Câu hỏi:
Kính chào quý anh chị, cho em hỏi thời gian vừa qua bên em có giao dịch với người bán hàng mà đơn vị này có hóa đơn thuộc diện hết hạn sử dụng do đơn vị đó có nợ tiền thuế nên cơ quan thuế tạm thời không cho phép sử dụng hóa đơn. Công ty em đã thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản cho người bán hàng. Người bán hàng đã bị xử phạt theo quy định đồng thời 2 bên đã thực hiện thu hồi hóa đơn bất hợp pháp và xuất thay thế bằng hóa đơn khác. Sau khi nhận được thông báo của Cục thuế chúng em đã giải trình hồ sơ, nộp tiền chậm nộp tương ứng với số thuế của những hóa đơn bất hợp pháp đồng thời nộp phạt vi phạm hành chính về việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Vậy chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động mua bán đó có được tính là chi phí được trừ không? Công ty em có được kê khai khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn đã xuất thay thế không? Trân trọng cảm ơn
Trả lời:
Tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Tại Khoản 1 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“1.Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp công ty độc giả nhận hóa đơn không còn giá trị sử dụng do người bán hàng bị cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp hóa đơn không còn giá trị sử dụng, bên mua và bên bán đã bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hai bên đã lập biên bản thu hồi hóa đơn không còn giá trị sử dụng, bên bán đã xuất hóa đơn thay thế; nếu hoạt động mua bán trên là có thật và đáp ứng các quy định nêu trên thì người mua được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để độc giả biết và thực hiện.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn
Kính chào quý anh chị, cho em hỏi thời gian vừa qua bên em có giao dịch với người bán hàng mà đơn vị này có hóa đơn thuộc diện hết hạn sử dụng do đơn vị đó có nợ tiền thuế nên cơ quan thuế tạm thời không cho phép sử dụng hóa đơn. Công ty em đã thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản cho người bán hàng. Người bán hàng đã bị xử phạt theo quy định đồng thời 2 bên đã thực hiện thu hồi hóa đơn bất hợp pháp và xuất thay thế bằng hóa đơn khác. Sau khi nhận được thông báo của Cục thuế chúng em đã giải trình hồ sơ, nộp tiền chậm nộp tương ứng với số thuế của những hóa đơn bất hợp pháp đồng thời nộp phạt vi phạm hành chính về việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Vậy chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động mua bán đó có được tính là chi phí được trừ không? Công ty em có được kê khai khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn đã xuất thay thế không? Trân trọng cảm ơn
Trả lời:
Tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Tại Khoản 1 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“1.Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp công ty độc giả nhận hóa đơn không còn giá trị sử dụng do người bán hàng bị cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp hóa đơn không còn giá trị sử dụng, bên mua và bên bán đã bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hai bên đã lập biên bản thu hồi hóa đơn không còn giá trị sử dụng, bên bán đã xuất hóa đơn thay thế; nếu hoạt động mua bán trên là có thật và đáp ứng các quy định nêu trên thì người mua được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để độc giả biết và thực hiện.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn
