Câu hỏi:
Đơn vị chúng tôi có ký hợp đồng 1 năm với một số lao động nước ngoài và có thỏa thuận về số ngày phép năm của họ là 28 ngày/ năm. Thông thường họ sẽ về làm 2 lần trong năm. Công ty có đặt vé khứ hồi cho cả 2 lần đi lại này. Về trường hợp này, đơn vị có một số vấn đề vướng mắc:
1. Thỏa thuận số ngày phép năm nhiều hơn quy định hiện hành có bị vi phạm gì không?
2. Chi phí lương cho số ngày phép vượt quy định hiện hành có được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
3. Chi phí hỗ trợ tiền vé máy bay khứ hồi cho NLĐ thì được xử lý như thế nào cho cả 2 lần này? Có được ghi nhận là chi phí của DN, người lao động có phải chịu thuế TNCN? Đơn vị xin chân thành cảm ơn.
Trả lời:
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
"1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.
…”
Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN quy định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
...
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
...”
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
...
g.6) Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.
Căn cứ xác định khoản tiền mua vé máy bay là hợp đồng lao động và khoản tiền thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia nơi gia đình người nước ngoài sinh sống và ngược lại; khoản tiền thanh toán vé máy bay từ quốc gia nơi người Việt Nam đang làm việc về Việt Nam và ngược lại.
...”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời Độc giả nguyên tắc như sau:
1. Trường hợp Công ty của Độc giả ký hợp đồng 1 năm với một số lao động nước ngoài và có thỏa thuận số ngày phép năm là 28 ngày/năm thì chi phí lương cho số ngày phép vượt quy định tính vào chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
2. Trường hợp trong năm lao động nước ngoài về phép 2 lần, Công ty có đặt vé khứ hồi cho cả 2 lần đến/rời Việt Nam thì:
+ Về thuế TNDN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi cho nhân viên nước ngoài do Công ty chi trả quy định trong hợp đồng, phù hợp với quy định của Bộ Luật Lao động được tính vào chi phí hợp lí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Về thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi cho nhân viên nước ngoài được tính trừ một lần chi phí vé máy bay khứ hồi vào thu nhập chịu thuế TNCN trong năm của nhân viên.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn/
Đơn vị chúng tôi có ký hợp đồng 1 năm với một số lao động nước ngoài và có thỏa thuận về số ngày phép năm của họ là 28 ngày/ năm. Thông thường họ sẽ về làm 2 lần trong năm. Công ty có đặt vé khứ hồi cho cả 2 lần đi lại này. Về trường hợp này, đơn vị có một số vấn đề vướng mắc:
1. Thỏa thuận số ngày phép năm nhiều hơn quy định hiện hành có bị vi phạm gì không?
2. Chi phí lương cho số ngày phép vượt quy định hiện hành có được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
3. Chi phí hỗ trợ tiền vé máy bay khứ hồi cho NLĐ thì được xử lý như thế nào cho cả 2 lần này? Có được ghi nhận là chi phí của DN, người lao động có phải chịu thuế TNCN? Đơn vị xin chân thành cảm ơn.
Trả lời:
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
"1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.
…”
Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN quy định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
...
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
...”
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
...
g.6) Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.
Căn cứ xác định khoản tiền mua vé máy bay là hợp đồng lao động và khoản tiền thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia nơi gia đình người nước ngoài sinh sống và ngược lại; khoản tiền thanh toán vé máy bay từ quốc gia nơi người Việt Nam đang làm việc về Việt Nam và ngược lại.
...”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời Độc giả nguyên tắc như sau:
1. Trường hợp Công ty của Độc giả ký hợp đồng 1 năm với một số lao động nước ngoài và có thỏa thuận số ngày phép năm là 28 ngày/năm thì chi phí lương cho số ngày phép vượt quy định tính vào chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
2. Trường hợp trong năm lao động nước ngoài về phép 2 lần, Công ty có đặt vé khứ hồi cho cả 2 lần đến/rời Việt Nam thì:
+ Về thuế TNDN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi cho nhân viên nước ngoài do Công ty chi trả quy định trong hợp đồng, phù hợp với quy định của Bộ Luật Lao động được tính vào chi phí hợp lí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Về thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi cho nhân viên nước ngoài được tính trừ một lần chi phí vé máy bay khứ hồi vào thu nhập chịu thuế TNCN trong năm của nhân viên.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn/
