Chi phí tiền thuê đất trước khi bắt đầu xây dựng cơ bản

[Võ Tường Phương Di]

Các anh / chị cho em hỏi với ạ.
Công ty em xây dựng một chi nhánh mới. Từ giai đoạn có quyết định thuê đất đến giai đoạn bắt đầu xây dựng là 3 tháng ( thời gian này để làm hồ sơ xây dựng) . Số tiền thuê đất trong thời gian này thì em nên hạch toán vào tài khoản nào ạ?
Tài khoản 241 - Xây dựng cơ bản : phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình xây lắp, sửa chữa => nhưng thời gian phải trả tiền thuê đất này công ty e chưa bắt đầu xây dựng.
Em có đọc số tài liệu có nói nếu mang vào tài khoản chi phí 642 thì ko đúng do chi phí này ko phát sinh chi phí tạo doanh thu cho tương lai.
Vậy e kính nhờ anh/chị giúp đỡ, góp ý cho e nên hoạch toán như thế nào, dựa vào luật hay thông tư nào mà lại như thế
Em xin cảm ơn

 

[Thu Thao Tran]

Bạn ơi, có thể cho mình hỏi tiền thuê đất này ký theo hợp đồng thuê đất từng lần hay ký cho kỳ nhiều năm không ?

 

[Võ Tường Phương Di]

Bạn ơi, có thể cho mình hỏi tiền thuê đất này ký theo hợp đồng thuê đất từng lần hay ký cho kỳ nhiều năm không ?

tiền thuê đất này ký cho từng lần ạ, phần tiền này cụ thể là 3 tháng , công ty mình thuê đất từ 3 tháng trước nhưng chưa xây dựng

 

[Thu Thao Tran]

Bạn xem 2 công văn này nhé. Chi phí này được tập hợp và phân bổ dần vào chi phí được trừ trong thời gian không quá 3 năm như trong công văn nhé. Vấn đề bạn thắc mắc là chi phí không tạo ra doanh thu thì mình xem xét đến 2 yếu tố chi phí trực tiếp và gián tiếp tạo ra doanh thu, ở đây là chi phí gián tiếp. Hơn thế nữa, trong thông tư còn quy định rõ các chi phí trước khi hoạt động của doanh nghiệp nữa, bạn không phải lo lắng.

Trao đổi thêm nhé Phương Di.
Thanks,

 

[Võ Tường Phương Di]

Cảm ơn bạn đã giúp đỡ
Mình vẫn chưa rõ lắm. Trong công văn bạn gửi , có đoạn:
"Tại khoản 3, Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“3. Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm, chi phí mua để có và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại, lợi thế kinh doanhkhông phải là tài sản cố định vô hình mà được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tối đa không quá 3 năm theo quy định của Luật thuế TNDN”."
Nhưng phần chi mình muốn hỏi là phần thuê đất . Thuê đất này lại là đất để xây chi nhánh của công ty (không phải là trụ sở chính như ví dụ trong công văn) thì nó có khác ko ạ? và đất này công ty mình mới thuê 3 tháng nay, đang để đấy, chưa lập hồ sơ,dự án xây dựng cơ bản gì cả. Thì tiền thuê đất 3 tháng nay để vào chi phí có hợp lý ko ạ ?
Nhờ bạn giúp đỡ.

 

[malanh2708]

Theo mình thì :
1- Thời gian thuê đất ( 1 - 2- 10 - ... 50 năm ) : là chi phí chung của cả dự án , dù thi công hay chưa nên đc tập hợp vào chi phí ( 241 - xây dựng cơ bản / 154 - đầu tư BĐS bán lại ( 1567 ))
vì đây là tiền đề để đầu tư và xin giấy phép

 

[Thu Thao Tran]

Xây dựng chi nhánh với xây dựng trụ sở chính thì đều có chức năng là TCSĐ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, ko có gì khác nhau. Nếu theo ý của BGĐ là sẽ xây dựng trong tương lai thì bạn vẫn đưa vào chi phí như công văn, nó không bắt bạn phải có giấy phép rồi mới đc đưa. Nếu đã đi vào bắt đầu xây dựng thì mới đưa vào 241 sau khi hoàn thành thì đưa vào 211. Còn nếu ý của BGĐ là ko xây thì ko đưa vào chi phí.

