Ðề: hạch toán khi hàng về mà chưa có hoá đơn
Trong trường hợp hàng về trước, hóa đơn về sau (cụ thể là tháng sau) bạn thực hiện như sau:
- Đối chiếu số hàng hóa đó với hợp đồng mua hàng, tiến hành kiểm kê, lập phiếu nhập kho.
- Khi nhận được phiếu nhập kho, căn cứ vào *** này ghi sổ theo giá tạm tính:
Nợ 152 (153, 156)
Có 111(112,331...)
- Sang tháng sau, khi hóa đơn về, căn cứ vào hóa đơn, tiến hành điểu chỉnh giá thực tế bằng cách:
+ cách 1: Xóa bút toán đã ghi theo giá tạm tính tháng trước, đồnh thời căn cứ vào hóa đơn, *** ghi bình thường như trường hợp hàng và hóa đơn cùng về;
+ cách 2: Ghi chênh lệch giữa giá thực tế với giá tạm tính
Nếu giá thực tế > giá tạm tính thì ghi bình thường
Nếu giá thực tế < giá tạm tính thì ghi số âm.
VD: Công ty X mua vật liệu A về dùng cho sản xuất, theo HĐ GTGT:
Số lượng là 5.200 kg,
giá mua chưa có VAT: 17.472.000 đ,
thuế suất VAT: 10%,
tổng giá thanh toán là: 19.219.200 đ.
Công ty chưa trả tiền người bán, số vật liệu này đã về nhập kho đủ, nhưng cuối tháng chưa nhận nhận được hóa đơn. kế toán ghi sổ theo giá tạm tính là 3.000đ/kg
Nợ 152: 15.600.000
Có 331: 15.600.000
Sang tháng sau, khi nhận được hóa đơn, kế toán ghi như sau:
- cách 1:
+ bút toán 1: ghi âm bút toán đã ghi theo giá tạm tính
Nợ 152: 15.600.000
Có 331: 15.600.000
+ bút toán 2: căn cứ hóa đơn, định khoản bình thường
Nợ 152: 17.472.000
Nợ 133: 1.747.200
Có 331: 19.219.000
- cách 2: phản ánh số chênh lệch, ở đây là chênh lệch tăng
Nợ 152: 1.872.000 (17.472.000 - 15.600.000) - Phần chênh lệch
Nợ 133: 1.747.200 - phần thuế GTGT
Có 331: 3.619.200 (1.872.000 + 1.747.200)
Trường hợp biết được chính xác giá hàng hóa mua về, thì khi nhận được hóa đơn chỉ cần phải phản ánh số tiền thuế GTGT đầu vào, không cần phải điều chỉnh giá trị hàng hóa vì không phát sinh chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế.
Còn bút toán điều chỉnh thì
ghi số + :Nếu giá tạm tính < giá thực tế
ghi số - (... )......................>...............
Trường hợp vật tư về trước, hoá đơn về sau
Khi vật tư về làm thủ tục nhập kho, lưu phiếu nhập vào tập hồ sơ hàng chưa có hoá đơn.
+ Nếu trong kỳ hoá đơn về:
Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá thực tế
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331, 141, 311...tổng thanh toán
+ Cuối kỳ hoá đơn chưa về, kế toán ghi:
Nợ TK 152 Giá tạm tính
Có TK 331 Giá tạm tính
+ Sang tháng sau hoá đơn về, kế toán ghi bổ sung hoặc ghi âm để điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn :
Nợ TK 152 : Giá nhập thực tế trừ (-) giá tạm tính
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 : Giá thanh toán trừ (-) giá tạm tính
Còn gì chưa rõ bạn cứ nêu ra nhé
Mình nghĩ: Khi vật tư về nhập kho mà chưa có HĐ thì cũng phải hạch toán vào 152 để còn xuất vật tư ra để sản xuất. Nhưng lúc này chưa có HĐ thì chưa thể xác nhận công nợ phải trả 331 được. Vì lúc đầu mình cũng làm như bạn nhưng khi Kiểm toán thì họ không chấp nhận và bắt mình chuyển qua 338. Khi nào HĐ về thì hạch toán nguoc lai 331:
Cụ thể: N152 /C338 nhập hàng chưa HĐ ( chưa có thuế và theo từng NCC)
N338
N133
C331 ( khi HĐ về)
Trường hợp: Hàng về chưa có hoá đơn
Vật tư, hàng hoá đã về nhập kho nhưng đến cuối tháng hoá đơn chứng từ chưa về, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho
Nợ TK 152; 153; 156 (Gía tạm tính trên hợp đồng)
Có TK 331; 111; 112…
Sang tháng sau, khi hoá đơn chứng từ về, kế toán thực hiện bút toán điều chỉnh theo giá thực tế theo các cách:
Cách 1: Xoá bút toán đã ghi theo giá tạm tính (ghi bút toán đỏ) đồng thời phản ánh lại giá hàng nhập kho theo giá trên hoá đơn
Cách 2: Ghi chênh lệch giữa giá thực tế và giá tạm tính
- Nếu giá thực tế > giá tạm tính: Ghi bổ sung
- Nếu giá thực tế < giá tạm tính: Ghi số âm.
12)/Có 331
