Ngày 11/11/2008 Tổng cục Thuế ra công văn 4247/TCT-CS về việc hướng dẫn khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT theo công văn số 3267/TCT-CS ngày 14/8/2007.
Theo đó, trường hợp sau khi khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung, điều chỉnh thì NNT phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm.
Trong khi đó CV 3267 lại hướng dẫn như sau:
Vấn đề đặt ra ở đây là nên hiểu cụm từ “phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm” như thế nào cho đúng?
Để nhìn thấy rõ vấn đề, chúng ta lấy Ví dụ 2 trong CV 4247 để phân tích.
Theo ví dụ trên, tháng 02/2008 đơn vị đã kê khai số thuế khấu trừ chuyển kỳ sau là 120tr, nhưng do kê thiếu 1 hoá đơn đầu ra có số thuế là 150tr, người nộp thuế chỉ cần kê khai nộp thêm 30tr. Vậy thực hiện điều chỉnh như thế nào?. Trong khi công văn 3267 đã nêu rõ không được phản ánh số thuế GTGT tăng thêm đó vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT khi điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT phải nộp. Vậy 120tr đồng kia được điều chỉnh ở đâu? Vào chỉ tiêu nào?
Với Ví dụ trên tôi giả định tháng 02/2008 Cty có số liệu như sau:
- Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 0đ
- Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: 120tr
- Thuế đầu ra kỳ này: 0đ
- Thuế GTGT chuyển kỳ sau: 120tr
Ngày 20/7/2008 phát hiện thiếu hoá đơn có số thuế GTGT là 150tr.
Vậy thực hiện như thế nào trên chương trình HTKK? Làm thế nào xuất hiện số liệu là 30tr để đi nộp tiền? Số tiền 120tr đã kê khai khấu trừ kỳ sau kia thực hiện điều chỉnh như thế nào?
Theo đó, trường hợp sau khi khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung, điều chỉnh thì NNT phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm.
Trong khi đó CV 3267 lại hướng dẫn như sau:
Vấn đề đặt ra ở đây là nên hiểu cụm từ “phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm” như thế nào cho đúng?
Để nhìn thấy rõ vấn đề, chúng ta lấy Ví dụ 2 trong CV 4247 để phân tích.
Theo ví dụ trên, tháng 02/2008 đơn vị đã kê khai số thuế khấu trừ chuyển kỳ sau là 120tr, nhưng do kê thiếu 1 hoá đơn đầu ra có số thuế là 150tr, người nộp thuế chỉ cần kê khai nộp thêm 30tr. Vậy thực hiện điều chỉnh như thế nào?. Trong khi công văn 3267 đã nêu rõ không được phản ánh số thuế GTGT tăng thêm đó vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT khi điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT phải nộp. Vậy 120tr đồng kia được điều chỉnh ở đâu? Vào chỉ tiêu nào?
Với Ví dụ trên tôi giả định tháng 02/2008 Cty có số liệu như sau:
- Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 0đ
- Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: 120tr
- Thuế đầu ra kỳ này: 0đ
- Thuế GTGT chuyển kỳ sau: 120tr
Ngày 20/7/2008 phát hiện thiếu hoá đơn có số thuế GTGT là 150tr.
Vậy thực hiện như thế nào trên chương trình HTKK? Làm thế nào xuất hiện số liệu là 30tr để đi nộp tiền? Số tiền 120tr đã kê khai khấu trừ kỳ sau kia thực hiện điều chỉnh như thế nào?
