Trong trường hợp không có mã số thuế thu nhập cá nhân, doanh nghiệp có bị loại chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp không? Điều này ảnh hưởng gì đến thuế TNCN và thuế TNDN. Bài viết sau đây sẽ phân tích rõ vấn đề này nhé!
1. Ảnh hưởng của người lao động không có MST tới thuế TNCN.
+ Lao động thời vụ không có mã số thuế thu nhập cá nhân thì không được làm cam kết thu nhập thấp, vì vậy doanh nghiệp bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế TNCN của người lao động nếu thuộc các đối tượng nêu trên; à Doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế TNCN do không thực hiện đúng nghĩa vụ của tổ chức chi trả thu nhập khi Cơ quan thuế thanh, kiểm tra tại đơn vị.
+ Cá nhân không được ủy quyền cho Công ty quyết toán, không được làm mẫu 02/UQ-QTT-TNCN mà phải tự đi quyết toán;
+ Cá nhân không được đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và không được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khi tính thuế TNCN hàng tháng, quý hay quyết toán cuối năm;
+ Cá nhân không được xin hoàn thuếTNCN mà được bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ sau khi phát sinh thuế TNCN bị khấu trừ;
+ Doanh nghiệp bị xử phạt đối với hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế (Chi tiết theo Thông tư 166/TT-BTC).
2. Ảnh hưởng của người lao động không có MST tới thuế TNDN.
+ Trong trường hợp hồ sơ lao động vẫn đầy đủ theo quy định tại các văn bản về thuế TNDN thì chi phí lương của lao động thời vụ không có mã số thuế thu nhập cá nhân vẫn được xem là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
+ Tuy nhiên, trong trường hợp mà doanh nghiệp không kê khai thu nhập của các lao động thời vụ đầy đủ lên tờ khai quyết toán thuế TNCN thì các chi phí này có thể bị loại.
Căn cứ Điều 21, Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:
“Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
Như vậy, toàn bộ chi phí lương được hạch toán trong năm (hay nói cách khác là tất cả người lao động có tên trên bảng lương) đều phải đưa lên tờ khai quyết toán thuế TNCN cuối năm. Trong đó, thu nhập của các lao động có ký hợp đồng lao động trên 03 tháng được kê khai trên Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN và thu nhập của các lao động không có hợp đồng hoặc lao động ký hợp đồng dưới 03 tháng được kê khai vào phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN.
Theo Ms Le
1. Ảnh hưởng của người lao động không có MST tới thuế TNCN.
+ Lao động thời vụ không có mã số thuế thu nhập cá nhân thì không được làm cam kết thu nhập thấp, vì vậy doanh nghiệp bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế TNCN của người lao động nếu thuộc các đối tượng nêu trên; à Doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế TNCN do không thực hiện đúng nghĩa vụ của tổ chức chi trả thu nhập khi Cơ quan thuế thanh, kiểm tra tại đơn vị.
+ Cá nhân không được ủy quyền cho Công ty quyết toán, không được làm mẫu 02/UQ-QTT-TNCN mà phải tự đi quyết toán;
+ Cá nhân không được đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và không được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khi tính thuế TNCN hàng tháng, quý hay quyết toán cuối năm;
+ Cá nhân không được xin hoàn thuếTNCN mà được bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ sau khi phát sinh thuế TNCN bị khấu trừ;
+ Doanh nghiệp bị xử phạt đối với hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế (Chi tiết theo Thông tư 166/TT-BTC).
2. Ảnh hưởng của người lao động không có MST tới thuế TNDN.
+ Trong trường hợp hồ sơ lao động vẫn đầy đủ theo quy định tại các văn bản về thuế TNDN thì chi phí lương của lao động thời vụ không có mã số thuế thu nhập cá nhân vẫn được xem là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
+ Tuy nhiên, trong trường hợp mà doanh nghiệp không kê khai thu nhập của các lao động thời vụ đầy đủ lên tờ khai quyết toán thuế TNCN thì các chi phí này có thể bị loại.
Căn cứ Điều 21, Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:
“Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
Như vậy, toàn bộ chi phí lương được hạch toán trong năm (hay nói cách khác là tất cả người lao động có tên trên bảng lương) đều phải đưa lên tờ khai quyết toán thuế TNCN cuối năm. Trong đó, thu nhập của các lao động có ký hợp đồng lao động trên 03 tháng được kê khai trên Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN và thu nhập của các lao động không có hợp đồng hoặc lao động ký hợp đồng dưới 03 tháng được kê khai vào phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN.
Theo Ms Le
