Ðề: Định khoản hàng nhận gia công
TÀI KHOẢN 002
VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CÔNG
Tài khoản này phản ánh giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá của đơn vị khác nhờ doanh nghiệp giữ hộ hoặc nhận gia công, chế biến. Giá trị của tài sản nhận giữ hộ hoặc nhận gia công, chế biến được hạch toán theo giá thực tế khi giao nhận hiện vật. Nếu chưa có giá thì tạm xác định giá để hạch toán.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 002 - VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CÔNG
Bên Nợ:
Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá nhận gia công, chế biến hoặc nhận giữ hộ.
Bên Có:
- Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá đã xuất sử dụng cho việc gia công, chế biến đã giao trả cho đơn vị thuê;
- Giá trị vật tư, hàng hoá không dùng hết trả lại cho người thuê;
- Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ đã xuất chuyển trả cho chủ sở hữu thuê giữ hộ.
Số dư bên Nợ:
Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá còn giữ hộ hoặc đang nhận gia công, chế biến chưa xong.
Các chi phí liên quan đến việc gia công, chế biến, bảo quản tài sản, vật liệu, hàng hoá nhận gia công, nhận giữ hộ không phản ánh vào tài khoản này mà phản ánh vào tài khoản tập hợp chi phí trong Bảng Cân đối kế toán.
Kế toán tài sản, vật tư, hàng hoá nhận gia công, chế biến hoặc nhận giữ hộ phải theo dõi chi tiết cho từng loại vật tư, hàng hoá, từng nơi bảo quản và từng người chủ sở hữu. Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ không được phép sử dụng và phải bảo quản cẩn thận như tài sản của đơn vị, khi giao nhận hay trả lại phải có chứng từ giao nhận của hai bên.
Bên A:
Mang hàng hóa đi gia công
Nợ 154/ có 152,155,156
Chi phí phải trả cho bên gia công
Nợ 154
Nợ 1331
Có 111,112,331
Nhập lại hàng hóa:
Nợ 1561,155/ có 154
Bên gia công: bên bạn
+Bạn nhận hàng của A
Nợ TK 002 A =?
+Sau đó giao cho b làm:
Có TK 002 A=?
Bên B xuất hóa đơn: Nhập lại lô trên Nợ 002 A=?
Nợ 154
Nợ 1331
Có 111,112,331*
Chi phí vận chuyển hoặc khác cho thương vụ gia công…..
Nợ 154
Nợ 1331
Có 111,112,331*
+ Xuất trả lại hàng sản phẩm cho A
Nợ Tk 002 =?
+Xuất hóa đơn cho A
Nợ 111,112,131
Có 511
Có 33311
Giá vốn: Nợ 632/ có 154
Bên B:
Nhận hàng của ủy thác của đối tác
Nợ TK 002A=?
Chi phí phát sinh khi gia công
a) tập hợp chi phí gia công phát sinh
Nợ 621,622,627,133
Có 111,112,331,334...
b) kết chuyển
Nợ 154 - chi tiết cho từng đơn đặt hàng gia công
Có 621,622,627
Xuất trả lại cho bên ủy thác : Có TK 002A=?
Xuất hóa đơn cho bên ủy thác
Nợ 111,112,131
Có 511
Có 33311
Giá vốn: Nợ 632/ có 154