Còn nếu bạn muốn chắc ăn hơn, không dám quyết định thì hỏi ý kiến của quản lý hay giám đốc và gửi công văn cho cơ quan thuế quản lý cho có cái biên bản sau này đối chiếu khi thuế kiểm tra.

Băn khoăn lăn tăn khổ mình quá. Haha

 

[trongtongteo]

Toàn bộ các chi phí có liên quan đến xây dựng b cho vào 241 khi xây dựng hoàn thành tập hợp qua 211 nhé b

 

[lovely star]

Các tiền bối cho em hỏi, công ty em là công ty sx ở KCN em đã hoạt đông 2 năm từ năm 2014. Tháng 08/2016 công ty có mua thêm miếng đất để mở thêm nhà máy sản xuất. Tuy nhiên, do thủ tục cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quá lâu, đến tận tháng 05/2017 mới có. Bên em trả tiền thuê đất 1 lần cho thời hạn thuê 30 năm (đã trả 100%). Hiện tại, mặc dù bên em đã có cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nhưng Ban Giám Đốc vẫn chưa có quyết định khi nào bắt đầu thực hiện. Theo các tiền bối, thì phần tiền thuê đất này em có thể bắt đầu phân bổ vào 241 chưa ạ? Và nên phân bổ từ khi nào ạ? Em xin chân thành cám ơn.

 

[ACC001]

Bạn xem 2 công văn này nhé. Chi phí này được tập hợp và phân bổ dần vào chi phí được trừ trong thời gian không quá 3 năm như trong công văn nhé. Vấn đề bạn thắc mắc là chi phí không tạo ra doanh thu thì mình xem xét đến 2 yếu tố chi phí trực tiếp và gián tiếp tạo ra doanh thu, ở đây là chi phí gián tiếp. Hơn thế nữa, trong thông tư còn quy định rõ các chi phí trước khi hoạt động của doanh nghiệp nữa, bạn không phải lo lắng.

Trao đổi thêm nhé Phương Di.
Thanks,

Chị ơi, chị cho em xin hỏi. Hải cv này bản pdf có dấu không ạ. Em đang tranh luận với phía kiểm toán trường hợp tương tự nên em muốn xin làm dẫn chứng.

 

[ACC001]

Bạn xem 2 công văn này nhé. Chi phí này được tập hợp và phân bổ dần vào chi phí được trừ trong thời gian không quá 3 năm như trong công văn nhé. Vấn đề bạn thắc mắc là chi phí không tạo ra doanh thu thì mình xem xét đến 2 yếu tố chi phí trực tiếp và gián tiếp tạo ra doanh thu, ở đây là chi phí gián tiếp. Hơn thế nữa, trong thông tư còn quy định rõ các chi phí trước khi hoạt động của doanh nghiệp nữa, bạn không phải lo lắng.

Trao đổi thêm nhé Phương Di.
Thanks,

Chị ơi, chị có thể cho em xin công văn này mà có dấu của thuế không ạ. Em tìm trên mạng không có. Em đang tranh luận với kiểm toán về chi phí này.

 

[BELLAANH]

Bạn tham khảo CV Số: 3409/CT-TTHT để xem quan điểm của Cục thuế HCM:
- Trường hợp Công ty phát sinh chi phí thuê đất và trả tiền thuê đất một lần cho toàn bộ thời gian thuê thì Công ty được phân bổ dần tiền thuê đất vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Kể cả giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản.
- Trường hợp Công ty thuê đất nhưng chưa tiến hành đầu tư xây dựng thì chi phí liên quan đến đất thuê không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Số: 4305/CTLAN-TTHT_ Quan điểm của Cục thuế Long An:
trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê đất để thực hiện dựán đầu tư mới tại KCN Nhơn Trạch VI (huyện Nhơn Trạch, tỉnh Đồng Nai) trả tiềnmột lần cho cả thời gian thuê đất, thuê cơ sở hạ tầng trong khu công nghiệp thì đượcphân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất. Chi phí tiền thuê đất phátsinh trong thời gian xây dựng cơ bản không được tính vào chi phí được trừ khi xácđịnh thu nhập chịu thuế trong năm. Công ty hạch toán như một khoản trả trước dàihạn và được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh khi kết thúc quá trình xây dựng đivào hoạt động sản xuất kinh doanh, thời gian phân bổ tối đa không quá 3 năm theoquy định tại khoản 3 Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính