ĐƯỢC KHAI BỔ SUNG CHỨNG TỪ THANH TOÁN TRONG THỜI GIAN 6 THÁNG
Căn cứ điểm c, Khoản 3, Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC
Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Sau khi cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh mới có được chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung.
Thông tư 151/2014/TT-BTC ra đời ngày 10/10/2014 đã sửa đổi :
Căn cứ vào Điều 10 thông tư này, cơ quan thuế đã bỏ chi tiết đến ngày 31 tháng 12 phải có chứng từ thanh toán , chỉ còn giữ lại 1 chi tiết là “đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng”.
Và đến thời điểm thanh toán theo họp đồng nhưng vẫn chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, khi cơ quan thuế có quyết định quyết toán thuế thì sẽ không cho kê khai thuế GTGT các hoá đơn này.
Tuy nhiên, căn cứ vào công văn 5560/TCT-KK ngày 24/12/2015, doanh nghiệp vẫn được bổ sung chứng từ thanh toán không dung tiền mặt trong thời hạn 6 tháng kể từ ngày có quyết định xử lý liên quan đến số thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế. Nếu hết thời hạn 6 tháng mà vẫn không cung cấp được chưng từ thanh toán không dung tiền mặt thì doanh nghiệp sẽ không được khai khấu trừ bổ sung.
Nguồn tham khảo :
Thông tư 219/2013/TT-BTC
Thông tư 151/2014/TT-BTC
Công văn 5560/TCT-KK ngày 24/12/2015
Căn cứ điểm c, Khoản 3, Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC
Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Sau khi cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh mới có được chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung.
Thông tư 151/2014/TT-BTC ra đời ngày 10/10/2014 đã sửa đổi :
Căn cứ vào Điều 10 thông tư này, cơ quan thuế đã bỏ chi tiết đến ngày 31 tháng 12 phải có chứng từ thanh toán , chỉ còn giữ lại 1 chi tiết là “đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng”.
Và đến thời điểm thanh toán theo họp đồng nhưng vẫn chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, khi cơ quan thuế có quyết định quyết toán thuế thì sẽ không cho kê khai thuế GTGT các hoá đơn này.
Tuy nhiên, căn cứ vào công văn 5560/TCT-KK ngày 24/12/2015, doanh nghiệp vẫn được bổ sung chứng từ thanh toán không dung tiền mặt trong thời hạn 6 tháng kể từ ngày có quyết định xử lý liên quan đến số thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế. Nếu hết thời hạn 6 tháng mà vẫn không cung cấp được chưng từ thanh toán không dung tiền mặt thì doanh nghiệp sẽ không được khai khấu trừ bổ sung.
Nguồn tham khảo :
Thông tư 219/2013/TT-BTC
Thông tư 151/2014/TT-BTC
Công văn 5560/TCT-KK ngày 24/12/2015
