Theo Thông tư 120 của Bộ Tài chính (hướng dẫn các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng -GTGT) thì đối với hình thức khuyến mại bán hàng không thu tiền, người bán hàng phải lập hóa đơn bán hàng ghi rõ là khuyến mại không thu tiền. Đối với hình thức giảm giá bán trên đơn giá sản phẩm thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ tỷ lệ phần trăm hoặc mức giảm giá, giá bán chưa có thuế GTGT (mức giá đã giảm), thuế GTGT và tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT
Tổng cục Thuế đã có các công văn hướng dẫn đối với việc khuyến mại bằng tiền, nhưng không giảm giá bán sản phẩm thì DN phải lập phiếu chi đối với khoản tiền khuyến mại hoặc khoản tiền tặng cho khách hàng. Phiếu chi này được xem là chứng từ hợp lệ để các DN hạch toán chi phí khuyến mại với điều kiện phiếu chi này phải ghi rõ tên, địa chỉ và phải có chữ ký của khách hàng.
Một lưu ý khác đối với các DN là tránh đồng nhất hình thức khuyến mại giảm giá và các hình thức khuyến mại bằng tiền khác. Chỉ có hình thức khuyến mại giảm giá thì mới ghi mức giảm giá trên hóa đơn. Còn các hình thức khuyến mại bằng tiền khác thì người bán phải lập phiếu chi theo đúng quy định.
trường hợp bạn theo mình không phải là chiết khấu thương mại vì dù trên hoá đơn có ghi mức tiền khuyến mãi là 300k nhưng thuế GTGT vẫn được tính trên giá chưa giảm.
Chính vì vậy, bạn lập 1 phiếu chi 300k như hướng dẫn trên và hạch toán như sau
Bán hàng
Nợ 131: 1.5 tr
Có 511: 1.5tr-VAT
Có 133: VAT
khuyến mãi
Nợ 641 (chi tiết khuyến mãi): 300k
Có 131: 300k
thanh toán
Nợ 111: 1.2tr
Có 131: 1.2tr
