Tình trạng báo cáo tài chính bị sai sót luôn luôn tồn tại từ năm này qua năm khác. Từ đó, có rất nhiều vấn đề được đăt ra, chẳng hạn như: Báo cáo tài chính bị sai đó có được nộp lại hay không? Nếu nộp thì nộp theo hình thức nào? Có bị phạt khi nộp lại báo cáo tài chính không,....
Vì vậy, để giúp các bạn phần nào nắm rõ hơn những vấn đề này, ***** xin chia sẻ với các bạn bài viết “Báo cáo tài chính nộp lại có được nộp qua mạng không?”
Như đã trình bày ở trên, ***** cũng sẽ làm rõ những thắc mắc phổ biến mà kế toán còn gặp phải khi báo cáo tài chính sai sót.
1. Báo cáo tài chính sai có được nộp lại không
Tại điểm a khoản 5 điều 10 thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính quy định:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh:”
ðChiếu theo quy định trên, ta có thể kết luận:
- Doanh nghiệp được nộp lại báo cáo tài chính.
- Thời gian nộp báo cáo tài chính của doanh nghiệp là các ngày làm việc trong tuần, nhưng trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại doanh nghiệp.
2. Hồ sơ khai bổ sung khi nộp báo cáo tài chính.
Theo điểm b khoản 5 điều 10 thông tư thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính quy định:
“b) Hồ sơ khai bổ sung
– Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
– Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
– Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.”
ðChiếu theo quy định trên, ta có thể kết luận:
Doanh nghiệp khi làm báo cáo tài chính sai phải nộp lại, khi nộp lại báo cáo tài chính sai doanh nghiệp cần có những tài liệu sau đây:
- Báo cáo tài chính đúng của năm phát hiện sai sót.
- Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS nếu doanh nghiệp nộp lại báo cáo tài chính mà có ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp hoặc nộp thừa.
- Doanh nghiệp làm tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN theo số liệu đúng nộp kèm theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS.
- Nếu doanh nghiệp nộp lại báo cáo tài chính mà không ảnh hưởng đến số thuế TNDN thì doanh nghiệp không phải làm bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS nộp lại kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN.
- Tài liệu giải thích kèm theo đối với số liệu có sai sót của doanh nghiệp.
3. Nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không
Điều 10, Khoản 5, Điểm b thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau
“- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.”
ðChiếu theo quy định trên, ta có thể kết luận:
Doanh nghiệp khi nộp lại Báo cáo tài chính và Quyết toán thuế TNDN, nếu có chênh lệch về thuế, thì được xử lý như sau:
- Nếu có số thuế TNDN nộp thừa thì doanh nghiệp được bù trừ vào những kỳ sau số thuế TNDN đã nộp thừa.
- Nếu có số thuế TNDN nộp thiếu thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế nộp thiếu, tiền chậm nộp tính từ thời điểm phát sinh số thuế phải nộp.
- Nếu không ảnh hưởng đến số thuế TNDN thì doanh nghiệp không bị phạt khi nộp lại báo cáo tài chính.
4. Nộp lại báo cáo tài chính có được nộp qua mạng không
Theo công văn số 51140/CT-HTr ngày 05/08/2015 của Tổng cục thuế hướng dẫn như sau:
Nếu doanh nghiệp bạn đã đăng ký kê khai thuế qua mạng thì thực hiện việc nộp tờ khai qua mạng và tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
5. Hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính qua mạng
Bước 1: Vào trang http://nhantokhai.gdt.gov.vn/ihtkk_nnt/home_public.jsp
Bước 2:Đăng nhập tài khoản của công ty bạn
Bước 3: Vào phần tài khoản => Đăng ký tờ khai => Đăng ký ngừng tờ khai nộp thuế TNDN năm mà công ty muốn nộp lại
Bước 4: Đăng ký thêm tờ khai
Bước 5: Bấm vào kỳ bắt đầu để sửa năm mình cần => Bấm vào chọn
Bước 6: Khi đã hoàn thành bước 4 => Bấm tiếp tục =>Xong.
Bước 7: Các bạn thực hiện nộp Báo cáo.
