Bỏ tài khoản 142,311
–Khi không còn dử dụng TK 142,311. Chi phí trả trước ngắn hạn dao thay đổi chế độ kế toán thì doanh nghiệp xử lý như thế nào đối với các khỏan phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn?
–Sẽ hoạch toán vào tài khoản nào?
*Căn cứ:
–Ngày 26/8/2016, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ bắt đầu có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2017 và vừa thay thế Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 30/9/2006 và Thông tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011.
–Ngày 22/12/2014, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng từ ngày 01/01/2015 thay thế cho chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009.
+Về chứng từ: Doanh nghiệp được chủ động xây dưng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán nhưng phải đáp ứng được các yêu cầu của Luật Kế toán và đảm bảo rõ ràng, minh bạch.
+Về sổ sách kế toán: Doanh nghiệp được tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng mình nhưng phải đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch kinh tế một cách minh bạch, đầy đủ. Trường hợp không tự xây dựng có thể áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo phụ lục của các Thông tư.
++Đối với TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn
–Bỏ tài khoản 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn mà dùng cùng 01 tài khoản 242: Chi phí trả trước để phân bổ ngắn hạn, dài hạn doanh nghiệp.
–Cách làm như sau: Doanh nghiệp mở chi tiết thêm TK 242 thành chi tiết
+ Tài khoản 24201: chi phí trả trước ngắn hạn
+ Tài khoản 24202: chi phí trả trước dài hạn
Hoặc:
+ Tài khoản 242NH: chi phí trả trước ngắn hạn
+ Tài khoản 242DH: chi phí trả trước dài hạn
++Đối với TK 311: Vay ngắn hạn
–Bỏ tài khoản 311 – Vay ngắn hạn mà dùng cùng 01 tài khoản 341: Vay và nợ thuê tài chính để phản ánh các khoản vay ngắn hạn, dài hạn doanh nghiệp.
–Cách làm như sau: Doanh nghiệp mở chi tiết thêm TK 3411 thành chi tiết
+ Tài khoản 341101: Vay ngắn hạn
+ Tài khoản 341102: Vay dài hạn
Hoặc:
+ Tài khoản 3411NH: Vay ngắn hạn
+ Tài khoản 3411DH: Vay dài hạn
+++Như vậy:
= > Thông tư 133/2016/TT-BTC: Đầu năm tài chính từ ngày 01/01/2017: chuyển toàn bộ số dư của năm 2016
+Số dư đầu kỳ TK 142 sang số dư đầu kỳ TK 24201/242NH
+Số dư đầu kỳ TK 311 sang số dư đầu kỳ TK 341101/3411NH
= > Thông tư 200/2014/TT-BTC: Đầu năm tài chính từ ngày 01/01/2015: chuyển toàn bộ số dư đầu kỳ của năm 2014
+Số dư đầu kỳ TK 142 sang số dư đầu kỳ TK 24201/242NH
+Số dư đầu kỳ TK 311 sang số dư đầu kỳ TK 341101/3411NH
*Chi tiết tại:
–Thông tư 133/2016/TT-BTC – Ngày 26/8/2016.
–Thông tư 200/2014/TT-BTC – Ngày 22/12/2014.
–Khi không còn dử dụng TK 142,311. Chi phí trả trước ngắn hạn dao thay đổi chế độ kế toán thì doanh nghiệp xử lý như thế nào đối với các khỏan phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn?
–Sẽ hoạch toán vào tài khoản nào?
*Căn cứ:
–Ngày 26/8/2016, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ bắt đầu có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2017 và vừa thay thế Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 30/9/2006 và Thông tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011.
–Ngày 22/12/2014, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng từ ngày 01/01/2015 thay thế cho chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009.
+Về chứng từ: Doanh nghiệp được chủ động xây dưng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán nhưng phải đáp ứng được các yêu cầu của Luật Kế toán và đảm bảo rõ ràng, minh bạch.
+Về sổ sách kế toán: Doanh nghiệp được tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng mình nhưng phải đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch kinh tế một cách minh bạch, đầy đủ. Trường hợp không tự xây dựng có thể áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo phụ lục của các Thông tư.
++Đối với TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn
–Bỏ tài khoản 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn mà dùng cùng 01 tài khoản 242: Chi phí trả trước để phân bổ ngắn hạn, dài hạn doanh nghiệp.
–Cách làm như sau: Doanh nghiệp mở chi tiết thêm TK 242 thành chi tiết
+ Tài khoản 24201: chi phí trả trước ngắn hạn
+ Tài khoản 24202: chi phí trả trước dài hạn
Hoặc:
+ Tài khoản 242NH: chi phí trả trước ngắn hạn
+ Tài khoản 242DH: chi phí trả trước dài hạn
++Đối với TK 311: Vay ngắn hạn
–Bỏ tài khoản 311 – Vay ngắn hạn mà dùng cùng 01 tài khoản 341: Vay và nợ thuê tài chính để phản ánh các khoản vay ngắn hạn, dài hạn doanh nghiệp.
–Cách làm như sau: Doanh nghiệp mở chi tiết thêm TK 3411 thành chi tiết
+ Tài khoản 341101: Vay ngắn hạn
+ Tài khoản 341102: Vay dài hạn
Hoặc:
+ Tài khoản 3411NH: Vay ngắn hạn
+ Tài khoản 3411DH: Vay dài hạn
+++Như vậy:
= > Thông tư 133/2016/TT-BTC: Đầu năm tài chính từ ngày 01/01/2017: chuyển toàn bộ số dư của năm 2016
+Số dư đầu kỳ TK 142 sang số dư đầu kỳ TK 24201/242NH
+Số dư đầu kỳ TK 311 sang số dư đầu kỳ TK 341101/3411NH
= > Thông tư 200/2014/TT-BTC: Đầu năm tài chính từ ngày 01/01/2015: chuyển toàn bộ số dư đầu kỳ của năm 2014
+Số dư đầu kỳ TK 142 sang số dư đầu kỳ TK 24201/242NH
+Số dư đầu kỳ TK 311 sang số dư đầu kỳ TK 341101/3411NH
*Chi tiết tại:
–Thông tư 133/2016/TT-BTC – Ngày 26/8/2016.
–Thông tư 200/2014/TT-BTC – Ngày 22/12/2014.
