BỘ TÀICHÍNH
TỔNG CỤCTHUẾ
-------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
Số: 1839/TCT-CSV/v giới thiệu các nội dung mới của Thông tư số 39/2014/TT-BTC vềhóađơn.
HàNội, ngày 20 tháng 5 năm2014
Kínhgửi: Cục thuế cáctỉnh, thànhphốtrực thuộc Trungương.
Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướngdẫnthihànhNghịđịnhsố51/2010/TT-BTCngày14/5/2010vàNghịđịnhsố 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. TổngcụcThuếđềnghịcácCụcthuếphổbiến,thôngbáochocánbộthuếvàtuyên truyềntớingườinộpthuếtrênđịabànquảnlýcácnộidungmớicủaThôngtưsố 39/2014/TT-BTC cóhiệu lực thihành từ ngày01/6/2014 để nghiêmchỉnhthực hiện.
Mộtsốnộidungmớicủa Thôngtư số39/2014/TT-BTC nhưsau:
1.Loạihóa đơn (Điều 3)
TheohướngdẫntạiThôngtư(hiệulựcthihànhtừ1/6/2014),khôngcònquy địnhvềhóađơnxuấtkhẩu,dođó,khibánhànghóa,cungứngdịchvụranước ngoài,sửdụnghóađơnGTGT(đốivớiđốitượngnộpthuếtheophươngphápkhấu trừ) vàhóa đơnbánhàng(đốivớiđối tượngnộpthuếtheophươngpháptrực tiếp).
Từngày1/6/2014,cơquanthuếkhôngtiếpnhậnThôngbáopháthànhhóa đơnxuấtkhẩu.
Trườnghợpcácdoanhnghiệp,tổchứckinhdoanhchưasửdụnghếtcácsố hóađơnxuấtkhẩuđãđặtinvàthựchiệnThôngbáopháthànhtheohướngdẫntại Thông tưsố153/2010/TT-BTC ngày28/9/2010,Thôngtưsố64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013củaBộTàichínhvà vẫncónhu cầutiếptụcsửdụngthìđăngkýsốlượng hóađơnxuấtkhẩucòntồnvàgửiđếncơquanthuếquảnlýtrựctiếpchậmnhấtlà ngày31/7/2014(Mẫu số3.12Phụlục3banhànhkèmtheoThôngtư).
Từngày01/8/2014,cácsốhóađơnxuấtkhẩucòntồnđãđăngkýđượctiếp tục sử dụng. Các số hóa đơn xuất khẩu chưa đăng ký hoặc đăng ký sau ngày 31/7/2014khôngcógiátrịsửdụng.Doanhnghiệpthựchiệnhuỷhóa đơnxuấtkhẩu theohướngdẫntạiĐiều29củaThôngtư vàsửdụnghóađơnGTGT,hóađơnbán hàngchohoạtđộngxuấtkhẩuhànghóa,cungứngdịchvụra nước ngoài.
2. Nộidungtrên hóađơnđãlập(Điều 4)
Bỏhướngdẫn:Trênhóađơntựin,hóađơnđiệntửphảithểhiệntên,mãsố thuế của tổchứccungứng phầnmềmtựin hóa đơn,tổchức trunggiancung cấpgiải pháphóa đơnđiện tử.
Lưu ý:Trênhóa đơnđặtin vẫnphảithể hiệntên,mã sốthuế của tổchức nhận inhóa đơn, baogồmcả trườnghợptổchức nhậnintựinhóa đơnđặtin.
