Kế toán trong công ty xây dựng

Thảo luận trong 'Bất động sản - Đầu tư - XDCB' bắt đầu bởi huyenlan, 22/10/13.

  1. huyenlan

    huyenlan New Member Hội viên mới

    Mình trước đây làm kế toán cho DN thương mại, mới đây chuyển sang làm cho một công ty XD nên còn nhiều bỡ ngỡ.
    Công ty mình cũng mới bắt đầu tham gia vào lĩnh vực xây dựng.
    Công việc thì chủ yếu là nhận lại một vài hạng mục xây dựng công trình giao thông ( san lấp mặt bằng, làm cống, dải phân cách v..v).
    Về cách hạch toán thì mình đã hiểu rõ, có vấn đề thắc mắc là bên mình chỉ nhận lại một vài hạng mục công trình ( có khi qua mấy tay) thì khi hoàn thành hợp đồng bọn mình có cần làm thủ tục quyết toán với bên cơ quan Thuế hay không? Hay chỉ cần nghiệm thu khối lượng và quyết toán với đối tác trong hợp đồng là được?
     
                   
  2. phongminh68

    phongminh68 New Member Hội viên mới

    Ðề: Kế toán trong công ty xây dựng

    Bạn chỉ cần nghiệm thu khối lượng và quyết toán với đối tác trong hợp đồng thôi! Công ty trong lĩnh vực xây dựng cũng giống trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ, các báo cáo với cơ quan thuế là quy định chung mà!
     
  3. huyenlan

    huyenlan New Member Hội viên mới

    Ðề: Kế toán trong công ty xây dựng

    Ý mình là làm quyết toán công trình theo dự toán với cơ quan thuế ý ạ. Chứ ko phải các báo cáo bình thường
     
  4. chudinhxinh

    chudinhxinh Member Thành viên BQT Hội viên mới

    Ðề: Kế toán trong công ty xây dựng

    Quyết toán với chủ đầu tư:

    Bước 1: cty bạn làm dự toán phần khối lượng + bản vẽ nếu có => chuyển cho chủ đầu tư xem xét và phê duyệt => qua thì => chuyển sang thương thảo => ký hợp đồng thi công chính thức
    Bước 2: Bên bạn nhận bàn giao mặt bằng => thi công theo báo giá + hợp đồng ký kết
    Bước 3: Kết thúc công trình : biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng + biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành + bảng quyết toán khối lượng công trình => xuất hóa đơn tài chính + thanh lý hợp đồng với bên chủ đầu tư

    TH 1: Giảm so với hợp đồng đã ký
    Hai bên thi công có sự giám sát của chủ đầu tư và khi nghiệm thu bên chủ đầu tư chỉ chấp nhận phần giá trị thi công thực tế đã hoàn thành + khối lượng tượng ứng => khi nghiệm thu hoàn thành + xác nhận khối lượng thực tế + quyết toán khối lượng thực tế là dựa vào khối lượng thực tế đã thi công và thanh thoán + xuất hóa đơn theo giá trị thực tế này
    Ví dụ: Ký làm dải phần cách cứng L = 3 m = 250 cục x 1.650.000 = 412.500.000 nhưng khi làm phát sinh giảm đi 5 cục = > cty bạn và chủ đầu tư quyết toán khối lượng thực tế = (250-5) 245 cục x 1.650.000= 404.250.000 = > xuất hóa đơn theo số tiền=245 cục x 1.650.000= 404.250.000
    TH2: Trường hợp tăng khối lượng so với hợp đồng đã ký:
    Ví dụ: Ký làm dải phần cách cứng L = 3 m = 250 cục x 1.650.000 = 412.500.000 nhưng khi làm phát sinh tăng thêm 10 cục = > cty bạn và chủ đầu tư quyết toán khối lượng thực tế = (245+10) cục x 1.650.000= 429.000.000 = > xuất hóa đơn theo số tiền=429.000.000


    Quyết toán với thuế:
    + Bản thân doanh nghiệp:
    Cuối mỗi kỳ kế toán hàng năm Công ty tự quyết toán thuế TNDN cho năm tài chính ( Một kỳ : 01/01- 31/12) vào cuối kỳ kế toán hạn chậm nhất là 31/03 của năm tài chính kế toán = 90 ngày. Quyết toán là tổng hợp lại tổng doanh thu năm - tổng chi phí năm =A để tính ra lãi lỗ các khoản phải nộp Nhà nước...
    Nếu A > 0 => Lãi công ty phải nộp thuế TNDN = A * 25%
    Nếu A < 0 => LỔ công ty không phải nộp thuế TNDN mà được kết chuyển lỗ cho các năm tiếp theo không quá 5 năm
    + Quyết toán với thuế: hạn chậm nhất là 5 năm mới thanh quyết toán một lần với cơ quan thuế => nếu muốn biết công ty mình đã nằm vào khuôn khổ và chuẩn mực về mặt hồ sơ giấy tờ với thuế => khoảng 1 năm hoặc 2 năm thì mời họ xuống kiểm tra để tránh 5 năm sau sai sót đội sai sót và sai lũy kế sai => phạt nặng
    Ví dự : 250 cục dải phần cách cứng L = 3 m
    Cần : cát vàng hạt to = 100 khối; kẽm buộc= 52.5 kg; đá 1x2 = 180 m3;……..
    Giả sử: theo dự toán cát vàng hạt to = 100 m3 x 182.000= 18.200.000
    Nhưng bạn xuất ra dùng cho công trình = 120 m3 x 182.000= 21.840.000
    Vậy chênh lệch = 21.840.000-18.200.000= 3.640.000
    = > cơ quan thuế yêu cầu bạn giảm chi phí giá vốn 632=3.640.000 => đồng thời đề nghị điều chỉnh tăng doanh thu = 3.640.000 => đồng thời yêu cầu doanh nghiệp nộp bổ sung thuế vào ngân sách nhà nước = 3.640.000 x 25%= 910.000
    = > cái này gọi là quyết toán vơi cơ quan thuế đó bạn
     
  5. TCHQ-C10

    TCHQ-C10 Member Hội viên mới

    Ðề: Kế toán trong công ty xây dựng

    Chudinhxinh cho em hỏi với: Bảng QTKL, Biên bản nghiệm thu công trình hoàn thành đưa vào sử dụng, Thanh lý hợp đồng có cần phải có con dấu của đơn vị mua hàng không ạ?
    Bên em Giám sát đưa giấy tờ về toàn chỉ xin chữ ký không có con dấu nào hết. Hợp đồng kinh tế cũng có nhiều cái bên đơn vị mua không đóng giáp lai hợp đồng luôn, có sao không ạ?
     
  6. chudinhxinh

    chudinhxinh Member Thành viên BQT Hội viên mới

    Ðề: Kế toán trong công ty xây dựng

    Câu hỏi của bạn hơi kỳ à nha: bạn đi mua nhà = 1 tỷ, trả trước cho nó 500 triệu đặt cọc mà ko có cái giấy ghi tay nào thì xin lỗi nếu tốt thì bạn chỉ phải trả 500 triệu còn thiếu , rũi thì bạn trả 1 tỷ nữa còn muốn biết vì sao gọi 113
    Bạn phải làm lại bổ sung chữ ký đầy đủ: Bảng QTKL, Biên bản nghiệm thu công trình hoàn thành đưa vào sử dụng, Thanh lý hợp đồng => tất cả phải có chữ ký + đóng dấu tròn của giám đốc hoặc người đại diện hợp pháp của bên Mua
    Không có chữ ký và con dấu thì tất cả chỉ là giấy lộn không có tính pháp lý và hiệu lực thi hành => công ty bạn đang làm sai cần phải bổ sung chữ ký con dấu đầy đủ
    Về mặt tuân thủ thì như sau
    +Bảng quyết toán khối lượng:
    Bên Mua: giám đốc bên mua ký sống + đóng dấu, nếu cơ quan lớn có ban bệ thì kế toán trưởng ( hoặc trưởng phòng kế hoạch) phải ký nháy
    Bên bán: giám đốc bên mua ký sống + đóng dấu, nếu cơ quan lớn có ban bệ thì chỉ huy trưởng ( hoặc trưởng phòng kế hoạch hoặc trưởng bộ phận phòng ban lập) phải ký nháy

