thuế dương, thì lúc đó mới tiếp tục bù trừ cho khoản lỗ của 2012 theo quy định không qua 5 năm.

 

[meiuqui]

Chào các bạn, cho mình hỏi về việc chuyển lỗ giữa các quí. Năm 2015, Q1 tạm tinh lãi 10tr phải nộp thuế
Q2: lãi 5 tr Doanh nghiệp nộp thuế, Q3 lỗ 8tr, quí 4 lỗ 1otr như vậy quyết toán năm lỗ là 3tr, không phải nộp thuế. Sang 2016 qúi 1 lãi 5tr, chuyển lỗ 2015 là 3tr, phải nộp thuế 2tr, số tiền đã nộp thuế Q1 và 2 năm 2015 có được bù trừ không (2014 không lỗ , quyết toán cả năm 2015 lỗ)