3. Tạohóađơntựin(Điều 6)
3.1.Sửađổimứcvốnđiềulệđốivớidoanhnghiệpđượctựinhóađơnkểtừ khicómãsốthuếtừmứcvốnđiềulệ1tỷđồngthành15 tỷ đồngtrởlêntínhtheosố vốnđã thực gópđếnthờiđiểmthôngbáopháthànhhóa đơn(điểmakhoản1)
3.2. Sửa đổi, bổ sung quy định về điều kiện tự in hóa đơn đối với doanh nghiệpmớithànhlậptừngàyThôngtưcóhiệulựcthihànhcóvốnđiềulệdưới15 tỷđồnglàdoanhnghiệpsảnxuất,dịchvụcóthựchiệnđầutưmuasắmtàisảncố định,máy móc, thiếtbịcógiá trịtừ1tỷđồngtrởlênghitrênhóađơnmuatàisảncố định,máymóc,thiếtbịtạithờiđiểmthôngbáopháthànhhóađơn(điểmbkhoản1 Điều6)
Nhưvậy,sovớihướngdẫntrướcđây,đốitượngápdụnghóađơntựintại điểmnàykhông có“cánhânkinh doanh”, đồngthời bổsungđiềukiện tự in hóa đơn “cóvănbảnđềnghịsửdụnghóađơntựingửiđếncơquanthuếvàphảicóýkiến củacơquanthuế quảnlý”.
3.3.Đốivớitổchứccungứngphầnmềmtựinhóa đơn,phải báocáovềviệc cungcấpphầnmềmtựinhóa đơnchocơquanthuếquảnlýtrựctiếptheoquý.
Báocáovềviệccungứngphầnmềmtựinhóa đơnQuýInộpchậmnhấtlà ngày30/4;quýIInộpchậmnhấtlàngày 30/7,quýIIInộpchậmnhấtlàngày30/10 và quýIVnộpchậmnhấtlà ngày30/01 của nămsau.
Trước đây:Thờigian báocáolà 6tháng(một nămbáocáo2lần).
3.4.Đốivớicácdoanhnghiệpcórủirocaovềthuế(tiêuchíxácđịnhdoanh nghiệprủirocaovềthuếđượchướngdẫncụthểtạiThôngtư)phảichuyểnsang muahóađơncóthờihạncủacơquanthuếnhưngkhôngmuahóađơnđặtincủacơ quanthuếthìdoanhnghiệpsửdụnghóađơntựin dướihìnhthứcnhưsau
oanh nghiệp vào Trang Thông tin điện tử của cơ quan thuế (Tổng cục Thuế hoặc Cục thuế)vàsửdụngphầnmềmtựinhóađơncủacơquanthuếđểlậphóađơnkhibán hànghóa,cungứngdịchvụ,đảmbảocơquanthuếkiểmsoátđượctoànbộdữliệu củahóađơn tựin đã lậpcủa doanhnghiệp.
Trước đâychưa cónộidung hướng dẫnnày.
4. Tạohóa đơn đặtin(Điều 8)
4.1.Đốitượngđượctạohóađơnđặtin
-Sovớitrướcđây:“cánhân”khôngcònđượctạohóađơnđặtinvàkhông phảitấtcả cácdoanhnghiệpđều được tạohóa đơnđặtin.
-Trướckhiđặtinhóađơnlầnđầu,tổchứckinhdoanh, doanhnghiệp phải gửi đếncơquanthuếquảnlýtrựctiếpđềnghịsửdụnghóađơnđặtin.Trongthờihạn5 ngàylàmviệckểtừkhinhậnđượcđềnghịcủatổchức,doanhnghiệp,cơquanthuế quảnlýtrực tiếpphảicó Thôngbáovề việc sử dụnghóađơnđặtin.
4.2.BổsungtạiHợpđồngingiữacơsởkinhdoanhvớidoanhnghiệpnhậnin hóađơn,phảicó“thôngbáocủacơquanthuếvềviệcchuyểnsangsửdụnghóađơn đặtincủadoanhnghiệp”.
4.3.Đốivớidoanhnghiệpnhậninhóađơnđặtin,phảibáocáovềviệcnhận inhóa đơngửichocơquanthuế quảnlýtrực tiếptheoquý.