    + Biên bản nghiệm thu công trình hoàn thành đưa vào sử dụng
    Bên Mua: giám đốc bên mua ký sống + đóng dấu, đóng dấu, nếu cơ quan lớn có ban bệ thì chỉ huy trưởng bên mua ( hoặc trưởng phòng kế hoạch) phải ký nháy

    Bên bán: giám đốc bên mua ký sống + đóng dấu, nếu cơ quan lớn có ban bệ thì chỉ huy trưởng bán ( hoặc trưởng phòng kế hoạch) phải ký nháy

    + Thanh lý hợp đồng:
    Bên Mua: giám đốc bên mua ký sống + đóng dấu, nếu cơ quan lớn có ban bệ thì kế toán trưởng ( hoặc trưởng phòng kế hoạch) phải ký nháy
    Bên bán: giám đốc bên mua ký sống + đóng dấu

    Đóng giáp lai hay không là do hai bên quá tin tưởng nhau ko sợ bên này hoặc bên kia thay đổi đánh tráo nội dung của hợp đồng= > nếu ko có kiện tụng ok chẳng sao cả, nếu có kiện tụng người ta thay đổi nội dung => hợp đồng vô hiêu lực tính pháp lý và mức độ đảm bảo ko cao

    ghi chú vè mặt thực tiễn có thể bỏ qua vài chữ ký ko cần thiết , chỉ cần hai giám đốc đại diện hai bên ký là đủ




    Tham khảo thêm:
    KẾ TOÁN XÂY DỰNG
    Bước 01: Sau Khi hai bên ký xong hợp đồng xây dựng, dựa vào Dự toán phần: BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU của công trình Dựa vào bảng tổng hợp vật liệu đối chiếu với BẢNG NHẬP XUẤT TỒN KHO xem còn thiếu vật tư nào rồi in ra kêu xếp, cai công trình, cán bộ quản lý theo dõi công trình hoặc bạn sẽ theo dõi liên hệ đi lấy hóa đơn vật tư đầu vào cho đủ như theo bảng kê, Hóa đơn chứng từ phải lấy về được trước ngày NGHIỆM THU CÔNG TRÌNH , Giá mua vào của vật tư Thấp hơn hoặc bằng Giá trên dự toán cảu bảng BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU nếu cao hơn thì cũng chênh lệch chút ít nếu ko sẽ bị bóc ra khi quyết toán thuế
    [​IMG]


    So sánh giữa bảng TỔNG HỢP VẬT TƯ CỦA DỰ TOÁN và BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO xem còn thiếu vật tư nào nữa cần lấy cho công trình để lấy hóa đơn đầu vào
    [​IMG]

    Hoạch toán kế toán:
    Vật liệu
    +Qua kho: Nguyên vật liệu mua vào: xi măng, cát, đá, sỏi, sắt thép……..
    Hóa đơn đầu vào:
    +Hóa đơn mua vào (đầu vào) liên đỏ < 20 triệu nếu thanh toán bằng tiền mặt : phải kẹp với phiếu chi + phiếu nhập kho + biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị thanh toán kèm theo hợp đồng phô tô, thanh lý phô tô nếu có.
    +Hóa đơn mua vào (đầu vào) >20 triệu: phải kẹp với phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) + phiếu nhập kho or biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị chuyển khoản kèm theo hợp đồng phô tô, thanh lý phô tô nếu có. .=> sau này chuyển tiền kẹp thêm : - Khi chuyển tiền trả khách hàng: Giấy báo Nợ + Khi chuyển khoản đi : Ủy nhiệm chi
    Phiếu nhập kho + hóa đơn + phiếu giao hàng or xuất kho bên bán + hợp đồng và thanh lý hợp đồng phô tô nếu có + phiếu chi tiền thanh toán bằng tiền mặt hoặc phiếu hoặc toán nếu mua Nợ + Ủy nhiệm chi và các chứng từ ngân hàng khác => ghim lại thành bộ
    Nếu nhập kho: Nợ 152,1331/ có 111,112,331
    +Xuất thẳng xuống công trình không qua kho: => hóa đơn + phiếu giao hàng or xuất kho bên bán + hợp đồng và thanh lý hợp đồng phô tô nếu có + phiếu chi tiền thanh toán bằng tiền mặt hoặc phiếu hoặc toán nếu mua Nợ + Ủy nhiệm chi và các chứng từ ngân hàng khác => ghim lại thành bộ

    Nợ TK 621,1331
    Có TK 111,112,331
    => Cuối kỳ kết chuyển: Nợ 154/ có 621


    Bước 02:Căn cứ vật liệu tồn kho và hóa đơn đầu vào cho công trình làm phiếu xuất kho
    Xuất kho: Phiếu xuất kho+ Phiếu yêu cầu vật tư
    Nợ 621/ có 152
    => Cuối kỳ kết chuyển: Nợ 154*/ có 621
    [​IMG]
    Căn cứ phiếu yêu cầu làm phiếu xuất kho cho công trình, mỗi công trình là một mã 15401,15402,15403…….. để theo dõi giá thành riêng của mỗi công trình
    [​IMG]
    +Khi xuất vật tư, bạn sẽ phải xuất chi tiết cho công trình, để tập hợp chi phí vào công trình đó để theo dõi tính giá thành cho từng công trình : 15401,15402,15403 bạn dựa vào BẢNG PHÂN TÍCH VẬT TƯ rồi xuất vật tư cho công trình thi công
    [​IMG]
    +Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho các công trình 15401,15402,15403
    Nợ TK 154*/ có TK 621
    Mẫu bảng tính giá thành:
    [​IMG]

    +Vật tư trong dự toán với thực tế thi công có thể xuất chênh lệch so với dự toán có thể cao hơn hoặc thấp hơn một chút càng tốt vì thực tế không thể khớp 100% với dự toán được mà sẽ có hao hụt như người thợ làm hư hoặc kỹ thuật tay nghề yếu kém gây lãng phí khi thi công , đừng để chênh lệch nhiều quá là được nếu chênh lệch quá cao thuế sẽ xuất toán phần chênh lệch này , kể cả chi phí nhân công cũng vậy nếu lớn hơn đều bị xuất toán ra
    -Nếu vật liệu đưa vào thấp hơn là do kỹ thuật tay nghề thợ xây tốt giảm chi phí đầu vào => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi khi quyết toán thuế ko sao cả
    -Nhưng nếu xuất vật liệu đầu vào cao hơn dự toán thì nếu làm theo đúng chuẩn mực kế toán thì:
    Một là : loại ngay từ đầu Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%

    Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường)
    Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.

    Hai là vẫn tập hợp vào 154 để theo dõi và sau này khi công trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn
    Nợ 154*/ có 621
    Nợ 632/ có 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vượt dự toán
    Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mụcB4= TK 632 chênh lệch vượt dự toán của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%

    Với vật liệu phải có đủ:
    + Phiếu nhập
    +Phiễu xuất, phiếu yêu cầu đi kèm nếu có
    + Xuất Nhập Tồn tổng hợp + Thẻ Kho chi tiết
    + Bảng tính Giá thành (nếu có)


    Bước 03: +Chi phí Nhân công công trình:
    Hoạch tóan kế tóan:
    Nợ TK 622: lương nhân viên trực tiếp

    Nợ TK 627: lương nhân viên kho, thống kê, quản đốc nếu có
    Nợ 642: lương nhân viên quản lý: kế tóan, giám đốc, phó giám đốc, nhân sự....
    Có TK 334: Phải trả người lao động

    Thanh tóan tiền lương:
    Khi thanh tóan lương trả cho nhân viêng công ty
    Nợ Tk 334/ Có TK 111,112
    +Hàng tháng: Phiếu chi tiền lương or bảng kê tiền lương chuyển khoản cho nhân viên, chứng từ ngân hàng + Bảng lương + Bảng chấm công + Tạm ứng, thưởng, tăng ca thêm giờ nếu có ....=> gói lại một cục

    Để là chi phí hợp lý được trừ và ko bị xuất toán khi tính thuế TNDN bạn phải có đầy đủ các thủ tục sau:
    Để là chi phí hợp lý được trừ và xuất toán khi tính thuế TNDN bạn phải có đầy đủ các thủ tục sau
    + Hợp đồng lao động+chứng minh thư phô tô
    + Bảng chấm công hàng tháng
    + Bảng lương đi kèm bảng chấm công tháng đó
    + Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu doanh nghiệp thanh toán bằng tiền gửi
    + Tất cả có ký tá đầy đủ
    +Đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân
    +Quyết tóan thuế TNCN cuối năm
    = > thiếu 1 trong các cái trên cơ quan thuế sẽ loại trừ ra vì cho rằng bạn đang đưa chi phí khống vào, và bị xuất toán khi quyết toán thuế TNDN
    +Phiếu chi tiền lương + bảng lương + bảng chấm công + tạm ứng, thưởng, tăng ca thêm giờ nếu có ....=> gói lại môt cục
    + Tạm ứng:
    - Dự toán chi đã được Kế toán trưởng - BGH ký duyệt
    -Giấy đề nghị tạm ứng.
    - Phiếu chi tiền

    Nợ TK 141/ có TK 111,112
    +Hoàn ứng:
    -Bảng thanh toán tạm ứng (Kèm theo chứng từ gốc) Bạn thu hóa đơn (nếu ứng tiền mua hàn, tiền phòng,...công tác,...) chứng từ có liên quan đến việc chi số tiền ứng trên => Số tiền còn thừa thì hoàn ứng, nếu thiếu tiền thì chi thêm.
    Nợ TK 111,112/ có TK 141
    Thiếu có thể chi thêm:
    - Phiếu chi tiền
    Nợ TK 141/ có TK 111,112
    Chú ý:
    -Nếu ký hợp đồng dứơi 3 tháng dính vào vòng luẩn quẩn của thuế TNCN để tránh chỉ có các lập bảng kê 23 để tạm không khấu trừ 10% của họ
    -Nhưng ký > 3 tháng lại rơi vào ma trận của BHXH
    Căn cứ Tiết khoản i, Điểm 1, Điều 25, Chương IV Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ 01/7/2013 quy định :“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”
    [​IMG]
    Bảng chấm công
    [​IMG]


    +Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho các công trình 15401,15402,15403
    Nợ TK 154*/ Có TK 622
    + Chi phí nhân công trong dự toán với thực tế thi công có thể xuất chênh lệch so với dự toán có thể cao hơn hoặc thấp hơn một chút càng tốt vì thực tế không thể khớp 100% đừng để chênh lệch nhiều quá là được nếu chênh lệch quá cao thuế sẽ xuất toán phần chênh lệch này
    -Nếu chi phí nhân công đưa vào giảm chi phí => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi khi quyết toán thuế ko sao cả
    -Nhưng nếu chi phí nhân công vào cao hơn dự toán thì nếu làm theo đúng chuẩn mực kế toán thì:
    Một là : loại ngay từ đầu Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%

    Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường)
    Có TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp.

    Hai là vẫn tập hợp vào 154 để theo dõi và sau này khi công trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn
    Nợ 154/ có 622
    Nợ 632/ có 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vượt dự toán
    Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mụcB4= TK 632 chênh lệch vượt dự toán của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%


    Bước 03: + Chi chi phí sản xuất chung:
    - Chi chi phí sản xuất chung: khấu hao tài sản, máy móc thiết bị: xe nâng, xe cẩu, xe vận tải để trở vật liệu ra công trường, máy móc khác, máy hàn, máy đầm bàn, dùi...phân bổ chi phí trước dài và ngắn hạn công cụ dụng cụ: máy hàn, bay, thước, đầm cóc, đầm tay.....các chi phí chung khác điện nước khác ... ….. những thứ này phân bổ trên tài khoản 142,242,214 vào các hợp đồng dịch vụ sữa chữa bên công ty bạn cung cấp khách hàng
    Nếu là dịch vụ: mua các dịch vụ điện nước, điện thoại phân xưởng,……
    Nợ TK 627,1331
    Có TK 111,112,331…
    Nếu là công cụ:
    Nợ TK 153,1331/ có TK 111,112,331
    Đừa vào sử dụng:
    Nợ TK 142,242/ có TK 153
    Nếu là Tài sản:
    Nợ TK 211
    Nợ TK 1331
    Có TK 111,112,331
    Phân bổ:
    Nợ TK 627/ có TK 142,242,214

    => Hàng kỳ kết chuyển chi phí dỡ dang để tính giá thành dịch vụ
    Nợ TK 154*/ có TK 622,627
    - Công cụ dụng cụ, TSCĐ tiến hành phân bổ và theo dõi theo QĐ45 tùy theo sử dụng bộ phận nào phân bổ cho bộ phận đó
    Chi phí này phân bổ theo yếu tố nguyên vật liệu xuất dùng:
    Phân bổ= (tiêu chí phân bổ*100/ tổng 621 trong tháng)%* tổng 627 trong tháng


    +Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho các công trình 15401,15402,15403
    Nợ TK 154*/ Có TK 627
    + Chi phí SXC trong dự toán với thực tế thi công có thể xuất chênh lệch so với dự toán có thể cao hơn hoặc thấp hơn một chút càng tốt vì thực tế không thể khớp 100% đừng để chênh lệch nhiều quá là được nếu chênh lệch quá cao thuế sẽ xuất toán phần chênh lệch này
    -Nếu chi phí SXC đưa vào giảm chi phí => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi khi quyết toán thuế ko sao cả
    -Nhưng nếu chi phí SXC vào cao hơn dự toán thì nếu làm theo đúng chuẩn mực kế toán thì:
    Một là : loại ngay từ đầu Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%

    Nợ TK 632 - Giá vốn bán hàng (Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ hoặc vượt dự toán)
    Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung.

    Hai là vẫn tập hợp vào 154 để theo dõi và sau này khi công trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn
    Nợ 154/ có 627
    Nợ 632/ có 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vượt dự toán
    Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mụcB4= TK 632 chênh lệch vượt dự toán của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%

    Các chứng từ:
    - Hóa đơn đầu vào + phiếu chi tiền, phiếu hoạch toán, ủy nhiệm chi
    - Bảng phân bổ CCDC, TSCĐ
    Bước 04:
    Giá thành: do đặc điểm ngành nghề sản phẩm : nhà cửa, công trình dân dụng, công trình công nghiệp như nhà xưởng, văn phòng…. => do đó yếu tố cấu thành giá thành là nguyên vật liệu(621)nhân công(622) và chi phísản xuất chung(627), và chi phí máy thi công nếu có (623)
    Nếu công trình chưa kết thúc kéo dài nhiều tháng, năm thì cứ treo trên 154 cho đến khi hoàn thành: khi nghiệm thu hoàn thành + xác nhận khối lượng + quyết toán khối lượng là dựa vào khối lượng thực tế đã thi công và thanh thoán + xuất hóa đơn theo giá trị thực tế này
    Doanh thu:
    Nợ TK 111,112,131
    Có Tk 511
    Có tk 33311


