Theo chuẩn mực số 14 : Doanh thu và thu nhập khác,
Tại đoạn 10 hướng dẫn việc ghi nhận doanh thu bán hàng
10. Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:
(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
....
và Tại đoạn 15 hướng dẫn việc ghi nhận các khoản tiền nhận trước :
... Các khoản tiền nhận trước của khách hàng không được ghi nhận là doanh thu mà được ghi nhận là một khoản nợ phải trả tại thời điểm nhận tiền trước của khách hàng. Khoản nợ phải trả về số tiền nhận trước của khách hàng chỉ được ghi nhận là doanh thu khi đồng thời thỏa mãn năm (5) điều kiện quy định ở đoạn 10.
Vậy theo đó, đến 31/12/N đơn vị vẫn chưa giao hàng cho đối tác nên việc ghi nhận doanh thu ở thời điểm này là không đúng với chuẩn mực kế toán số 14.
Ngoài ra theo quy định tại khoản 1 , điều 8 , thông tư 219 hướng dẫn luật thuế GTGT :
Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
1. Đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đơn vị chưa giao hàng, chưa xuất hóa đơn, mà ghi nhận thuế GTGT ở thời điểm này là trái với quy định của luật thuế GTGT .
Do vậy bút toán trên là hoàn toàn sai.
P/S : trả lời hộ bạn chứ theo tôi đây là tình huống vô cùng ngớ ngẩn .