Trên đây là những thông tin liên quan đến vấn đề sai sót báo cáo tài chính và nộp lại báo cáo tài chính.
Công ty Phần mềm ***** chúc Anh/Chị làm việc tốt!
Vì vậy, để giúp các bạn phần nào nắm rõ hơn những vấn đề này, ***** xin chia sẻ với các bạn bài viết “Báo cáo tài chính nộp lại có được nộp qua mạng không?”
Như đã trình bày ở trên, ***** cũng sẽ làm rõ những thắc mắc phổ biến mà kế toán còn gặp phải khi báo cáo tài chính sai sót.
1. Báo cáo tài chính sai có được nộp lại không
Tại điểm a khoản 5 điều 10 thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính quy định:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh:”
ðChiếu theo quy định trên, ta có thể kết luận:
- Doanh nghiệp được nộp lại báo cáo tài chính.
- Thời gian nộp báo cáo tài chính của doanh nghiệp là các ngày làm việc trong tuần, nhưng trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại doanh nghiệp.
2. Hồ sơ khai bổ sung khi nộp báo cáo tài chính.
Theo điểm b khoản 5 điều 10 thông tư thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính quy định:
“b) Hồ sơ khai bổ sung
– Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
– Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
– Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.”
ðChiếu theo quy định trên, ta có thể kết luận:
Doanh nghiệp khi làm báo cáo tài chính sai phải nộp lại, khi nộp lại báo cáo tài chính sai doanh nghiệp cần có những tài liệu sau đây:
- Báo cáo tài chính đúng của năm phát hiện sai sót.
- Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS nếu doanh nghiệp nộp lại báo cáo tài chính mà có ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp hoặc nộp thừa.
- Doanh nghiệp làm tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN theo số liệu đúng nộp kèm theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS.
- Nếu doanh nghiệp nộp lại báo cáo tài chính mà không ảnh hưởng đến số thuế TNDN thì doanh nghiệp không phải làm bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS nộp lại kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN.
- Tài liệu giải thích kèm theo đối với số liệu có sai sót của doanh nghiệp.
3. Nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không
Điều 10, Khoản 5, Điểm b thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau
“- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.”
ðChiếu theo quy định trên, ta có thể kết luận:
Doanh nghiệp khi nộp lại Báo cáo tài chính và Quyết toán thuế TNDN, nếu có chênh lệch về thuế, thì được xử lý như sau:
- Nếu có số thuế TNDN nộp thừa thì doanh nghiệp được bù trừ vào những kỳ sau số thuế TNDN đã nộp thừa.
- Nếu có số thuế TNDN nộp thiếu thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế nộp thiếu, tiền chậm nộp tính từ thời điểm phát sinh số thuế phải nộp.
- Nếu không ảnh hưởng đến số thuế TNDN thì doanh nghiệp không bị phạt khi nộp lại báo cáo tài chính.
4. Nộp lại báo cáo tài chính có được nộp qua mạng không
Theo công văn số 51140/CT-HTr ngày 05/08/2015 của Tổng cục thuế hướng dẫn như sau:
Nếu doanh nghiệp bạn đã đăng ký kê khai thuế qua mạng thì thực hiện việc nộp tờ khai qua mạng và tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
5. Hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính qua mạng
Bước 1: Vào trang http://nhantokhai.gdt.gov.vn/ihtkk_nnt/home_public.jsp
Bước 2:Đăng nhập tài khoản của công ty bạn
Bước 3: Vào phần tài khoản => Đăng ký tờ khai => Đăng ký ngừng tờ khai nộp thuế TNDN năm mà công ty muốn nộp lại
Bước 4: Đăng ký thêm tờ khai
Bước 5: Bấm vào kỳ bắt đầu để sửa năm mình cần => Bấm vào chọn
Bước 6: Khi đã hoàn thành bước 4 => Bấm tiếp tục =>Xong.
Bước 7: Các bạn thực hiện nộp Báo cáo.
Trên đây là những thông tin liên quan đến vấn đề sai sót báo cáo tài chính và nộp lại báo cáo tài chính.
Công ty Phần mềm ***** chúc Anh/Chị làm việc tốt!