    Hóa đơn đầu ra:
    +Hóa đơn bán ra liên xanh < 20 triệu mà thu băng tiền mặt: phải kẹp theo Phiếu thu + đồng thờikẹp thêm phiếu xuất kho or biên bản giao hàng ( thương mại) hoặc kẹp biên bản nghiệm thu ( xây dựng) phô tô + biên bản xác nhận khối lượng phô tô + bảng quyết toán khối lượng phô tô nếu có, kẹp theo hợp đồng phô tô và thanh lý phô tô nếu có.
    +Hóa đơn bán ra liên xanh > 20 triệu : phải kẹp theo phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) + đồng thời kẹp thêm phiếu xuất kho or biên bản giao hàng ( thương mại) hoặc kẹp biên bản nghiệm thu ( xây dựng) phô tô + biên bản xác nhận khối lượng phô tô + bảng quyết toán khối lượng nếu có, kẹp theo hợp đồng phô tô và thanh lý phô tô nếu có.=> sau này nhận được tiền kẹp thêm : - Khi khách hàng chuyển vào TK của cty : Giấy báo có
    Giá vốn :
    Nợ 632/ có 154
    Chi phí quản lý doanh nghiệp:
    +Ngoài ra còn các chi phí như tiếp khách: hóa đơn ăn uống phải bill hoặc bảng kê đi kèm, quản lý: lương nhân viên quản lý, kế tóan....chi phí giấy bút, văn phòng phẩm các loại, khấu hao thiết bị văn phòng: bàn ghế, máy tính...... ko cho vào giá vốn được thì để ở chi phí quản lý doanh nghiệp sau này tính lãi lỗ của doanh nghiệp
    Nợ TK 642*,1331/ Có TK 111,112,331,142,242,214....
    + Chứng từ ngân hàng: cuối tháng ra ngân hàng : lấy sổ phụ, sao kê chi tiết, UNC, Giấy báo nợ, Giấy báo có về lưu trữ và làm căn cứ lên sổ sách kế toán
    -Lãi ngân hàng: Nợ TK 112/ Có TK 515
    -Phí ngân hàng: Nợ TK 6425/ Có TK 112
    + Đối với CCDC, TSCĐ thì phải có Bảng theo dõi phân bổ , và phân bổ vào cuối hàng tháng
    Nợ TK 627,642/ có TK 142,242,214
    + Cuối hàng tháng xác định lãi lỗ doanh nghiệp: 4212Bước 1: Xác định Doanh thu trong tháng:
    Nợ TK 511,515,711/ Có TK 911
    Bước 2: Xác định Chi phí trong tháng :
    Nợ TK 911/ có TK 632,641,642,635,811
    Bước 3: Xác định lãi lỗ tháng: Lấy Doanh thu – chi phí > 0 hoặc Tổng Phát sinh Có 911 – Tổng phát sinh Nợ 911 > 0
    Lãi: Nợ TK 911/ có TK 4212
    Lấy Doanh thu – chi phí < 0 hoặc Tổng Phát sinh Có TK 911 – Tổng phát sinh Nợ TK 911 < 0
    Lỗ: Nợ TK 4212/ có TK 911
    Cuối các quý , năm xác định chi phí thuế TNDN Phải nộp:
    Nợ TK 8211/ có TK 3334
    Kết chuyển:
    Nợ TK 911/ có TK 8211
    Nộp thuế TNDN:
    Nợ TK 3334/ có TK 1111,112
    Bước 5:
    + Sau khi kết thúc mỗi công trình Lấy một thùng các tông : thùng mì tôm, thùng bia bỏ hết tất cả tài liệu vào đó: hợp đồng , thanh lý, biên bản xác nhận khôi lượng, biên bản nghiệm thu, công văn, hồ sơ thanh toán, hồ sơ hoàn công, bản vẽ hoàn công , báo cáo kinh tế kỹ thuật, thương thảo hợp đồng……….dán nhãn mác ghi chú tên công trình mã 154
    [​IMG]
    Nếu chỉ là công trình nhỏ thì lưu ở bìa còng
    [​IMG]



    Các vấn đề lưu ý:
    Các căn cứ để xuất vật tư, và nhân công , chi phí sản xuất chung phải bám sát để tránh đưa vào vượt khung => bị xuất toán sau này
    +Dự toán là do các kỹ sư xây dựng ở phòng kỹ thuật lập bạn sang bên đó xin bản mềm = excel hoặc bằng quyển dự toán : trong dự toán có định mức nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung, và chi phí máy thi công………..tất cả thể hiện đầy đủ trên : BẢNG TỔNG HỢP KINH PHÍ


    [​IMG]



    Xuất hóa đơn đối với xây dựng: căn cứ thông tư 64 thì tạm ứng không được xuất hóa đơn mà chỉ theo dõi công nợ 131*
    [TABLE="class: cms_table"]
    [TR]
    [TD]
    BỘ TÀI CHÍNH
    -------

    [/TD]
    [TD]
    CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
    Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
    --------------

    [/TD]
    [/TR]
    [TR]
    [TD="width: 223"]
    Số: 64/2013/TT-BTC
    [/TD]
    [TD="width: 367"]
    Hà Nội, ngày 15 tháng 05 năm 2013
    [/TD]
    [/TR]
    [/TABLE]

    THÔNG TƯ
    HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 51/2010/NĐ-CP NGÀY 14 THÁNG 5 NĂM 2010 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ
    Chương 3.
    SỬ DỤNG HÓA ĐƠN
    2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơna) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơnNgày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
    +Loại công trình cuốn chiếu làm đến đâu nghiệm thu đến đó ( gọi là phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn)=> gọi là nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục nào làm xong nghiệm thu luôn , thanh toán xuất hóa đơn luôn
    Giai đoạn 1: biên bản nghiệm thu giai đoạn 1 + biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn 1 + bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 1 => xuất hóa đơn tài chính giai đoạn 1
    Giai đoạn 2: biên bản nghiệm thu giai đoạn 2 + biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn 2 + bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 2 => xuất hóa đơn tài chính giai đoạn 2
    ……………….cho đến khi kết thúc công trình
    => Kết thúc công trình = các giai đoạn cộng lại : biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng + biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành + bảng quyết toán khối lượng công trình => xuất hóa đơn tài chính phần còn lại + thanh lý hợp đồng
    = > Thực tế mỗi lần ứng là chủ đầu tư đều yêu cầu xuất hóa đơn mới cho tạm ứng do đó để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn xuất ra thì làm biên bản nghiệm thu + xác nhận giai đoạn theo dạng cuốn chiếu kiểu này cho đúng luật chế độ sử dụng hóa đơn
    + Loại công trình hoàn thành đại cục => tức bên thi công phải thi công xây dựng hết các hạng mục toàn bộ => tiến hành nghiệp thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng
    => Kết thúc công trình : biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng + biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành + bảng quyết toán khối lượng công trình => xuất hóa đơn tài chính + thanh lý hợp đồng
    Theo luật Nếu đã nghiệm thu công trình thì là thời điểm xuất hóa đơn tài chính, nếu không xuất thì:
    Trường hợp công ty viết hoá đơn sau thời điểm giao hàng (chậm xuất Hóa Đơn) thì bị coi là hành vi không lập hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ và bị xử phạt theo Điều 33 Nghi Định 51:
    5. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị thanh toán trên 200.000 đồng cho người mua theo quy định tại Nghị định này

    -Bây giờ thay bằng nghị định : 39/2011/NĐ-CP ngày 26/05/2011
    4. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với hành vi bán hàng không lập hóa đơn bán hàng theo quy định.
    - Luật mới là:
    Nghị định 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 quy định xử phạt trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn


    Điều 38. Hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi:
    d) Lập hóa đơn nhưng không giao cho người mua, trừ trường hợp trên hóa đơn ghi rõ người mua không lấy hóa đơn hoặc hóa đơn được lập theo bảng kê

    Ngoài ra còn bị:
    1. Phạt hành chính

    2. Phạt chậm nộp thuế.



    Vấn đề chi phí nhân công trong xây dựng:
    Lao động thời vụ < 3 tháng thì bạn ko phải đóng BẢO HIỂM CHO họ nhưng lại phát sinh thuế TNCN nếu có mã số thuế khấu trừ đầu nguồn 10% nếu ko có MST thì khấu trừ 20% , đó trên hợp đồng bạn phải ghi rõ là trong lương đã bao gồm phụ cấp theo lương và BHXH, BHYT , BHTN
    Để không phải khấu trừ tại nguồn bạn làm thêm bảng kê 23 cam kết 1 năm ko quá 48 triệu = 12 tháng x 4 triệu / tháng khấu trừ bản thân, các đối tượng này vẫn được khấu trừ gia cảnh bình thường
    Mức giảm trừ gia cảnh mới:
    Mức giảm trừ gia cảnh.

