Ðề: Cách làm hồ sơ cho quà biếu tặng được tính vào chi phí hợp lý khấu trừ thuế
Vụ Chính sách Thuế (Bộ Tài chính) trả lời như sau:
Văn hoá dân tộc ta cho thấy việc tặng quà cho khách hàng thân thiết vào dịp Lễ/Tết là chuyện xảy ra phổ biến. Việc này có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (vì không có bạn hàng thì doanh nghiệp bán cho ai đây ???). Cho nên, về nguyên tắc là doanh nghiệp được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN, nếu có đủ chứng từ, hoá đơn hợp pháp.
Tuy nhiên, khoản này thuộc loại chi phí bị khống chế theo tỷ lệ tối đa 10% tổng số chi phí (chi phí giao dịch, đối ngoại, tiếp tân, khánh tiết,…) chưa bao gồm khoản này đối với doanh nghiệp đang hoạt động (tỷ lệ 15% đối với doanh nghiệp thành lập mới từ 2009).
Doanh nghiệp không phải làm thủ tục gì cả, chỉ hạch toán, kê khai đầy đủ, có chứng từ hoá đơn hợp pháp chứng minh rằng doanh nghiệp thực tế có chi.
Như vậy, Thông tư, Nghị định nào hướng dẫn rõ điều này?
Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh trả lời:
Căn cứ điểm 2.19 mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
"2.19. Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra..."
Trường hợp Công ty có phát sinh chi phí tiếp khách với đối tác, khánh hàng; Nếu khoản chi này phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, có hóa đơn hợp pháp thì được tính vào chi phí được trừ (thuộc chi phí khống chế) khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Khoản chi mua quà tặng không được tính vào chi phí được trừ.
