Các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh các khoản chênh lệch giữa doanh thu, chi phí kế toán và doanh thu, chi phí tính thuế của năm N tại doanh nghiệp A như sau (Đvt: 1.000đ):
1. Ngày 01/01/N doanh nghiệp mua kỳ phiếu trả lãi trước của kho bạc có mệnh giá (số tiền cho vay) 200.000, kỳ hạn 2 năm. Số lãi nhận trước là 33.502 (tương đương với lãi suất thực tế là 9.6% năm).
2. Ngày 01/04/N doanh nghiệp mua và đưa TSCĐ X vào sử dụng với nguyên giá 72.000, thời gian sử dụng 10 năm. Kế toán tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp số dư giảm dần, nhưng theo quy định chi phí khấu hao TSCĐ được tính vào chi phí tính thuế theo phương pháp đường thẳng.
3. Ngày 01/10/N doanh nghiệp mua và đưa TSCĐ Y vào sử dụng có nguyên giá 48.000, được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao TSCĐ Y của kế toán là 8 năm, nhưng thời gian tính khấu hao TSCĐ cho mục đích tính thuế là 6 năm.
4. Đầu năm N-1 doanh nghiệp cho thuê TSCĐ M theo phương thức thuê hoạt động với thời hạn thuê là 2 năm. Doanh nghiệp đã nhận trước tiền thuê của 2 năm là 88.000 (trong đó thuế GTGT 8.000). Chi phí khấu hao TSCĐ cho thuê mỗi năm là 24.000. Toàn bộ doanh thu và chi phí khấu hao TSCĐ cho thuê trong 2 năm đã được tính vào doanh thu và chi phí tính thuế của năm N-1.
Yêu cầu:
1. Xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả tăng, giảm trong năm N và trình bày các định khoản liên quan. Giả sử doanh thu nhận trước trong năm được tính vào doanh thu tính thuế.
2. Các nghiệp vụ trên ảnh hưởng đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm N+1 như thế nào?
Sự khác nhau về cách tính khấu hao TSCĐ X và Y giữa kế toán và thuế làm phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại trong suốt thời gian sử dụng các tài sản này như thế nào?
1. Ngày 01/01/N doanh nghiệp mua kỳ phiếu trả lãi trước của kho bạc có mệnh giá (số tiền cho vay) 200.000, kỳ hạn 2 năm. Số lãi nhận trước là 33.502 (tương đương với lãi suất thực tế là 9.6% năm).
2. Ngày 01/04/N doanh nghiệp mua và đưa TSCĐ X vào sử dụng với nguyên giá 72.000, thời gian sử dụng 10 năm. Kế toán tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp số dư giảm dần, nhưng theo quy định chi phí khấu hao TSCĐ được tính vào chi phí tính thuế theo phương pháp đường thẳng.
3. Ngày 01/10/N doanh nghiệp mua và đưa TSCĐ Y vào sử dụng có nguyên giá 48.000, được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao TSCĐ Y của kế toán là 8 năm, nhưng thời gian tính khấu hao TSCĐ cho mục đích tính thuế là 6 năm.
4. Đầu năm N-1 doanh nghiệp cho thuê TSCĐ M theo phương thức thuê hoạt động với thời hạn thuê là 2 năm. Doanh nghiệp đã nhận trước tiền thuê của 2 năm là 88.000 (trong đó thuế GTGT 8.000). Chi phí khấu hao TSCĐ cho thuê mỗi năm là 24.000. Toàn bộ doanh thu và chi phí khấu hao TSCĐ cho thuê trong 2 năm đã được tính vào doanh thu và chi phí tính thuế của năm N-1.
Yêu cầu:
1. Xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả tăng, giảm trong năm N và trình bày các định khoản liên quan. Giả sử doanh thu nhận trước trong năm được tính vào doanh thu tính thuế.
2. Các nghiệp vụ trên ảnh hưởng đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm N+1 như thế nào?
Sự khác nhau về cách tính khấu hao TSCĐ X và Y giữa kế toán và thuế làm phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại trong suốt thời gian sử dụng các tài sản này như thế nào?
