Câu hỏi:
Kính gửi Bộ Tài chính, công ty mình có mua lại 01 máy laptop (hàng xách tay nước ngoài) của một cá nhân đem về. Trường hợp cá nhân này là hộ kinh doanh có kinh doanh nhưng ngành nghề khác không liên quan đến hoạt đông mua bán sản phẩm nói trên và công ty mình lập bảng kê 01/TNDN theo quy định thì có được xem là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không? Trân trọng.
Trả lời:
Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính qui định:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
...”
Căn cứ qui định trên, Công ty mua máy laptop để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng được các điều kiện sau:
Trường hợp máy laptop là hàng hóa do cơ sở kinh doanh bán ra (bao gồm cá nhân, hộ kinh doanh có mức doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng từ 100 triệu đồng/năm trở lên) thì phải có hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu hoá đơn mua hàng hoá có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
Trường hợp máy laptop là tài sản cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra: Công ty được lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn
Kính gửi Bộ Tài chính, công ty mình có mua lại 01 máy laptop (hàng xách tay nước ngoài) của một cá nhân đem về. Trường hợp cá nhân này là hộ kinh doanh có kinh doanh nhưng ngành nghề khác không liên quan đến hoạt đông mua bán sản phẩm nói trên và công ty mình lập bảng kê 01/TNDN theo quy định thì có được xem là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không? Trân trọng.
Trả lời:
Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính qui định:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
...”
Căn cứ qui định trên, Công ty mua máy laptop để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng được các điều kiện sau:
Trường hợp máy laptop là hàng hóa do cơ sở kinh doanh bán ra (bao gồm cá nhân, hộ kinh doanh có mức doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng từ 100 triệu đồng/năm trở lên) thì phải có hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu hoá đơn mua hàng hoá có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
Trường hợp máy laptop là tài sản cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra: Công ty được lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn
