BÀI TẬP
Câu 1: Doanh nghiệp A kết thúc năm tài chính vào ngày 31 tháng 12 năm N có tình hình sau: (Đơn vị tính 1.000.000 đ)
1. Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN tạm tính xác định là: 11.500
2. Trong năm có phát sinh một số nghiệp vụ sau
- Lợi nhuận được chia từ doanh nghiệp góp vốn liên doanh thành lập: 200 đã nhận bằng TGNH, khoản doanh thu này thuộc diện không chịu thuế TNDN.
- Thu tiền mặt từ cho thuê bất động sản đầu tư của năm N và N+1: Tổng số tiền là 110, trong đó thuế GTGT là 10. Doanh nghiệp kê khai nộp thuế ngay thuế TNDN. Khấu hao bất động sản của 2 năm được cơ quan thuế cho khấu trừ là 50.
- Đầu năm mua 01 TSCĐ hữu hình dùng cho quản lý doanh nghiệp, giá mua 200, thuế GTGT 20. Đã thanh toán bằng TGNH. Chi phí lắt đặt, chạy thứ là 20 chưa thanh toán tiền. Doanh nghiệp dự kiến khấu hao 2 năm. Đăng ký khấu hao tính thuế 4 năm.
- Tổng hợp các khoản chi phí chi bằng tiền mặt: 100, trong đó 10% chi phí đã vượt mức quy định chi phí hợp lý để tính thuế.
Yêu cầu 1. - Lập định khoản nêu trên
- Tính toán và trình bày các chỉ tiêu sau (Nếu có) trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/N. Tài sản thuế TNDN hoãn lại, tuế TNDN hoãn lại phải trả, chi phí thuế TNDN hiện hành, lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN
Câu 2. Tại phân xưởng sản xuất số 1của doanh nghiệp A, trong tháng 12/N có các tài liệu sau:
- Số lượng sản phẩm dở dang đầu kỳ 50 sản phẩm. Tỷ lệ hoàn thành xét theo chi phí nguyên vật liệu là 80%. Xét theo chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung là 60% . Trong PP NTXT
Thông tin về chi phí SXKD theo từng khoản mục chi phí như sau: (ĐVT: 1000đ)
Khoản mục chi phí CF SXKD dở dang đầu tháng CF sản xuất PS trong tháng
Chi phí NVL trực tiếp 70.000 520.000
Chi phí nhân công trực tiếp 50.000 370.000
Chi phí sản xuất chung 60.000 430.000
- Kết quả sản xuất trong tháng hoàn thành 100 sản phẩm. Cuối tháng còn 40 sản phẩm dở dang. Mức độ chế biền hoàn thành về nguyên vật liệu là 100%, về chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung là 70%. Trong quá trình sản xuất phát sinh 5 sản phẩm hỏng không sửa chữa được. Trong đó, sản phẩm hỏng trong định mức là 3, ngoài định mức là 2. (Khi sản xuất hoàn thành phát hiện hỏng) doanh nghiệp không thu hồi được phế liệu từ sản phẩm hỏng nên toàn bộ thiệt hại về sản phẩm hỏng ngoài định mức được công nhân sản xuất bồi thường (Trừ vào lương).
Yêu cầu:
- Tính toán, lập báo cáo sản xuất của phân xưởng sản xuất số 1 theo phương pháp bình quân và phương pháp nhập trước - xuất trước.
- Định khoản các nghiệp vụ phát sinh
Câu 3: Doanh nghiệp A đang xem xét một đơn đặt hàng đặc biệt có thông tin như sau: (ĐVT 1000 đ)
- Doanh thu dự kiến thu được của đơn đặt hàng là 200.000 đ
- Để thực hiện đơn hàng trong 1 tháng doanh nghiệp phải huy động các nguồn lực sau:
+ Sử dụng một số máy móc, thiết bị hiện có của doanh nghiệp. Mức khấu hao hàng tháng của số máy móc này là 40.000. Chi phí vận hành là 20.000. Trong đó, một số thiết bị công suất hiện tại còn nhàn rỗi doanh nghiệp có thể tăng công suất hoạt động để đáp ứng cho đơn hàng. Một số thiết bị đang được huy động cho một đơn hàng khác, đơn hàng đó tạo ra mức lãi trên biến phí 40.000đ, nếu sử dụng thiết bị cho đơn hàng A thì doanh nghiệp phải xem xét khả năng đi thuê thiết bị với giá thuê 50.000đ.
+ Toàn bộ 100kg vật tư của của đơn hàng doanh nghiệp đều chưa cho dự trữ. Giá bán vật tư trên thị trường ước tính 50/kg.
+ Doanh nghiệp có thể sử dụng số lao động hiện có làm thêm giờ để thực hiện đơn hàng. Chi phí nhân công phát sinh thêm là 30.000đ. Ngoài ra, doanh nghiệp phải thuê ngoài một chuyên gia giám sát chất lượng với mức chi phí là 10.000/tháng.
Yêu cầu: Từ góc độ tài chính với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận trong ngắn hạn hãy tính toán, tư vấn cho nhà quản trị doanh nghiệp về đơn đặt hàng này.
Câu 4: Doanh nghiệp ABC có kế hoạch năm N sản xuất và tiêu thụ 10.000 sản phẩm, giá bán ước tính 300.000đ/sp. Biến phí ước tính 165.000đ/sp. Dự kiến tổng định phí là 810.000.000đ
Có ý kiến đề xuất là công ty ABC tăng sản lượng tiêu thụ bằng cách giảm giá bán đồng thời tăng cường quảng cáo. Giá bán mỗi sp dự kiến giảm 9.000đ, cùng với chi phí quảng cáo dự kiến tăng 54.000.000đ. Hy vọng sản lượng tiêu thụ sẽ tăng 15%. Hãy tính toán để đưa ra ý kiến về hiệu quả của phương án kinh doanh này.
Câu 5: Tại doanh nghiệp A sau khi phát hành báo cáo tài chính năm N -1, kế toán phát hiện một nghiệp vụ phát sinh năm N-1 bị bỏ sót chưa ghi sổ bán 1000sp cho công ty K, giá bán chưa có thuế GTGT là 100.000đ/sp. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Chưa thu tiền, giá vốn của sản phẩm bán là 60.000đ/sp.
Yêu cầu: 1. Định khoản cho nghiệp vụ bán hàng nêu trên
2. Hãy chỉ rõ ảnh hưởng của sai sót này đến các chỉ tiêu sau trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Phải thu khách hàng (131) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (01)
Hàng tồn kho (141) Giá vốn hàng bán (11)
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (314) Chi phí thuế TNDN hiện hành (51)
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (420) Lợi nhuận sau thuế TNDN (60)
3. Hãy nêu thủ tục xử lý sai sót nêu trên trong trường hợp sai sót này là (a) trọng yếu và (b) sai sót này không trọng yếu.
Biết doanh nghiệp A thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Cuối năm doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT và thuế TNDN (thuế suất 28%).
Câu 6. Giả sử tại công ty AB sản xuất hai loại sản phẩm A và B. Để sản xuất một sản phẩm A phải mất 40 giờ công lao động trực tiếp. Còn để sản xuất một sản phẩm B mất 30 giờ công. Giá bán đơn vị sản phẩm A và B lần lượt là 500 và 640. Biến phí sản xuất đơn vị cũng lần lượt là 200 và 400.
Nhu cầu tiêu thụ của sản phẩm A và B như sau: Sản phẩm A 1000 sản phẩm, sản phẩm B là 2000. Trong khi đó công ty chỉ có tối đa số giờ công là 90.000 giờ công.
Yêu cầu: 1. Hãy tính toán và tư vấn cho công ty nên lựa chọn cơ cấu sản xuất sản phẩm như thế nào để có lợi nhuận cao nhất trong trường hợp không tuyển thêm được lao động.
2. Hãy xác định lãi trên biến phí mà công ty đạt được với cơ cấu sản xuất đã xác định.
Câu 1: Doanh nghiệp A kết thúc năm tài chính vào ngày 31 tháng 12 năm N có tình hình sau: (Đơn vị tính 1.000.000 đ)
1. Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN tạm tính xác định là: 11.500
2. Trong năm có phát sinh một số nghiệp vụ sau
- Lợi nhuận được chia từ doanh nghiệp góp vốn liên doanh thành lập: 200 đã nhận bằng TGNH, khoản doanh thu này thuộc diện không chịu thuế TNDN.
- Thu tiền mặt từ cho thuê bất động sản đầu tư của năm N và N+1: Tổng số tiền là 110, trong đó thuế GTGT là 10. Doanh nghiệp kê khai nộp thuế ngay thuế TNDN. Khấu hao bất động sản của 2 năm được cơ quan thuế cho khấu trừ là 50.
- Đầu năm mua 01 TSCĐ hữu hình dùng cho quản lý doanh nghiệp, giá mua 200, thuế GTGT 20. Đã thanh toán bằng TGNH. Chi phí lắt đặt, chạy thứ là 20 chưa thanh toán tiền. Doanh nghiệp dự kiến khấu hao 2 năm. Đăng ký khấu hao tính thuế 4 năm.
- Tổng hợp các khoản chi phí chi bằng tiền mặt: 100, trong đó 10% chi phí đã vượt mức quy định chi phí hợp lý để tính thuế.
Yêu cầu 1. - Lập định khoản nêu trên
- Tính toán và trình bày các chỉ tiêu sau (Nếu có) trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/N. Tài sản thuế TNDN hoãn lại, tuế TNDN hoãn lại phải trả, chi phí thuế TNDN hiện hành, lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN
Câu 2. Tại phân xưởng sản xuất số 1của doanh nghiệp A, trong tháng 12/N có các tài liệu sau:
- Số lượng sản phẩm dở dang đầu kỳ 50 sản phẩm. Tỷ lệ hoàn thành xét theo chi phí nguyên vật liệu là 80%. Xét theo chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung là 60% . Trong PP NTXT
Thông tin về chi phí SXKD theo từng khoản mục chi phí như sau: (ĐVT: 1000đ)
Khoản mục chi phí CF SXKD dở dang đầu tháng CF sản xuất PS trong tháng
Chi phí NVL trực tiếp 70.000 520.000
Chi phí nhân công trực tiếp 50.000 370.000
Chi phí sản xuất chung 60.000 430.000
- Kết quả sản xuất trong tháng hoàn thành 100 sản phẩm. Cuối tháng còn 40 sản phẩm dở dang. Mức độ chế biền hoàn thành về nguyên vật liệu là 100%, về chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung là 70%. Trong quá trình sản xuất phát sinh 5 sản phẩm hỏng không sửa chữa được. Trong đó, sản phẩm hỏng trong định mức là 3, ngoài định mức là 2. (Khi sản xuất hoàn thành phát hiện hỏng) doanh nghiệp không thu hồi được phế liệu từ sản phẩm hỏng nên toàn bộ thiệt hại về sản phẩm hỏng ngoài định mức được công nhân sản xuất bồi thường (Trừ vào lương).
Yêu cầu:
- Tính toán, lập báo cáo sản xuất của phân xưởng sản xuất số 1 theo phương pháp bình quân và phương pháp nhập trước - xuất trước.
- Định khoản các nghiệp vụ phát sinh
Câu 3: Doanh nghiệp A đang xem xét một đơn đặt hàng đặc biệt có thông tin như sau: (ĐVT 1000 đ)
- Doanh thu dự kiến thu được của đơn đặt hàng là 200.000 đ
- Để thực hiện đơn hàng trong 1 tháng doanh nghiệp phải huy động các nguồn lực sau:
+ Sử dụng một số máy móc, thiết bị hiện có của doanh nghiệp. Mức khấu hao hàng tháng của số máy móc này là 40.000. Chi phí vận hành là 20.000. Trong đó, một số thiết bị công suất hiện tại còn nhàn rỗi doanh nghiệp có thể tăng công suất hoạt động để đáp ứng cho đơn hàng. Một số thiết bị đang được huy động cho một đơn hàng khác, đơn hàng đó tạo ra mức lãi trên biến phí 40.000đ, nếu sử dụng thiết bị cho đơn hàng A thì doanh nghiệp phải xem xét khả năng đi thuê thiết bị với giá thuê 50.000đ.
