Hóa đơn xuất cho khách nước ngoài

[Trực Tuấn]

Xin chào các anh/chị, mong sẽ nhận được sự trợ giúp của các anh/chị.
Công ty chúng tôi là doanh nghiệp tư vấn và thiết kế phối cảnh kiến trúc thuộc mã ngành 7117. Theo thông tin tôi mới tìm hiểu thì tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hóa đơn xuất khẩu dịch vụ xuất cho khách hàng nước ngoài ( sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam) thì xuất VAT là 0%. Tuy nhiên, từ 2021 đến 2023 doanh nghiệp có xuất cho khách hàng ở Bồ Đào Nha 05 tờ hóa đơn đầu ra tống giá trị gần 300 triệu với VAT 8% (hoặc 10%).
Vậy Doanh nghiệp có cần phải xuất điều chỉnh lại những hóa đơn này không? Và kê khai lại trên tờ khai thuế GTGT như thế nào cho hợp lý? Trường hợp doanh nghiệp không xuất hóa đơn thay thế điều chỉnh thì có bị phạt không, nếu bị phạt thì mức xử phạt như thế nào?
Tôi xin chân thành cảm ơn.

 

[Đức Thịnh1]

Căn cứ các quy định tại:
- Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;
- Điều 12, 16 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:
- Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế suất thuế thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0%;
- Khoản 1 Điều 7, Khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
- Căn cứ các quy định trên, tôi có kiến nghị như sau:
- Trường hợp công ty bạn có cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng tại nước ngoài và đáp ứng đủ điều kiện được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 nhưng xuất hóa đơn sai thuế suất thì công ty thực hiện điều chỉnh hóa đơn đã xuất theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 7 và khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điều chỉnh, thay thế thực hiện theo quy định Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019.
- Bên cạnh đó theo tôi có tìm hiểu pháp luật hiện hành chưa có quy định cụ thể về việc xử phạt đối với hành vi xuất hóa đơn sai mức thuế suất như trình bày của bạn. Tuy nhiên, việc xuất hóa đơn sai mức thuế suất có thể dẫn đến việc kê khai thuế sai và doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai sai theo quy định tại Điều 12, Điều 16 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.