Tài liệu này cung cấp các hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện nghĩa vụ thuế và quản lý sổ sách kế toán đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh (sau đây gọi chung là HKD) có doanh thu dự kiến trong năm 2026 từ 01 tỷ đồng trở xuống. Nội dung dựa trên Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026, sửa đổi các quy định trước đó nhằm điều chỉnh quy trình kê khai, quản lý doanh thu và xử lý các tờ khai thuế trong giai đoạn chuyển tiếp năm 2026. Các điểm mấu chốt bao gồm việc thay đổi mẫu sổ kế toán, quy định về thời hạn thông báo doanh thu, và các phương án xử lý đối với tờ khai thuế Quý I/2026.
1. Cơ sở Pháp lý và Đối tượng Áp dụng
Quy định này được thực hiện căn cứ theo:
- Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026 của Chính phủ.
- Các văn bản được sửa đổi, bổ sung bao gồm: Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
Đối tượng áp dụng: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu dự kiến năm 2026 không quá 01 tỷ đồng/năm.
2. Quản lý Sổ sách Kế toán và Kê khai Thuế
Kể từ khi Nghị định 141/2026/NĐ-CP có hiệu lực, HKD thuộc nhóm doanh thu này cần lưu ý các thay đổi về quản lý hành chính sau:
2.1. Thay đổi Sổ sách Kế toán
HKD thực hiện chuyển đổi mẫu sổ để theo dõi doanh thu thực tế phát sinh:
- Chuyển từ mẫu sổ S2a-HKD sang mẫu sổ S1a-HKD.
2.2. Quy định về Thông báo Doanh thu
HKD thuộc diện phải nộp tờ khai hàng quý cần thực hiện gửi Thông báo doanh thu năm 2026 (theo Mẫu 01/TKN-CNKD) đến cơ quan thuế theo các mốc thời gian sau:
| Đối tượng | Thời hạn nộp | Nội dung thông báo |
| HKD đang hoạt động | Chậm nhất 31/01/2027 | Thông báo doanh thu cả năm 2026 |
| HKD mới ra kinh doanh năm 2026 (Lần 1) | Chậm nhất 31/07/2026 | Thông báo doanh thu 06 tháng đầu năm 2026 |
| HKD mới ra kinh doanh năm 2026 (Lần 2) | Chậm nhất 31/01/2027 | Thông báo doanh thu 06 tháng cuối năm 2026 |
3. Quy trình Xử lý khi Doanh thu Vượt ngưỡng 01 Tỷ đồng
Trong trường hợp doanh thu thực tế phát sinh vượt ngưỡng 01 tỷ đồng trong năm 2026, HKD phải thực hiện chuyển đổi hình thức quản lý:
- Kê khai và nộp thuế: Thực hiện nộp tờ khai thuế bắt đầu từ quý có doanh thu vượt ngưỡng và nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định hiện hành.
- Quản lý kế toán: Thực hiện theo dõi sổ sách kế toán theo quy định tại Thông tư số 152/2025/TT-BTC.
4. Xử lý Tờ khai Thuế Quý I/2026 và Thông tin Tài khoản
Các biện pháp xử lý đối với tờ khai Quý I/2026 được phân loại dựa trên tình trạng nộp tờ khai và nộp tiền thuế của HKD:
4.1. Trường hợp chưa nộp Tờ khai Quý I/2026
HKD cần thực hiện ngay việc thông báo thông tin giao dịch tài chính đến cơ quan thuế:
- Gửi Thông báo số tài khoản ngân hàng hoặc số hiệu ví điện tử theo Mẫu 01/TB-STK.
4.2. Trường hợp đã nộp Tờ khai Quý I/2026 nhưng chưa nộp tiền thuế
HKD có thể lựa chọn một trong hai phương án để điều chỉnh:
- Phương án 1: Khai bổ sung tờ khai 01/CNKD Quý I/2026, trong đó điều chỉnh chỉ tiêu doanh thu về mức bằng 0 (không).
- Phương án 2: Gửi Công văn đề nghị hủy tờ khai 01/CNKD đã nộp. Đồng thời, gửi ngay Thông báo số tài khoản ngân hàng (Mẫu 01/TB-STK).
4.3. Trường hợp đã nộp Tờ khai và đã nộp tiền thuế Quý I/2026
- Về hồ sơ: Thực hiện khai bổ sung điều chỉnh doanh thu về mức bằng 0 hoặc gửi Công văn đề nghị hủy tờ khai (tương tự mục 4.2).
- Về số tiền thuế đã nộp: Việc xử lý số tiền này phụ thuộc vào tổng doanh thu thực tế của cả năm 2026:
| Tổng doanh thu năm 2026 | Hình thức xử lý số tiền thuế Quý I/2026 đã nộp |
| Từ 01 tỷ đồng trở xuống | Được xác định là tiền thuế nộp thừa. HKD gửi hồ sơ hoàn thuế (mẫu 01/TKN-CNKD) theo Thông tư 18/2026/TT-BTC hoặc thực hiện bù trừ cho kỳ tính thuế tiếp theo (năm 2027). |
| Vượt ngưỡng 01 tỷ đồng | Hệ thống sẽ tự động bù trừ số tiền này vào số thuế phải nộp phát sinh của các kỳ tiếp theo trong năm 2026. |
Nguồn: Phạm Thịnh tổng hợp.