    Áp dụng theo quy định hiện hành: Áp dụng kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2013
    Đối với người phụ thuộc => 1,6 triệu đồng/tháng.=> 3,6 triệu đồng/ tháng.
    Đối với người nộp thuế => 4 triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm. => 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm.

    1 - Nhân công thuê ngoài ký HĐLĐ phải dưới 3 tháng thì không phải tham gia
    BHXH, BHYT, BHTN
    2 - Nhân công thuê ngoài tối đa chỉ được ký HĐLĐ 2 lần/1năm. (mỗi lần ký phải cách quãng về thời gian.
    3 - Khi ký HĐLĐ trong HĐLĐ phải nêu rõ thu nhập hàng tháng .......đồng/tháng hoặc.......đồng/ngày công (chú ý: các khoản phụ cấp....được trả trực tiếp vào lương...BHXH...trả trục tiếp vào lương...)
    4 - Phải làm bản cam kết thu nhập không quá =9.000.000 x 12 tháng = 108.000.000 tr/năm. (theo mẫu số 23 của TT số 21.
    5 - Nếu có nhiều nhân công thuê ngoài có thể lập danh sách ủy quyền cho tổ trưởng tổ nhân công thay thay mặt cho tổ ký HĐLĐ (trong danh sách ủy quyền phải có chữ ký của người ủy quyền)
    6 - Trong nhận bảng lương, nhận các khoản tăng ca, làm thêm giờ (nhất nhất phải có chữ ký của người lao động GIỐNG NHAU
    7 - Hồ sơ trên phải bao gồm 1 CMND phô tô Của người lao động (có công chứng càng chặt chẽ).





    SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC CHUẨN BỊ:
    1 - Công tác sắp xếp chứng từ gốc
    - Chúng ta cần sắp xếp chứng từ gốc hàng tháng theo tuần tự của bảng kê thuế đầu vào đầu ra đã in và nộp báo cáo cho cơ quan thuế hàng tháng: Bắt đầu tư tháng 1 đến tháng 12 của năm tài chính , các chứng từ gốc: hóa đơn đầu vào đầu ra được kẹp chung với tờ khai thuế GTGT hàng tháng đã nộp cho cơ quan thế
    - Sắp xếp báo cáo đã nộp cho cơ quan thuế
    - Đi kèm theo chứng từ của năm nào là báo cáo của năm đó. Một số báo cáo thường kỳ là: Tờ khai kê thuế GTGT hàng tháng, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Xuất Nhập Khẩu, Môn Bài, Tiêu thụ đặc Biệt, báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý
    - Báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN, TNCN, hoàn thuế kèm theo của từng năm
    - Mỗi chứng từ hoặc một nhóm chứng từ phải kèm theo
    Hóa đơn đầu ra:
    +Hóa đơn bán ra liên xanh < 20 triệu mà thu băng tiền mặt: phải kẹp theo Phiếu thu + đồng thời kẹp thêm phiếu xuất kho or biên bản giao hàng ( thương mại) hoặc kẹp biên bản nghiệm thu ( xây dựng) phô tô + biên bản xác nhận khối lượng phô tô + bảng quyết toán khối lượng phô tô nếu có, kẹp theo hợp đồng phô tô và thanh lý phô tô nếu có.
    +Hóa đơn bán ra liên xanh > 20 triệu : phải kẹp theo phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) + đồng thời kẹp thêm phiếu xuất kho or biên bản giao hàng ( thương mại) hoặc kẹp biên bản nghiệm thu ( xây dựng) phô tô + biên bản xác nhận khối lượng phô tô + bảng quyết toán khối lượng nếu có, kẹp theo hợp đồng phô tô và thanh lý phô tô nếu có.=> sau này nhận được tiền kẹp thêm : - Khi khách hàng chuyển vào TK của cty : Giấy báo có
    Hóa đơn đầu vào:
    +Hóa đơn mua vào (đầu vào) liên đỏ < 20 triệu nếu thanh toán bằng tiền mặt : phải kẹp với phiếu chi + phiếu nhập kho + biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị thanh toán kèm theo hợp đồng phô tô, thanh lý phô tô nếu có.
    +Hóa đơn mua vào (đầu vào) >20 triệu: phải kẹp với phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) + phiếu nhập kho or biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị chuyển khoản kèm theo hợp đồng phô tô, thanh lý phô tô nếu có. .=> sau này chuyển tiền kẹp thêm : - Khi chuyển tiền trả khách hàng: Giấy báo Nợ + Khi chuyển khoản đi : Ủy nhiệm chi
    Lương, thưởng:
    Để là chi phí hợp lý được trừ và xuất toán khi tính thuế TNDN bạn phải có đầy đủ các thủ tục sau
    + Hợp đồng lao động+chứng minh thư phô tô
    + Bảng chấm công hàng tháng
    + Bảng lương đi kèm bảng chấm công tháng đó
    + Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu doanh nghiệp thanh toán bằng tiền gửi
    + Tất cả có ký tá đầy đủ
    +Đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân
    +Quyết tóan thuế TNCN cuối năm
    = > thiếu 1 trong các cái trên cơ quan thuế sẽ loại trừ ra vì cho rằng bạn đang đưa chi phí khống vào, và bị xuất toán khi quyết toán thuế TNDN
    +Phiếu chi tiền lương + bảng lương + bảng chấm công + tạm ứng, thưởng, tăng ca thêm giờ nếu có ....=> gói lại môt cục
    + Tạm ứng:
    - Dự toán chi đã được Kế toán trưởng - BGH ký duyệt
    -Giấy đề nghị tạm ứng.
    - Phiếu chi tiền
    +Hoàn ứng:
    -Bảng thanh toán tạm ứng (Kèm theo chứng từ gốc) Bạn thu hóa đơn (nếu ứng tiền mua hàn, tiền phòng,...công tác,...) chứng từ có liên quan đến việc chi số tiền ứng trên => Số tiền còn thừa thì hoàn ứng, nếu thiếu tiền thì chi thêm.
    + Chứng từ ngân hàng: cuối tháng ra ngân hàng : lấy sổ phụ, sao kê chi tiết, UNC, Giấy báo nợ, Giấy báo có về lưu trữ và làm căn cứ lên sổ sách kế toán
    + Đối với CCDC, TSCĐ thì phải có Bảng theo dõi phân bổ
    ………………………………v.v.v
    -Tất cả phải có đầy đủ chữ ký theo chức danh.
    - Kẹp riêng chứng từ của từng tháng, mỗi tháng một tập có bìa đầy đủ.
    Công việc in sổ là của kế toán do đó sau khi in cần có bìa Ngoài và Trong cho sổ sách kế toán
    bia ngoai.doc
    bia ngoai.doc
    Chung tu thu chi.doc
    3 - Chuẩn bị sổ sách đã in hàng năm (theo hình thức NCK)
    - Sổ nhật ký chung
    - Sổ nhật ký bán hàng
    - Sổ nhật ký mua hàng
    - Sổ nhật ký chi tiền
    - Số nhật ký thu tiền
    - Sổ chi tiết công nợ phải thu cho tất cả các khách hàng
    - Sổ chi tiết công nợ phải trả cho tất cả các nhà cung cấp
    - Biên bản xác nhận công nợ của từng đối tượng (nếu có) cuối năm.
    - Sổ quỹ tiền mặt và sổ chi tiết ngân hàng.
    - Sổ cái các tài khoản: 131 , 331, 111, 112, 152, 153, 154, 155, 211, 214,...621, 622, 627, 641, 642,...Tùy theo doanh nghiệp sử dụng quyết định 48 hoặc 15.
    - Sổ tổng hợp về tình hình tăng giảm tài sản cố định
    - Sổ tổng hợp về tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ
    - Sổ khấu hao tài sản cố định
    - Sổ khấu hao công cụ dụng cụ
    - Thẻ kho/ sổ chi tiết vật tư
    - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn từng kho
    - Toàn bộ chứng từ đã nhập đều phải in ra ký (đầy đủ chữ ký).
    Lưu ý: số thứ tự các phiếu phải được đánh và sắp xếp tuần tự.

