Ðề: Cách tính thuế TNDN và lợi nhuận sau thuế của công ty mới thành lập
Cuối hàng tháng bạn phải làm các bút toán kết chuyển khóa sổ như sau
Bước 01: Cuối kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp tất cả doanh thu TK đầu 5: 511,515 ( đã trừ đi các khoản giảm trừ: 521,531,532) và tổng hợp các khoản thu nhập khác 711
Tập hợp các khoản chi phí TK đầu 6: 641,642,632,635 và tổng hợp tài khoản loại 8 : 811 chi phí khác .
Nếu là excel thì làm hàm SUMIF
TỔNG HỢP KHOẢN DOANH THU
1. Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
= SUMIF( QUÉT KHỐI CỘT TÀI KHOẢN CÓ; “511”; CỘT SỐ TIỀN PHÁT SINH)
= SUMIF( QUÉT KHỐI CỘT TÀI KHOẢN CÓ; “512”; CỘT SỐ TIỀN PHÁT SINH)
2. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
= SUMIF( QUÉT KHỐI CỘT TÀI KHOẢN CÓ; “515”; CỘT SỐ TIỀN PHÁT SINH)
= SUMIF( QUÉT KHỐI CỘT TÀI KHOẢN CÓ; “711”; CỘT SỐ TIỀN PHÁT SINH)
3. Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
Có TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 811 - Chi phí khác.
Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
= SUMIF( QUÉT KHỐI CỘT TÀI KHOẢN NỢ; “632”; CỘT SỐ TIỀN PHÁT SINH)
= SUMIF( QUÉT KHỐI CỘT TÀI KHOẢN NỢ; “635”; CỘT SỐ TIỀN PHÁT SINH)
= SUMIF( QUÉT KHỐI CỘT TÀI KHOẢN NỢ; “811”; CỘT SỐ TIỀN PHÁT SINH)
= SUMIF( QUÉT KHỐI CỘT TÀI KHOẢN NỢ; “641”&”*”; CỘT SỐ TIỀN PHÁT SINH)
= SUMIF( QUÉT KHỐI CỘT TÀI KHOẢN NỢ; “642”&”*”; CỘT SỐ TIỀN PHÁT SINH)
SAU ĐÓ BẠN CỘNG HẾT TẤT CẢ BÊN CÓ 911 – BÊN NỢ 911 = SỐ CHÊNH LỆCH
Nếu BÊN CÓ 911 – BÊN NỢ 911 > 0
Kết chuyển lãi :
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối.
Nếu BÊN CÓ 911 – BÊN NỢ 911 <0
Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Cho dù lãi hay lỗ thì số liệu lấy là dương Nếu BÊN CÓ 911 – BÊN NỢ 911 <0
Bạn làm thêm hàm = ABS( TỔNG BÊN CÓ 911 – TỔNG BÊN NỢ 911)
VÍ DỤ CHO MỘT QUÝ
THÁNG 1, 2,3 BẠN TỔNG HỢP NHƯ TRÊN
Bước 2: RIÊNG TẠI THỜI ĐIỂM THÁNG 3/2013 BẠN VẪN LÀM BÌN THƯỜNG ĐẾN BÚT TOÁN XÁC ĐỊNH LỜI – LỖ THÌ TÍNH NHẨM KHOẢN ĐÓ RA GỌI LÀ LỜI LỖ TRƯỚC THUẾ
SAU ĐÓ BẠN GHI ra giấy hai trên excel luôn để tổng hợp Số dư của 4212
T1 ví dụ lỗ dư Nợ 4212: 10 triệu = - 10 triệu
T2 ví dụ lãi dư Có 4212: 5 triệu = +5
T3 ví dụ lãi dư Có 4212 : 15 triệu = +15
Vậy số chênh lệch 4212 = - 10 + 5 + 15 = 10 triệu có nghĩa quý I bạn làm ăn có lãi
Do đó tại tháng 3 bạn sẽ làm thêm bút toán xác định thuế TNDN SAU
Chi phí thuế TNDN phải nộp quý 1/2013
Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = 10 triệu lãi * 25% = 2.5 triệu
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp = 10 triệu lãi * 25% = 2.5 triệu
Đồng thời :
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh = 2.5 triệu
Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. = 2.5 triệu
Nếu có lãi thì làm cả hai bước 1 + 2 , nếu trong quý lỗ thì chỉ làm đến bước 1 ko làm bước 2 vì bạn đang lỗ thì làm kết chuyển thuế TNDN làm gì có lãi đâu mà tính
+CÁI NÀY LÀ CÁCH TÍNH THUẾ THU NHẬP TẠM TÍNH QUÝ ĐÓ BẠN SANG QUÝ SAU 2,3,4 THÌ CŨNG LÀM TƯƠNG TỰ GIỐNG QUÝ 1, SAU MỘT NĂM THÌ CỘNG 4 QUÝ LẠI NẾU > 0, năm đó lãi đóng thuế
Nếu < 0 năm đó lỗ đóng thuế
Cái này gọi là quyết toán năm
+Đây là cách làm của võ lâm thường dùng nếu quý 1 lãi thì làm bước 1 + 2 còn nếu lỗ thì chỉ làm đến bước 1 là xong
+Còn theo luật thuế và kế toán thì tháng nào bạn cũng phải làm cả bước 1 lẫn 2
Chỉ có một điều bạn muốn làm như thế nào mà thôi
Hiện nay võ lâm phổ biến cách tính thuế TNDN tạm tính như sau:
Báo cáo Thuế TNDN tạm tính quý 1 : vì là tạm tính nên ko cần chính xác lắm chỉ cần tương đối hiện nay võ lâm thường dùng là cộng tổng doanh thu 3 tháng từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 điền vào cột doanh thu sau đó điền vào cột chi phí > hơn một chút là xong còn việc lời lỗ để cuối năm doanh nghiệp cân đối lại và làm quyết toán sau Chi có tờ khai quyết toán thuế năm mới là kết quả cuối cùng còn quý chỉ làm tạm tính mà thôi ko cần chính xác lắm một ví dụ điển hình
Quý 1 = lãi 10 triệu bạn đóng thuế TNDN tạm tính = 2.5 triêu
Quý 2 = lỗ 5 triệu
Quý 3 = lỗ 5 triệu
Quý 4 = lỗ 10 triệu
Suy ra cả năm 4 quý = 10-5-5-10 = -10 triệu vậy tại quý 1 bạn lãi nhưng các quý sau lỗ và quyết toán năm bạn lại lỗ 10 triệu do lỗ nên bạn ko phải đóng thuế TNDN
Vậy khoản 2.5 triệu bạn sẽ nghĩ gì : một lên kho bạc đòi lại tiền đã vào túi nhà nước thì có kiện củ khoai lang chấm mật
*Do đó : cộng tổng doanh thu 3 tháng từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 điền vào cột doanh thu sau đó điền vào cột chi phí > hơn một chút là xong còn việc lời lỗ để cuối năm
Các năm sau cũng làm tương tự chẳng khác gì
Cuối năm giả sử
Quý 1= 10
Quý 2 = 10
Quý 3=10
Quý 4= -20
Vậy lũy kế 4212 cả năm = 10+10+10-10=10 là lợi nhuận trước thuế
Thuế TNDN năm = 10 triệu x 25% =2.5 triệu
Lợi nhuận sau thuế = 10 triệu – 2.5 triệu đó gọi là lợi nhuận sau thuế đó bạn
+ Những ngành nghề nào kinh doanh thuộc diện miễn giảm thuế thì mới được miến: như doanh nghiệp có địa bàn trên vùng cao xa xôi hẻo lánh, nghành nghề phục vụ sản phẩm trẻ em khuyết tật, nhân đạo…………… thì mới được miến trong vòng bao năm ????? liên hệ cơ quan thuế đẻ có câu trả lời
Còn hiện tại năm 2011 và năm 2012 các doanh nghiệp vừa và nhỏ được khuyến khích giảm 30% thuế TNDN để kích thích nền kinh tế phát triển trong khi thị trường đang suy thoái
CHU ĐÌNH XINH:
chudinhxinh@gmail.com
skype: xinh.chu1
