ĐỀ BÀI:
Tại công ty xây dựng Trường Sơn có tài liệu như sau: (đơn vị: 1.000đ).
A. CFKD ĐẦU KỲ:
1. Giá trị SFXLDD đầu kỳ:
Khoản mục
HMA HMB
NVL trực tiếp 1.850.000 1.550.000
NC trực tiếp 190.000 180.000
CFMTC 35.000 30.000
CFSXC 95.000 85.000
Giá trị dự toán theo hợp đồng chưa thuế HMA: 6.900.000, HMB: 4.500.000.
2. Giá trị tài sản XDCBDDĐK:
Số dư đầu kỳ TK 2412: 4.000.000, trong đó:
- Giá trị xây lắp: 2.500.000
- Chi phí XDCB khác: 1.500.000
B. TRONG KỲ CÓ NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH NHƯ SAU:
1. Mua vật liệu xây dựng trị giá chưa thuế 3.650.000, thuế GTGT 10%, chuyển thẳng đến công trường xây dựng HMA: 2.150.000, HMB: 1.500.000, chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển theo hóa đơn GTGT 10.950 bằng tiền mặt, trong đó VAT: 10%.
2. Mua thiết bị XDCB nhập kho trị giá chưa thuế 8.000.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán cho người bán bằng tiền vay dài hạn.
3. Thuê dàn giáo phục vụ cho xây dựng HMA và HMB thanh toán bằng tiền tạm ứng theo hóa đơn GTGT 11.000, GTGT 10%, phân bổ cho HMA và HMB theo tỉ lệ 3:2.
4. Xuất công cụ dụng cụ phục vụ MTC 8.500, phục vụ bộ phận thi công công trình 12.500 (loại phân bổ 1 lần).
5. Chuyển 1 thiết bị góp vốn liên doanh, NG: 350.000, khấu hao lũy kế 25.000, chi phí vận chuyển TS đi góp vốn 4.600, thuế GTGT 10% bằng tiền mặt, giá trị góp vốn 340.000.
6. Nhượng bán BĐS tồn kho giá gốc 700.000, giá bán chưa thuế 850.000, thuế GTGT 10%, đã thu qua TK TGNH, chi phí môi giới 1% bằng tiền mặt, thuế GTGT 10%.
7. Tính KHTSCĐ:
- Phục vụ quản lý công trình: 25.000
- Khấu hao MTC: 70.000
8. Chi phí điện nước phải trả 53.000, thuế GTGT 10% phân bổ cho MTC 23.000, phục vụ thi công công trình 30.000.
9. Tiền lương phải trả công nhân xây dựng HMA: 285.000, HMB: 225.000, phải trả công nhân điều khiển MTC: 25.000, phải trả nhân viên quản lý công trình 45.000.
10. Tính BHXH, BHYT, KPCĐ 19%/tiền lương.
11. Xuất kho số thiết bị đầu tư XDCB ở NV2 giao cho đơn vị xây lắp nội bộ X để lắp đặt vào công trình đầu tư xây dựng cơ bản, thiết bị cần lắp 5.000.000, thiết bị không cần lắp: 3.000.000. Chi phí vận chuyển 55.000 bằng tiền mặt, VAT: 10% (phân bổ theo giá trị thiết bị).
12. Nhận bàn giao của đơn vị xây lắp nội bộ X về khối lượng xây lắp hoàn thành theo giá giao khoán XL nội bộ: giá giao khoán khối lương xây lắp: 4.500.000, giá giao khoán công tắc lắp đặt: 250.000, thuế GTGT 10%, đã tạm ứng vốn cho đơn vị xây lắp nội bộ 2.000.000
13. Bán cổ phiếu đầu tư ngắn hạn giá gốc 150.000 mệnh giá 140.000, giá bán 160.000, thu bằng TGNH, chi phí môi giới 1% bằng tiền mặt.
14. Chiphí phà đi làm lại thuộc HMA: Trị giá VLXD xuất kho 32.000, tiền công phải trả cho công nhân XD khoán 5.000 bằng tiền mặt do yêu cầu của chủ đầu tư, sẽ được thanh toán vào khối lượng XL bổ sung.
15. Chi phí phát sinh HMB theo yêu cầu của chủ đầu tư: Trị giá vật liệu xuất kho 70.000, tiền công phải trả công nhân khoán 15.000 bằng tiền mặt.
16. Chi phí xây dựng CB khác của công trình đầu tư XDCB:
- Tiền thuê thiết kế thi công 66.000 trong đó VAT 10%, đã tạm ứng trước cho bên B 20.000, số còn lại thanh toán bằng TGNH.
- Chi phí thẩm định thiết kế kỹ thuật thi công 0,161% giá trị xây lắp, VAT 10%, bằng tiền mặt.
- Chi phí ban quản lý công trình:
+ Tiền lương phải trả ban quản lý: 30.000
+ Các khoản bảo hiểm 19%/TL
+ Dụng cụ hành chính mua ngoài 4.800, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền tạm ứng.
- Chi phí khánh thành công trình 10.000 bằng tiền mắt.
17. Chi phí quản lý DN phát sinh:
- Tiền lương phải trả nhân viên quản lý: 80.000
- Trích các khoản BH theo tỉ lệ quy định: 19%
- KHTSCĐ: 120.000
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả: 70.000, VAT 10%
- Chi phí khác bằng tiền mặt 20.000, bằng TGNH: 30.000
18. Thanh lý TSCĐ hữu hình NG 450.000, số khấu hao lũy kế 400.000, tài sản hư hỏng do nguyên nhân chủ quan bắt bồi thường 20.000, trị giá thanh lý chưa thuế 40.000, thuế GTGT 10%, chi phí thanh lý bằng tiền mặt: 10.000.
19. Theo biên bản nghiệm thu:
- HM B hoàn thành bàn giao theo giá trị dự toán trong hợp đồng và phần giá trị phát sinh.
- HMA hoàn thành khối lượng xây lắp thực tế tại hiện trường đến 80% giá trị dự toán.
20. Ban quản lý công trình đã làm thủ tục bàn giao công trình XDCB đưa vào sử dụng. Theo quyết toán được duyệt chi phí thiệt hại được duyệt nhưng không tính vào giá trị công trình bù đắp bằng vốn ĐTXDCB
21. Nhận được chứng từ ngân hàng báo về việc:
- Thanh toán chi phí lãi vay là 160.000 trong đó lãi vay phục vụ công trình đầu tư xây dựng cơ bản 65.000, số còn lại tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thanh toán tiền trả chậm thiết bị mua ở NV2 (Lãi trả sau).
- Thanh toán cho nhà cung cấp vật liệu NV1, chiết khấu do trả sớm 1%.
22. Chủ đầu tư thanh toán cồn trình HMB đã hoàn thành bàn giao HMA theo khối lượng XL thực tế được nghiệm thu 3.200.000 thuế GTGT 10% (Theo hợp đồng chủ đầu tư đã tạm ứng cho 2 HMA và HMB là 10% khi ký hợp đồng, HM B còn giữ lại 5% ký quỹ bảo hàng công trình) qua TK TGNH.
23. Nhận lợi tức cổ phẩn từ đầu tư chứng khoán 40.000 bằng TGNH.
24. Kiểm kê kho vật liệu cuối kỳ phát hiện thiếu một số vật liệu trị giá 4.500, chưa rõ nguyên nhân.
25. Xác định KQKD trước thuế, tính thuế thu nhập phải nộp trong kỳ thuế suất 28%/lợi nhuận chịu thuế (Giả định lợi nhuận kế toán bằng lợi nhuận chịu thuế). Xác định lợi nhuận sau thuế.
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2. Xác định giá trị thực tế của công trình đầu tư và quyết toán vốn đầu tư biết chi phí XDCB khác tính vào giá trị của cồn trình XL, công trình được đầu tư 900.000 bằng tiền vay dài hạn còn lại bằng nguồn vốn hoạt động, kế toán đầu tư XDCB được thực hiện trên cùng hệ thống sổ kế toán.
3. Tính KQKD biết rằng:
- Doanh nghiệp thực hiện việc thanh toán theo KLXL thực tế hoàn thành bàn giao.
- Đội MTC không có tổ chức kế toán riêng, chi phí sử dụng MTC phân bổ cho 2 HMCT theo ca máy hoạt động HMA 20 ca, HMB 18 ca.
- CFSXC phân bổ theo tỷ lệ tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất.
- CFQL phân bổ cho các HMCT theo tỉ lệ CFXL thực tế.
Tại công ty xây dựng Trường Sơn có tài liệu như sau: (đơn vị: 1.000đ).
A. CFKD ĐẦU KỲ:
1. Giá trị SFXLDD đầu kỳ:
Khoản mục
HMA HMB
NVL trực tiếp 1.850.000 1.550.000
NC trực tiếp 190.000 180.000
CFMTC 35.000 30.000
CFSXC 95.000 85.000
Giá trị dự toán theo hợp đồng chưa thuế HMA: 6.900.000, HMB: 4.500.000.
2. Giá trị tài sản XDCBDDĐK:
Số dư đầu kỳ TK 2412: 4.000.000, trong đó:
- Giá trị xây lắp: 2.500.000
- Chi phí XDCB khác: 1.500.000
B. TRONG KỲ CÓ NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH NHƯ SAU:
1. Mua vật liệu xây dựng trị giá chưa thuế 3.650.000, thuế GTGT 10%, chuyển thẳng đến công trường xây dựng HMA: 2.150.000, HMB: 1.500.000, chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển theo hóa đơn GTGT 10.950 bằng tiền mặt, trong đó VAT: 10%.
2. Mua thiết bị XDCB nhập kho trị giá chưa thuế 8.000.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán cho người bán bằng tiền vay dài hạn.
3. Thuê dàn giáo phục vụ cho xây dựng HMA và HMB thanh toán bằng tiền tạm ứng theo hóa đơn GTGT 11.000, GTGT 10%, phân bổ cho HMA và HMB theo tỉ lệ 3:2.
4. Xuất công cụ dụng cụ phục vụ MTC 8.500, phục vụ bộ phận thi công công trình 12.500 (loại phân bổ 1 lần).
5. Chuyển 1 thiết bị góp vốn liên doanh, NG: 350.000, khấu hao lũy kế 25.000, chi phí vận chuyển TS đi góp vốn 4.600, thuế GTGT 10% bằng tiền mặt, giá trị góp vốn 340.000.
6. Nhượng bán BĐS tồn kho giá gốc 700.000, giá bán chưa thuế 850.000, thuế GTGT 10%, đã thu qua TK TGNH, chi phí môi giới 1% bằng tiền mặt, thuế GTGT 10%.
7. Tính KHTSCĐ:
- Phục vụ quản lý công trình: 25.000
- Khấu hao MTC: 70.000
8. Chi phí điện nước phải trả 53.000, thuế GTGT 10% phân bổ cho MTC 23.000, phục vụ thi công công trình 30.000.
9. Tiền lương phải trả công nhân xây dựng HMA: 285.000, HMB: 225.000, phải trả công nhân điều khiển MTC: 25.000, phải trả nhân viên quản lý công trình 45.000.
10. Tính BHXH, BHYT, KPCĐ 19%/tiền lương.
11. Xuất kho số thiết bị đầu tư XDCB ở NV2 giao cho đơn vị xây lắp nội bộ X để lắp đặt vào công trình đầu tư xây dựng cơ bản, thiết bị cần lắp 5.000.000, thiết bị không cần lắp: 3.000.000. Chi phí vận chuyển 55.000 bằng tiền mặt, VAT: 10% (phân bổ theo giá trị thiết bị).
12. Nhận bàn giao của đơn vị xây lắp nội bộ X về khối lượng xây lắp hoàn thành theo giá giao khoán XL nội bộ: giá giao khoán khối lương xây lắp: 4.500.000, giá giao khoán công tắc lắp đặt: 250.000, thuế GTGT 10%, đã tạm ứng vốn cho đơn vị xây lắp nội bộ 2.000.000
13. Bán cổ phiếu đầu tư ngắn hạn giá gốc 150.000 mệnh giá 140.000, giá bán 160.000, thu bằng TGNH, chi phí môi giới 1% bằng tiền mặt.
14. Chiphí phà đi làm lại thuộc HMA: Trị giá VLXD xuất kho 32.000, tiền công phải trả cho công nhân XD khoán 5.000 bằng tiền mặt do yêu cầu của chủ đầu tư, sẽ được thanh toán vào khối lượng XL bổ sung.
15. Chi phí phát sinh HMB theo yêu cầu của chủ đầu tư: Trị giá vật liệu xuất kho 70.000, tiền công phải trả công nhân khoán 15.000 bằng tiền mặt.
16. Chi phí xây dựng CB khác của công trình đầu tư XDCB:
- Tiền thuê thiết kế thi công 66.000 trong đó VAT 10%, đã tạm ứng trước cho bên B 20.000, số còn lại thanh toán bằng TGNH.
- Chi phí thẩm định thiết kế kỹ thuật thi công 0,161% giá trị xây lắp, VAT 10%, bằng tiền mặt.
- Chi phí ban quản lý công trình:
+ Tiền lương phải trả ban quản lý: 30.000
+ Các khoản bảo hiểm 19%/TL
+ Dụng cụ hành chính mua ngoài 4.800, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền tạm ứng.
- Chi phí khánh thành công trình 10.000 bằng tiền mắt.
17. Chi phí quản lý DN phát sinh:
- Tiền lương phải trả nhân viên quản lý: 80.000
- Trích các khoản BH theo tỉ lệ quy định: 19%
- KHTSCĐ: 120.000
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả: 70.000, VAT 10%
- Chi phí khác bằng tiền mặt 20.000, bằng TGNH: 30.000
18. Thanh lý TSCĐ hữu hình NG 450.000, số khấu hao lũy kế 400.000, tài sản hư hỏng do nguyên nhân chủ quan bắt bồi thường 20.000, trị giá thanh lý chưa thuế 40.000, thuế GTGT 10%, chi phí thanh lý bằng tiền mặt: 10.000.
19. Theo biên bản nghiệm thu:
- HM B hoàn thành bàn giao theo giá trị dự toán trong hợp đồng và phần giá trị phát sinh.
- HMA hoàn thành khối lượng xây lắp thực tế tại hiện trường đến 80% giá trị dự toán.
20. Ban quản lý công trình đã làm thủ tục bàn giao công trình XDCB đưa vào sử dụng. Theo quyết toán được duyệt chi phí thiệt hại được duyệt nhưng không tính vào giá trị công trình bù đắp bằng vốn ĐTXDCB
21. Nhận được chứng từ ngân hàng báo về việc:
- Thanh toán chi phí lãi vay là 160.000 trong đó lãi vay phục vụ công trình đầu tư xây dựng cơ bản 65.000, số còn lại tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thanh toán tiền trả chậm thiết bị mua ở NV2 (Lãi trả sau).
- Thanh toán cho nhà cung cấp vật liệu NV1, chiết khấu do trả sớm 1%.
22. Chủ đầu tư thanh toán cồn trình HMB đã hoàn thành bàn giao HMA theo khối lượng XL thực tế được nghiệm thu 3.200.000 thuế GTGT 10% (Theo hợp đồng chủ đầu tư đã tạm ứng cho 2 HMA và HMB là 10% khi ký hợp đồng, HM B còn giữ lại 5% ký quỹ bảo hàng công trình) qua TK TGNH.
23. Nhận lợi tức cổ phẩn từ đầu tư chứng khoán 40.000 bằng TGNH.
24. Kiểm kê kho vật liệu cuối kỳ phát hiện thiếu một số vật liệu trị giá 4.500, chưa rõ nguyên nhân.
25. Xác định KQKD trước thuế, tính thuế thu nhập phải nộp trong kỳ thuế suất 28%/lợi nhuận chịu thuế (Giả định lợi nhuận kế toán bằng lợi nhuận chịu thuế). Xác định lợi nhuận sau thuế.
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2. Xác định giá trị thực tế của công trình đầu tư và quyết toán vốn đầu tư biết chi phí XDCB khác tính vào giá trị của cồn trình XL, công trình được đầu tư 900.000 bằng tiền vay dài hạn còn lại bằng nguồn vốn hoạt động, kế toán đầu tư XDCB được thực hiện trên cùng hệ thống sổ kế toán.
3. Tính KQKD biết rằng:
- Doanh nghiệp thực hiện việc thanh toán theo KLXL thực tế hoàn thành bàn giao.
- Đội MTC không có tổ chức kế toán riêng, chi phí sử dụng MTC phân bổ cho 2 HMCT theo ca máy hoạt động HMA 20 ca, HMB 18 ca.
- CFSXC phân bổ theo tỷ lệ tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất.
- CFQL phân bổ cho các HMCT theo tỉ lệ CFXL thực tế.