    4 - Sắp xếp các hợp đồng kinh tế
    - Sắp xếp đầy đủ theo tuần tự từng hợp đồng đầu vào/ đầu ra:
    Kiểm tra các biên bản, giấy tờ của từng hợp đồng nếu có: hợp đồng, biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng
    - Hợp đồng lao động và hệ thống thang bảng lương: hợp đồng lao động, bảng lương, phải có chữ ký đầy đủ
    - Các quyết định bổ nhiệm, điều chuyển công tác, tăng lương.

    5 - Hồ sơ pháp lý
    - Chuẩn bị đầy đủ cả gốc và photo công chứng (xác thực).
    - Các công văn đến/đi liên quan đến cơ quan thuế
    6 – Kiểm tra chi tiết khác:
    Kiểm tra tra đối chiếu giữa sổ chi tiết với sổ tổng hợp tài khoản (sổ cái)
    Kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh so với sổ định khoản: hóa đơn đầu ra – vào và sổ kế toán
    Kiểm tra đối chiếu công nợ khách hàng
    Kiểm tra các khoản phải trả
    Kiểm tra dữ liệu nhập và khai báo thuế giữa hóa đơn đầu vào – ra với bảng kê khai thuế
    Đầu vào và đầu ra có cân đối
    Kiểm tra ký tá có đầy đủ
    Kiểm tra lại xem định khoản các khoản phải thu và phải trả định khoản có đúng
    Kiểm tra lại bảng lương xem ký có đầy đủ, số liệu trên sổ cái 334 và bảng lương có khớp : Đối với nhân viên phải có hồ sơ đầy đủ
    Nội dung công việc sẽ thực hiện :
    1. Kiểm tra sự phù hợp của các chứng từ kế toán;
    2. Kiểm tra việc định khoản, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh;
    3. Kiểm tra việc lập và kê khai báo cáo thuế VAT hàng tháng;
    4. Kiểm tra lập báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp;
    5. Kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân;
    6. Kiểm tra việc lập báo cáo tài chính theo quy định;
    7. Điều chinh các sai sót, chưa phù hợp với quy định của pháp luật;
    8. Thiết lập lại số sách kế toán, báo cáo thuế theo đúng quy định của các luật thuế;
    9. Thực hiện điều chỉnh các báo cáo thuế khi có sai lệch;
    10. Làm việc và giải trình với cơ quan thuế.
    Ví dụ cụ thể:
    +Bản gốc của hợp đồng, thanh lý, nghiệm thu. Và các loại văn bản khác… => được bấm lỗ và lưu ở bìa còng

    [​IMG]
    +Bản phô tô được lưu cùng các chứng từ: có tác dụng mô phỏng, hỗ trợ cho các chứng từ gốc, nếu cần thiết thì khi in các văn bản yêu cầu in nhiều bản ví dụ thông thường người ta làm hợp đồng thường in 04 bản nay in lên 06 bản số lượng dư là cái để bạn có thể kẹp vào cung chứng từ sau này

    Một ví dụ: để làm hồ sơ thanh toán đối với đơn vị nhà nước như sau:
    Ví dự làm hồ sơ cho bên tư vấn giám sát :
    -Hồ sơ thanh toán TVGS
    Hồ sơ gồm: làm 08 quyển trong đó 04 quyển chính có mộc tươi ký tươi để mang ra kho bạc, 04 quyển còn lại giao cho chủ đầu tư và đơn vị thi công mỗi bên 02 quyển
    1/ Bìa hồ sơ thanh toán TVGS
    2/ PHỤ LỤC 03.a: BẢNG XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH THEO HỢP ĐỒNG ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
    3/ BÁO CÁO CỦA TƯ VẤN GIÁM SÁT NGHIỆM THU HOÀN THÀNH THI CÔNG XÂY DỰNG
    4/Biên bản nghiệm thu TVGS
    5/Phô tô đi kèm:
    -Hợp đồng TVGS phô tô
    -Biên bản xác nhận khối lượng của đơn vị Thi công
    -Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng của thi công
    -Quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật
    -Quyết định phê duyệt chỉ định thầu TVGS
    - Quyết định bổ nhiệm trưởng tư vấn giám sát công trình
    - Biên bản xác nhận khối lượng phát sinh tăng giảm nếu có
    - Biên bản nghiệm thu các giai đoạn nếu có
    - Biên bản xác nhận khối lượng các giai đoạn nếu có
    - Biên bản kiểm tra hiện trường nếu có
    - Biên bản bàn giao cọc mốc mặt băng thi công

    Link :
    http://www.mediafire.com/download/qk...PHU%20copy.rar


    -Hồ sơ thanh toán của ĐƠN VỊ THI CÔNG
    Hồ sơ gồm: làm 08 quyển trong đó 04 quyển chính có mộc tươi ký tươi để mang ra kho bạc, 04 quyển còn lại giao cho chủ đầu tư và đơn vị thi công mỗi bên 02 quyển

    1/ Bìa hồ sơ thanh toán đơn vị thi công
    2/ PHỤ LỤC 03.a: BẢNG XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH THEO HỢP ĐỒNG ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
    4/Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình
    5/ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành
    6/Phô tô đi kèm:
    - Hợp đồng thi công
    - Biên bản xác nhận khối lượng các giai đoạn nếu có của đơn vị Thi công
    - Biên bản nghiệm thu hoàn thành các giai đoạn công trình đưa vào sử dụng của thi công
    - Quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật
    - Quyết định phê duyệt chỉ định thầu đơn vị thi công
    - Quyết định bổ nhiệm sát trưởng hay tổ trưởng công trình
    - Biên bản xác nhận khối lượng phát sinh tăng giảm nếu có
    - Biên bản kiểm tra hiện trường nếu có
    - Biên bản bàn giao cọc mốc mặt băng thi công





    Kỹ năng kiểm tra sổ sách kế toán: + Nhật ký chung: rà soát lại các định khoản kế toán xem đã định khoản đối ứng Nợ - Có đúng chưa, kiểm tra xem số tiền kết chuyển vào cuối mỗi tháng đã đúng chưa, tổng phát sinh ở Nhật Ký chung = Tổng phát sinh Ở Bảng Cân đối Tài Khoản
    + Bảng cân đối tài khoản: Tổng Số Dư Nợ đầu kỳ = Tổng số Dư Có đầu kỳ = Số dư cuối kỳ trước kết chuyển sang, Tổng Phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng Phát sinh Có trong kỳ = Tổng phát sinh ở Nhật Ký Chung trong kỳ, Tổng Số dư Nợ cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ; Nguyên tắc Tổng Phát Sinh Bên Nợ = Tổng Phát Sinh Bên Có
    + Tài khoản 1111 tiền mặt: Số dư nợ đầu kỳ sổ cái TK 1111 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1111 trên bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ đầu kỳ Sổ Quỹ Tiền Mặt; Số Phát sinh nợ có sổ cái TK 1111 = Số phát sinh Nợ Có TK 1111 trên bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh Nợ Có Sổ Quỹ Tiền Mặt, Số dư nợ cuối kỳ sổ cái TK 1111 = Số dư cuối kỳ TK 1111 trên bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ cuối kỳ Sổ Quỹ Tiền Mặt
    + Tài khoản 112 tiền gửi ngân hàng: Số dư nợ đầu kỳ sổ cái TK 112 = Số dư nợ đầu kỳ TK 112 trên bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ đầu kỳ Sổ tiền gửi ngân hàng = Số dư đầu kỳ của số phụ ngân hàng hoặc sao kê; Số Phát sinh nợ có sổ cái TK 112 = Số phát sinh Nợ Có TK 112 trên bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh Nợ Có Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng hoặc sao kê = Số phát sinh rút ra – nộp vào trên sổ phụ ngân hàng hoặc sao kê, Số dư nợ cuối kỳ sổ cái TK 112 = Số dư cuối kỳ TK 112 trên bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ cuối kỳ Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng hoặc sao kê = Số dư cuối kỳ ở Sổ Phụ Ngân Hàng hoặc sao kê
    + Tài khoản 334 : Số dư nợ đầu kỳ sổ cái TK 334 = Số dư nợ đầu kỳ TK 334 trên bảng cân đối phát sinh, Tổng Phát sinh Có trong kỳ = Tổng phát sinh thu nhập được ở Bảng lương trong kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + tăng ca), Tổng phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng đã thanh toán + các khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng; Tổng Số dư Có cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ ở bảng cân đối phát sinh
    + Tài khoản 142,242,214: số tiền phân bổ tháng trên bảng phân bổ công cụ dụng cụ có khớp với số phân bổ trên số cái tài khoản 142,242,214

    Thuế Đầu ra – đầu vào:
    + Tài khoản 1331: số tiền phát sinh ở phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO, Số dư nợ đầu kỳ sổ cái TK 1331 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1331 trên bảng cân đối phát sinh = Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]; Số Phát sinh nợ có sổ cái TK 1331 = Số phát sinh Nợ Có TK 1331 trên bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh trên tờ khai phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
    + Tài khoản 33311: số tiền phát sinh ở phụ lục PL 01-1_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO, Số dư nợ đầu kỳ sổ cái TK 1331 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1331 trên bảng cân đối phát sinh = Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]; Số Phát sinh nợ có sổ cái TK 1331 = Số phát sinh Nợ Có TK 1331 trên bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh trên tờ khai phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
    Nếu trong tháng phát sinh đầu ra > đầu vào => nộp thuế thì số dư cuối kỳ Có TK 33311 = chỉ tiêu [40] tờ khai thuế tháng đó
    Nếu còn được khấu trừ tức đầu ra < đầu vào => thuế còn được khấu trừ kỳ sau chỉ tiêu [22] = số dư đầu kỳ Nợ TK 1331, số dư Cuối Kỳ Nợ 1331 = chỉ tiêu [43]

    + Hàng tồn kho
    +Số dư đầu kỳ Nợ Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Tồn đầu kỳ 152,155,156 ở bảng kê nhập xuất tồn
    +Số Phát sinh Nợ Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Nhập trong kỳ 152,155,156 ở bảng kê nhập xuất tồn
    +Số Phát sinh Có Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Xuất trong kỳ 152,155,156 ở bảng kê nhập xuất tồn

    +Số dư cuối kỳ Nợ Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Tồn cuối kỳ 152,155,156 ở bảng kê nhập xuất tồn
    + Tổng phát sinh Nhật Ký chung = Tổng phát sinh (Nợ Có) trong kỳ trên bảng Cân đối phát sinh
    + Các Tài khoản Loại 1 và 2 ko có số dư Có ( trừ lưỡng tính 131,214,129,159..) chỉ có số dư Nợ, cũng ko có số dư cuối kỳ âm
    + Các tải khoản loại 3.4 ko có số dư Nợ ( trừ lưỡng tính 331,421...) chỉ có số dư Có, ko có số dư cuối kỳ âm
    + Các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 : sổ cái và cân đối phát sinh phải = 0 , nếu > 0 là làm sai do chưa kết chuyển hết
    + TỔNG CỘNG TÀI SẢN = TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN trên Bảng Cân đối kế toán

     
    Chỉnh sửa cuối: 15/8/14
    thiengoc and chidichian like this.
  7. Dattan

    Dattan New Member Hội viên mới

    Ðề: Kế toán trong công ty xây dựng

    Bài viết của bạn rất hay :D, đọc xong mình cũng hiểu hiểu các bước thực hiện của 1 cty xây dựng, cám ơn bạn nhìu @@
     
  8. trang2690

    trang2690 New Member Hội viên mới

    Ðề: Kế toán trong công ty xây dựng

    a ơi tại sao lại phải mang 4 quyển ra kho bạc.nếu công ty thi công cho đơn vi có vốn không thuộc nsnn thì sao ak?
     
  9. chudinhxinh

    chudinhxinh Member Thành viên BQT Hội viên mới

    Ðề: Kế toán trong công ty xây dựng

    Với tư nhân: số lượng các bản do hai bên làm việc với nhau
    - Hợp đồng kinh tế 04 bản mỗi bên 02 bản
    - Báo giá hơp đồng kèm dự toán 02 bản mỗi bên 1 bản là đủ
    - khi nghiệm thu hoàn thành 04 bản mỗi bên 02 bản
    - Xác nhận khối lượng thực tế quyết toán khối lượng thực tế là dựa vào khối lượng thực tế đã thi công và thanh thoán
    - Xuất hóa đơn GTGT, thông thường theo giá trị thực tế này
    - Biên bản thanh lý hợp đồng
    - Biên bản bảo hành nếu có
    - Giấy đề nghị thanh toán
    Nếu người ta không trả đúng hạn thì có:
    - Công văn đòi nợ
    - Biên bản xác nhận công nợ hoặc Biên bản đối chiếu công nợ
    - Giấy đề nghị thanh toán
    - Các chứng từ khác nếu có
     
  10. hoaithuong03

    hoaithuong03 New Member Hội viên mới

    Ðề: Kế toán trong công ty xây dựng

    Chị ơi chị có thể cho em về kế toán thương mại và dịch vụ, kế toán xăng dầu giống như kế toán xây dựng được không ạ. Em xin cảm ơn!
     
  11. thanh257

    thanh257 New Member Hội viên mới

    Ðề: Kế toán trong công ty xây dựng

    Anh ơi ! Cho em hỏi em sắp phải nhận vị trí kế toán giá thành và theo dõi công trình thì bao gồm những công việc gì và mình phải kiểm tra những gì ạ. Em cám ơn anh mảng này khó quá mà em thì chưa có kinh nghiệm gì. Em cám ơn anh nhiều ạ
     
  12. huongcanhc

    huongcanhc New Member Hội viên mới

    GÓI KẾ TOÁN THUẾ VÀ QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TỐI ƯU NHẤT:

    Nhằm cơ cấu BP kế toán sao cho các nhân sự làm việc hiệu quả và giảm thiểu chi phí của Bộ máy KT. ****** xin gửi Quý SEO giải pháp quản lý tài chính tối ưu nhất như sau:

    1. Kế toán thuế:
    + ****** đảm nhận ******************** trọn gói với chi phí chỉ từ 1.500.000đ/tháng.
    + Ưu điểm: ****** là đơn vị được cấp phép hành nghề DV kế toán và đã niêm yết trên trang web của Tổng cục thuế. Chất lượng dịch vụ đảm bảo an toàn, hiệu quả, hỗ trợ giải trình số liệu khi Quyết toán thuế với Cơ quan thuế, giúp các CEO hoàn toàn yên tâm tập trung vào kinh doanh.
    + Nhược điểm: KHÔNG

    2. Kế toán Trưởng:
    Mục 2 Điều 37Nghị định số 129/2004/NĐ-CPngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định:

    Khi thành lập đơn vị kế toán phải bố trí ngay người làm kế toán trưởng. Trường hợp khuyết kế toán trưởng thì cấp có thẩm quyền bố trí ngay kế toán trưởng mới. Trường hợp chưa có người có đủ tiêu chuẩn và điều kiện bổ nhiệm kế toán trưởng thì phải cử người phụ trách kế toán hoặc thuê kế toán trưởng. Đối với doanh nghiệp nhà nước, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và hợp tác xã chỉ được cử người phụ trách kế toán trong thời hạn tối đa là một năm tài chính, sau đó bố trí người làm kế toán trưởng”.

    Tại khoản 2 Điều 53 Luật Kế toán quy định: “Người làm kế toán trưởng phải có chứng chỉ qua lớp bồi dưỡng kế toán trưởng”.

