Bạn Phạm Thị Minh Huệ (huephamthiminh@yahoo.com.vn) đặt câu hỏi với Bộ Tài Chính:
Công ty tôi đang nghiên cứu việc mua phần mềm/tiện ích phục vụ hoạt động kinh doanh như: Evernote, Evera, quảng cáo Facebook. Các phần mềm/tiện ích này được các nhà cung cấp nước ngoài bán trực tiếp trên mạng bằng cách đăng ký theo tên cá nhân và thanh toán bằng thẻ tín dụng. Do hiện tại chưa có ngân hàng nào của Việt Nam cung cấp dịch vụ thẻ tín dụng doanh nghiệp cũng như một số trang như Facebook chỉ cung cấp dịch vụ cho cá nhân. Vậy, xin hỏi, để được tính trừ chi phí thuế TNDN, Công ty chúng tôi cần có những chứng từ cụ thể nào?
Về vấn đề này BTC trả lời như sau:
Kể từ ngày 01/01/2015 công ty mua phần mềm nước ngoài phục vụ cho hoạt động kinh doanh nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC thì được khấu trừ thuế và đưa vào chi phí
Khoản 1 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC như sau:
Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.
Kết luận
Mặc dù câu trả lời của BTC là được, nhưng với điều kiện phải thỏa mãn điều kiện quy định tại điều 4 - TT 96/2015/TT-BTC. Theo đó, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn hơn 20tr vẫn là một điều kiện khó có thể áp dụng.
Khi doanh nghiệp xử dụng thẻ tín dụng của giám đốc để thanh toán các khoản phí mua phần mềm thì 90% sẽ bị cán bộ thuế không chấp nhận là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vốn bị quy định "Là nghiệp vụ chuyển tiền từ tài khoản bên mua (phải mang tên cty và đăng ký mẫu 08-) sang tài khoản bên bán"
Vì vậy, nếu doanh nghiệp bạn có thực hiện nghiệp vụ này cần thật sự cẩn thận và cân nhắc nhé. Cá nhân mình vẫn sẽ loại chi phí này ra khi xác định thuế TNCN.
Các bạn tải công văn trả lời trong file đính kèm để tham khảo thêm nhé
Đạt Lâm - Dân Kế Toán
Vui lòng ghi rõ nguồn bài viết khi copy
Công ty tôi đang nghiên cứu việc mua phần mềm/tiện ích phục vụ hoạt động kinh doanh như: Evernote, Evera, quảng cáo Facebook. Các phần mềm/tiện ích này được các nhà cung cấp nước ngoài bán trực tiếp trên mạng bằng cách đăng ký theo tên cá nhân và thanh toán bằng thẻ tín dụng. Do hiện tại chưa có ngân hàng nào của Việt Nam cung cấp dịch vụ thẻ tín dụng doanh nghiệp cũng như một số trang như Facebook chỉ cung cấp dịch vụ cho cá nhân. Vậy, xin hỏi, để được tính trừ chi phí thuế TNDN, Công ty chúng tôi cần có những chứng từ cụ thể nào?
Về vấn đề này BTC trả lời như sau:
Kể từ ngày 01/01/2015 công ty mua phần mềm nước ngoài phục vụ cho hoạt động kinh doanh nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC thì được khấu trừ thuế và đưa vào chi phí
Khoản 1 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC như sau:
Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.
Kết luận
Mặc dù câu trả lời của BTC là được, nhưng với điều kiện phải thỏa mãn điều kiện quy định tại điều 4 - TT 96/2015/TT-BTC. Theo đó, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn hơn 20tr vẫn là một điều kiện khó có thể áp dụng.
Khi doanh nghiệp xử dụng thẻ tín dụng của giám đốc để thanh toán các khoản phí mua phần mềm thì 90% sẽ bị cán bộ thuế không chấp nhận là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vốn bị quy định "Là nghiệp vụ chuyển tiền từ tài khoản bên mua (phải mang tên cty và đăng ký mẫu 08-) sang tài khoản bên bán"
Vì vậy, nếu doanh nghiệp bạn có thực hiện nghiệp vụ này cần thật sự cẩn thận và cân nhắc nhé. Cá nhân mình vẫn sẽ loại chi phí này ra khi xác định thuế TNCN.
Các bạn tải công văn trả lời trong file đính kèm để tham khảo thêm nhé
Đạt Lâm - Dân Kế Toán
Vui lòng ghi rõ nguồn bài viết khi copy
