Hỏi:
Kính gửi Bộ Tài chính, Liên quan đến khoán chi công tác phí, tại Thông tư 96/2015/TT-BTC, Điểm 2.9 có quy định: “2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động. Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp". Xin phép được hỏi quý Bộ:
1- Công ty thực hiện khoán chi công tác phí cho cán bộ công nhân viên (CBCNV) khi đi công tác, có quy chế nội bộ, quy định mức cụ thể 500.000 đồng/ngày bao gồm tiền tiêu vặt, đi lại, nghỉ lưu trú. Hết đợt công tác, CBCNV quyết toán khoán chi công tác phí với công ty có cần kèm theo hóa đơn tài chính cho mục đi lại, nghỉ lưu trú hay không? Căn cứ pháp lý là gì?
2- Để khoán chi công tác phí được coi là chi phí hợp lý hợp lệ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp thì công ty cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ gì?
3- CBCNV khi nhận tiền khoán chi công tác phí có chịu thuế thu nhập cá nhân hay không? Mong nhận được hồi âm, xin cảm ơn!
Trả lời:
1. Hạch toán chi phí được trừ đối với khoản khoán chi công tác phí
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.…
2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp”.
Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời Độc giả nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty của Độc giả thực hiện khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên đi công tác và thực hiện theo đúng quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty thì khoản khoán chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và có chứng từ hợp pháp theo quy định.
2. Hạch toán thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản khoán chi công tác phí
Căn cứ điểm đ.4 khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công như sau:
“đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau: …
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Căn cứ quy định trên, Trường hợp Công ty của Độc giả thực hiện khoán chi công tác phí cho cán bộ công nhân viên theo đúng quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty cho người lao động đi công tác và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN thì khoản khoán chi này không phải tính vào thu nhập tính thuế TNCN của người lao động.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn
Kính gửi Bộ Tài chính, Liên quan đến khoán chi công tác phí, tại Thông tư 96/2015/TT-BTC, Điểm 2.9 có quy định: “2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động. Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp". Xin phép được hỏi quý Bộ:
1- Công ty thực hiện khoán chi công tác phí cho cán bộ công nhân viên (CBCNV) khi đi công tác, có quy chế nội bộ, quy định mức cụ thể 500.000 đồng/ngày bao gồm tiền tiêu vặt, đi lại, nghỉ lưu trú. Hết đợt công tác, CBCNV quyết toán khoán chi công tác phí với công ty có cần kèm theo hóa đơn tài chính cho mục đi lại, nghỉ lưu trú hay không? Căn cứ pháp lý là gì?
2- Để khoán chi công tác phí được coi là chi phí hợp lý hợp lệ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp thì công ty cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ gì?
3- CBCNV khi nhận tiền khoán chi công tác phí có chịu thuế thu nhập cá nhân hay không? Mong nhận được hồi âm, xin cảm ơn!
Trả lời:
1. Hạch toán chi phí được trừ đối với khoản khoán chi công tác phí
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.…
2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp”.
Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời Độc giả nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty của Độc giả thực hiện khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên đi công tác và thực hiện theo đúng quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty thì khoản khoán chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và có chứng từ hợp pháp theo quy định.
2. Hạch toán thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản khoán chi công tác phí
Căn cứ điểm đ.4 khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công như sau:
“đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau: …
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Căn cứ quy định trên, Trường hợp Công ty của Độc giả thực hiện khoán chi công tác phí cho cán bộ công nhân viên theo đúng quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty cho người lao động đi công tác và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN thì khoản khoán chi này không phải tính vào thu nhập tính thuế TNCN của người lao động.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn
