Chứng từ và khấu trừ thuế đối với hợp tác chăn nuôi thủy sản - CV 528/CT-TTHT

[Son.Tran]

An Giang, ngày 14 tháng 4 năm 2015. Cục thuế Tỉnh An Giang có công văn số 528/CT-TTHT hướng dẫn lập chứng từ thu chi và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hợp tác chăn nuôi thủy sản. Theo đó

1) Lập chứng từ thu chi tiền lãi, lỗ đối với hợp tác nuôi cá.

• Trường hợp Công ty hợp tác nuôi cá với các hộ dân đầu tư vốn, khi Công ty chi tiền lãi từ đầu tư vốn cho các hộ dân thì lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với mức thuế suất 5% tính trên thu nhập (trên lãi) trước khi trả thu nhập cho các hộ dân.
• Trường hợp Công ty thu khoản tiền bồi thường (lỗ) đối với hộ dân đầu tư vốn thì lập chứng từ phiếu thu tiền.

2) Thanh toán chi phí tiền điện mang tên chủ hộ dân hợp tác nuôi cá.

Trường hợp Công ty có hợp tác nuôi cá với các hộ dân, có phát sinh chi phí tiền điện mang tên chủ hộ dân thì Công ty được phép lập bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC), chứng từ kèm theo là hóa đơn tiền điện (bản chính).

3) Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hợp tác nuôi cá với hộ dân.

• Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty hợp tác nuôi cá với các hộ dân, sau khi thu hoạch vận chuyển về sơ chế cá tra phi lê tại nhà máy có phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình chế biến thì được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào.
• Trường hợp Công ty hợp tác nuôi cá với các hộ dân sau đó chế biến thành cá tra phi lê vừa để xuất khẩu vừa để bán trong nước thì thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỉ lệ % doanh thu xuất khẩu/Tổng doanh thu (doanh tu xuất khẩu và doanh thu bán trong nuớc).

4) Lập chứng từ chi tiền công nuôi khoán và thu tiền bồi thường.

• Trường hợp Công ty ký hợp đồng nuôi cá khoán đối với các hộ dân, khi thanh toán tiền công nuôi cho các hộ dân mức chi trả từ hai triệu (2.000.000) đồng trở lên thì phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho các hộ dân nuôi cá khoán.
• Trường hợp thu tiền bồi thường đối với các hộ dân nuôi cá khoán, thì Công ty sử dụng chứng từ phiếu thu tiền.

Các bạn tải công văn 528/CT-TTHT trong file đính kèm để tham khảo nhé