Bài tập 1: Kết thúc niên độ kế toán 2013, một số chỉ tiêu kinh tế tại Công ty X như sau:
Doanh thu thuần: 117,51 tỷ đồng – trong đó doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng
HTCS gắn với quyền sử dụng đất đạt 54,28 tỷ đồng
Giá vốn trong kỳ: 102,42 tỷ đồng – trong đó giá vốn đầu tư hạ tầng kỹ thuật cho các lô
đất trong kỳ đạt 60,34 tỷ đồng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ: 8,52 tỷ đồng - trong đó hoạt động chuyển
nhượng HTCS chiếm 82%.
Thu nhập khác: 2,56 tỷ đồng.
Yêu cầu: - Xác định kết quả kinh doanh của Công ty trong năm 2013, tính số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp và lập bảng quyết toán thuế TNDN.
- Đơn vị kiểm toán độc lập phát hiện Công ty ghi nhận thiếu doanh thu tại một lô đất có diện tích 120m2
có đơn giá chuyển nhượng là: 6.000.000đồng/m2 tại một lô đất có diện tích 120m2
tiền thu sử dụng đất của lô đất trên phải nộp Nhà nước là 78.000.000đồng và công thức tính
như sau:
Tổng giá thanh toán = Tiền thu SD đất + Giá trị chịu thuế + Thuế GTGT 10%
Doanh thu thuần = Tiền thu SD đất + Giá trị chịu thuế
Tiền thu SD đất hạch toán vào giá vốn.
Định khoản các bút toán điều chỉnh có liên quan theo số liệu trên và xác định lại kết quả kinh
doanh, thuế TNDN phải nộp trong năm 2013.
Giải :
a)
Lợi nhuận thuần : 117,51 – (102,42 + 8,52) = 6,57 (tỳ đồng)
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế : 6,57 + 2,56 = 9,13 (tỷ đồng)
Thuế TNDN phải nộp : 9,13 x 25% = 2,2825 (tỷ đồng)
b)
Tổng thanh toán : 78 triệu + 720 triệu + 72 triệu = 870 triệu
Doanh thu thuần : 78 triệu + 720 triệu + 798 triệu
Định khoản các bút toán điều chỉnh : đvt: triệu đ
Nợ TK 111 : 870
Có TK 511 : 798
Có TK 3331 : 72
Doanh thu thuần :
117,51 + 0,798 = 118,308 (tỷ đ)
Lợi nhuận thuần :
118,308 – (102,42 + 0,078 + 8,52) = 7,29 (tỷ đ)
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế :
7,29 + 2,56 = 9,85 (tỷ đồng)
Thuế TNDN phải nộp : 9,85 x 25% = 2,4625 (tỷ đồng)
Bảng quyết toán thuế thì theo vậy là xong.
Doanh thu thuần: 117,51 tỷ đồng – trong đó doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng
HTCS gắn với quyền sử dụng đất đạt 54,28 tỷ đồng
Giá vốn trong kỳ: 102,42 tỷ đồng – trong đó giá vốn đầu tư hạ tầng kỹ thuật cho các lô
đất trong kỳ đạt 60,34 tỷ đồng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ: 8,52 tỷ đồng - trong đó hoạt động chuyển
nhượng HTCS chiếm 82%.
Thu nhập khác: 2,56 tỷ đồng.
Yêu cầu: - Xác định kết quả kinh doanh của Công ty trong năm 2013, tính số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp và lập bảng quyết toán thuế TNDN.
- Đơn vị kiểm toán độc lập phát hiện Công ty ghi nhận thiếu doanh thu tại một lô đất có diện tích 120m2
có đơn giá chuyển nhượng là: 6.000.000đồng/m2 tại một lô đất có diện tích 120m2
tiền thu sử dụng đất của lô đất trên phải nộp Nhà nước là 78.000.000đồng và công thức tính
như sau:
Tổng giá thanh toán = Tiền thu SD đất + Giá trị chịu thuế + Thuế GTGT 10%
Doanh thu thuần = Tiền thu SD đất + Giá trị chịu thuế
Tiền thu SD đất hạch toán vào giá vốn.
Định khoản các bút toán điều chỉnh có liên quan theo số liệu trên và xác định lại kết quả kinh
doanh, thuế TNDN phải nộp trong năm 2013.
Giải :
a)
Lợi nhuận thuần : 117,51 – (102,42 + 8,52) = 6,57 (tỳ đồng)
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế : 6,57 + 2,56 = 9,13 (tỷ đồng)
Thuế TNDN phải nộp : 9,13 x 25% = 2,2825 (tỷ đồng)
b)
Tổng thanh toán : 78 triệu + 720 triệu + 72 triệu = 870 triệu
Doanh thu thuần : 78 triệu + 720 triệu + 798 triệu
Định khoản các bút toán điều chỉnh : đvt: triệu đ
Nợ TK 111 : 870
Có TK 511 : 798
Có TK 3331 : 72
Doanh thu thuần :
117,51 + 0,798 = 118,308 (tỷ đ)
Lợi nhuận thuần :
118,308 – (102,42 + 0,078 + 8,52) = 7,29 (tỷ đ)
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế :
7,29 + 2,56 = 9,85 (tỷ đồng)
Thuế TNDN phải nộp : 9,85 x 25% = 2,4625 (tỷ đồng)
Bảng quyết toán thuế thì theo vậy là xong.
