Nếu xuất hóa đơn sau ngày nghiệm thu công trình vậy có bị phạt không?

image-large-2d0bq.jpg

Tình huống
: Công ty TNHH xây dựng Thành Công vào tháng 8/2016 đã kết thúc 1 công trình và đã có biên bản nghiệm thu, nhưng đến tháng 3/2017 mới xuất hóa đơn . Vậy có các vấn đề gì sẽ xảy ra ở đây như có bị phạt không? Và phạt về điều gì?

Trả lời: - Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng cụ thể như sau:

“Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.”

=> Công ty đã xuất hóa đơn sai thời điểm là vào 3/2017. Phải xuất vào thời điểm 8/2016 là thời điểm nghiệm thu.

- Theo THÔNG TƯ Số: 10 /2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 17 tháng 1 năm 2014: Hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

Điểm a.2) Khoản 3 Điều 11 của thông tư quy định:” Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định.”

Ví dụ:
Ngày 10/02/2017 Công ty Đầu Tư và Xây Dựng Nam Long nhận Thi công công trình A. Trên hợp đồng và biên bản nghiệm thu ghi nhận khối lượng vào 2 thời điểm như sau:

- Nghiệm thu giai đoạn 1 vào ngày 10/04/2017

- Nghiệm thu giai đoạn 2 vào ngày 10/10/2017

Vậy kế toán căn cứ vào từng giai đoạn để xuất 2 hóa đơn cho 1 công trình vào 2 thời điểm khác nhau.

- Theo Thông Tư Số: 219/2013/TT- BTC/Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.

“ Điều 8: Thời điểm xác định thuế GTGT quy định:

5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

= > Bị truy lại tính thuế
Nguồn: thư viện pháp luật
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top