    ****** đảm nhận giám sát, đào tạo nghiệp vụ cho nhân sự kế toán của DN
    + Ký Kế toán trưởng trên hồ sơ TC của DN
    + Ưu điểm: Đảm bảo chức năng, nhiệm vụ giám sát, quản lý tài chính, báo cáo định kỳ (Lãi/Lỗ) giúp CEO điều hành kinh doanh tốt hơn.
    + Giảm chi phí lương Kế toán trưởng tối thiểu 84tr/năm (bình thường CP lương KTT ít nhất cũng 10tr/tháng)

    3. Giám sát, rà soát và Tổng hợp sổ sách, báo cáo Kế toán quản trị (Kế toán tổng hợp nội bộ) cho DN
    + Ưu điểm: GIúp quý CEO chủ động nắm bắt rõ tình hình tài sản, tài chính của DN để tránh tình trạng LÃI GIẢ - LỖ THẬT thông qua báo cáo TC định kỳ: tháng, quý, năm
    + Tư vấn, xây dựng bộ máy kế toán nội bộ cho DN nhằm đảm bảo ổn định phòng KT, giảm thiểu chi phí nhân sự tại BP kế toán.
    + Nhược điểm: KHÔNG

    ****** LÀ LỰA CHỌN HOÀN HẢO NHẤT CHO QUÝ DOANH NGHIỆP !
    Liên hệ ngay để được tư vấn chi tiết: Hotline 0979667498
     
  13. thiengoc

    thiengoc New Member Hội viên mới

    Em mới ra trường, chuẩn bị làm mảng nguyên vật liệu tại Cty XD, a có thể cho e hỏi rõ hơn về bên nguyên vật liệu không, như những công việc phải làm hàng ngày, tháng, quý, năm. Một số trường hợp, chứng từ mà hay gặp trên thực tế. Em làm tại công ty không phải công trường. Em cảm ơn ạ
     
  14. HOAK

    HOAK New Member Hội viên mới

     
  15. chudinhxinh

    chudinhxinh Member Thành viên BQT Hội viên mới

    – Nếu làm cho công trình nhà nước thì 04 quyển, còn làm cho công trình tư nhân thì chỉ cần mỗi bên 1 bản cũng đủ

    – Tùy theo tính chất công việc và khối lượng công trình cũng như chủ đầu tư mà có các văn bản phù hợp
     
  16. chudinhxinh

    chudinhxinh Member Thành viên BQT Hội viên mới


    Kế Toán Mua Sắm Vật Tư Hàng Hóa:

    - Thu thập báo giá cuả nhà cung cấp NVL, HH: gọi điện liên hệ nhà cung cấp NVL, HH , CCDC, TSCĐ về chính sách mua bán, phương thức thánh toán và chứng từ hóa đơn, có cho mua Nợ không? và hạn mức nợ là bao nhiêu? điều khoản thanh toán? có cần ký quỹ hoặc ràng buộc khác hay không

    - Thiết lập hệ thống nhà cung cấp: phân nhóm nhà cung cấp lập bảng kê danh sách nhà cung cấp: thông tin liên hệ, địa chỉ, người được liên hệ, phòng liên hệ, người chịu trách nhiệm khi có sự cố xãy ra.....ghi đầy đủ thông tin nhà cung cấp

    + Một là để khi nhân viên đó nghỉ thì mọi thông tin khách hàng vẫn còn để bàn giao cho người sau hoặc nhân viên có ốm đau, thai sản ....thì nhân viên khác vẫn có thể làm tiếp nhiệm vụ

    + Hai hệ thông hóa thông tin các nhà cung cấp được đầy đủ và liên tục

    - Up data giá: Sau 3 tháng thì phải liên hệ nhà cung cấp để biết mức giá mới hoặc sự biến động về giá của NVL, HH, CCDC, TSCĐ

    - Ký hợp đồng nguyên tắc: Giám đốc liên hệ đối tác ký hộp đồng nguyên tắc mua bán với nhà cung cấp, nếu có sự thay đổi về giá cả phải thông báo ít nhất trước 15 ngày hoặc 1 tháng tùy theo thỏa thuận của 2 bên

    - Thiết lập hợp đồng kinh tế: soạn thảo hợp đồng, thanh lý hợp đồng, Theo dõi hạn mức công nợ cần thanh toán

    - Công Nợ Mua: Theo dõi toàn bộ công nợ đầu vào, báo cáo tổng hợp công nợ hàng kỳ

    - Hóa đơn đầu vào: đốc thúc bên bán xuất hóa đơn đúng kỳ hạn, đúng ngày... đúng kỳ hạn định của kỳ báo cáo thuế để tránh ko có đầu vào kịp thời phải nộp thuế GTGT quá lớn hoặc ko có đầu vào mà công trình đã nghiệm thu xuất hóa đơn đầu ra

    - Chọn nhà cung cấp: Phòng kỹ thuật bóc khối lượng = > chuyển cho kế toán thu mua khối lượng vật tư các hạng mục cần lấy => kế toán vật tư tiến hành liên hệ đối tác để xin báo giá => đối với nguyên vật liệu chính thì phải khảo sát giá của tối thiểu 3 nhà cung cấp để tham khảo giá , sau khi có báo giá của tối thiểu 3 nhà cung cấp thì tiến hành sàng lọc thẩm định:

    - Điều kiện thanh toán và giá bán

    - Phương thức giao nhận hàng

    -............................

    = > Trình giám đốc đối tượng được chọn để giám đốc phê duyệt

    Đối với NVL phụ thì khi thi công dưới công trường thì bộ phận và người được phép thu mua NVL được chỉ định để mua nóng tiến hành phục vụ thi công, tất cả có hóa đơn chứng từ đầu đủ => chịu sự giám sát của nhân viên kế toán mua sắm NVL, HH, CCDC, TSCĐ

    - Các thủ tục khác về chứng từ hành chính: hợp đồng, thanh lý, phiếu giao hàng hoặc biên bản giao hàng, báo giá, chứng chỉ chất lượng sản phẩm..... toàn bộ các chứng từ này đều do kế toán thu mua lưu trữ bìa còng và theo dõi

    - Theo dõi quá trình nhận hàng và giao hàng: sau khi đạt thỏa thuận hai bên / kế tóan mua sắm vật tư yêu cầu bên bán giao hàng đến nơi đã định / gọi điện hoặc thông báo cho người chịu trách nhiệm kiểm hàng, nhận hàng, và nhận chứng từ, ký tá xác nhận đầy đủ giữa hai bên

    - Các chứng từ phải được ký xác nhận đầy đủ người giao , người nhận để khi có sự cố làm căn cứ truy hồi tố trách nhiệm

    Các báo cáo yêu cầu và công việc:

    - Báo cáo công nợ đầu vào, tiến độ thanh toán

    - Báo cáo hợp đồng kinh tế đã ký kết

    - Báo cáo tình hình hóa đơn đã lấy và đối tác còn nợ: Tiến hành theo dõi và lấy hóa đơn của nhà cung cấp

    - Các báo cáo đột xuất về biến động giá nếu có sự thay đổi về giá trên thị trường

    - Lưu trữ chứng từ theo đối tượng sao cho : dễ tìm, dễ kiểm tra, dễ lấy, dễ tra cứu thông tin và dễ theo dõi

    - Theo dõi thanh toán các hóa đơn có giá trị > 20.000.000 đ

    - Nhập toàn bộ hóa đơn đầu vào phần mềm theo dõi hoặc sổ sách để theo dõi

    - Nhập toàn bộ hóa đơn đàu vào bằng kê excel để khai báo thuế sau này

    - Các bút toán đều thông qua công nợ đầu vào TK 331
     
  17. thienthanmua

    thienthanmua New Member Hội viên mới

    cho e hỏi ké với. Công ty e cũng là công ty xây dựng nhưng kèm theo là dịch vụ bất động sản nữa. Mới thành lập 3 tháng nay. chuyên nhận công trình xây nhà ở riêng lẻ. E cũng mới ra trường chưa có kinh nghiệm nên không biết bắt đầu từ đâu. Mong dk anh chỉ giúp...e cảm ơn!
     

Chia sẻ trang này

XenForo Add-ons by Brivium ™ © 2012-2013 Brivium LLC.