+ Toàn bộ 100kg vật tư của của đơn hàng doanh nghiệp đều chưa cho dự trữ. Giá bán vật tư trên thị trường ước tính 50/kg.
+ Doanh nghiệp có thể sử dụng số lao động hiện có làm thêm giờ để thực hiện đơn hàng. Chi phí nhân công phát sinh thêm là 30.000đ. Ngoài ra, doanh nghiệp phải thuê ngoài một chuyên gia giám sát chất lượng với mức chi phí là 10.000/tháng.
Yêu cầu: Từ góc độ tài chính với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận trong ngắn hạn hãy tính toán, tư vấn cho nhà quản trị doanh nghiệp về đơn đặt hàng này.
Câu 4: Doanh nghiệp ABC có kế hoạch năm N sản xuất và tiêu thụ 10.000 sản phẩm, giá bán ước tính 300.000đ/sp. Biến phí ước tính 165.000đ/sp. Dự kiến tổng định phí là 810.000.000đ
Có ý kiến đề xuất là công ty ABC tăng sản lượng tiêu thụ bằng cách giảm giá bán đồng thời tăng cường quảng cáo. Giá bán mỗi sp dự kiến giảm 9.000đ, cùng với chi phí quảng cáo dự kiến tăng 54.000.000đ. Hy vọng sản lượng tiêu thụ sẽ tăng 15%. Hãy tính toán để đưa ra ý kiến về hiệu quả của phương án kinh doanh này.
Câu 5: Tại doanh nghiệp A sau khi phát hành báo cáo tài chính năm N -1, kế toán phát hiện một nghiệp vụ phát sinh năm N-1 bị bỏ sót chưa ghi sổ bán 1000sp cho công ty K, giá bán chưa có thuế GTGT là 100.000đ/sp. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Chưa thu tiền, giá vốn của sản phẩm bán là 60.000đ/sp.
Yêu cầu: 1. Định khoản cho nghiệp vụ bán hàng nêu trên
2. Hãy chỉ rõ ảnh hưởng của sai sót này đến các chỉ tiêu sau trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Phải thu khách hàng (131) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (01)
Hàng tồn kho (141) Giá vốn hàng bán (11)
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (314) Chi phí thuế TNDN hiện hành (51)
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (420) Lợi nhuận sau thuế TNDN (60)
3. Hãy nêu thủ tục xử lý sai sót nêu trên trong trường hợp sai sót này là (a) trọng yếu và (b) sai sót này không trọng yếu.
Biết doanh nghiệp A thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Cuối năm doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT và thuế TNDN (thuế suất 28%).
Câu 6. Giả sử tại công ty AB sản xuất hai loại sản phẩm A và B. Để sản xuất một sản phẩm A phải mất 40 giờ công lao động trực tiếp. Còn để sản xuất một sản phẩm B mất 30 giờ công. Giá bán đơn vị sản phẩm A và B lần lượt là 500 và 640. Biến phí sản xuất đơn vị cũng lần lượt là 200 và 400.
Nhu cầu tiêu thụ của sản phẩm A và B như sau: Sản phẩm A 1000 sản phẩm, sản phẩm B là 2000. Trong khi đó công ty chỉ có tối đa số giờ công là 90.000 giờ công.
Yêu cầu: 1. Hãy tính toán và tư vấn cho công ty nên lựa chọn cơ cấu sản xuất sản phẩm như thế nào để có lợi nhuận cao nhất trong trường hợp không tuyển thêm được lao động.
2. Hãy xác định lãi trên biến phí mà công ty đạt được với cơ cấu sản xuất đã xác định.