Báocáovềviệcnhậninhóa đơnđượclậpvàgửichocơquanthuếquảnlý trựctiếptheoquý,báocáoQuýInộpchậmnhấtlàngày30/4;quýIInộpchậmnhất làngày 30/7,quýIII nộpchậmnhấtlàngày 30/10và quýIV nộpchậmnhấtlà ngày 30/01củanămsau.
Trước đây:Thờigian báocáolà 6tháng(một nămbáocáo2lần).
5. Phát hành hóa đơn của tổchức kinh doanh(Điều9)
Bổsunghướngdẫn:
“Căncứvàonhucầu sửdụnghóa đơnvàviệcchấphànhquy địnhvềquảnlý, sửdụnghóa đơncủatổchức, doanhnghiệp,cơ quanthuế quảnlýtrực tiếpxácđịnh sốlượnghóa đơnđượcthôngbáopháthànhđểsửdụngtừ3thángđến6thángtại Thôngbáopháthànhhóa đơncủatổchức,doanhnghiệp.“
Trướcđây:khônggiớihạnsốlượnghóađơnpháthànhcủatổchức,doanh nghiệp.
6. Đốitượngmuahóađơncủacơ quan thuế(Điều11)
6.1. Đối tượng đượccơ quanthuếbánhóađơn
Bổsungthêm3 nhómđối tượngmua hóađơncủa cơ quanthuế gồm:
“c) Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếptheotỷlệ %nhânvớidoanhthu.
d)Doanhnghiệpđangsửdụnghóađơntựin,đặtinthuộcloạirủirocaovề thuế;
đ)Doanhnghiệpđangsửdụnghóađơntựin,đặtincóhànhvi viphạmvề hóađơnbịxửlý viphạmhànhchínhvề hànhvitrốnthuế,gianlậnthuế.
Doanhnghiệphướngdẫntạiđiểmd,đmuahóa đơncủacơquanthuếtrong thờigian12tháng. Hếtthờigian12tháng,căncứtìnhhìnhsửdụnghóa đơn,việc kêkhai,nộpthuếcủadoanhnghiệpvàđềnghịcủadoanhnghiệp,trongthờihạn5 ngàylàmviệc,cơquanthuếcóvănbảnthôngbáodoanhnghiệpchuyểnsangtựtạo hóa đơn để sử dụnghoặctiếptụcmuahóađơn củacơquanthuế nếukhôngđáp ứng điều kiện tự in hoặc đặt in hóa đơn (mẫu số 3.15 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thôngtư này).”
Trước đây: Doanh nghiệp không được mua hóa đơn của cơ quan thuế mà phảitựtạohóa đơnđể sử dụng.
6.2. Bổ sung tiêu chí xác định doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diệnmua hóađơncủa cơquanthuế.
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm định kỳ trước ngày 5 hàng tháng,ràsoát,kiểmtrathựctế,lậpdanhsáchdoanhnghiệpthuộcloạirủirocaovề thuế.Cục thuế cótráchnhiệmtổnghợpdanhsáchdoanhnghiệpthuộcloạirủirocao về thuế của Chicục thuế và doanhnghiệpthuộc quảnlýcủa Cục thuế.
Ngày 15 hàng tháng, Cục trưởng Cục thuế ban hành Quyết định kèm theo Danhsách doanhnghiệp thuộc loại rủi ro caovề thuế,công bố côngkhai “Danh sáchdoanhnghiệpthuộcloạirủirocaovềthuếthựchiệnmuahóađơndocơquan thuếpháthành”trênTrangthôngtinđiệntửcủaTổngcụcThuế,đồngthờithông báobằngvănbảnchodoanhnghiệpbiết.
Sau15ngàykểtừngàyCụctrưởngCụcthuếbanhànhQuyếtđịnhvàthông báochodoanhnghiệpbiết,doanhnghiệpphảidừngviệcsửdụnghóađơntựin,đặt invàchuyểnsangsửdụnghóađơnmuacủacơquanthuế.Cơquanthuếcótrách nhiệmbánhóađơnchodoanhnghiệpđểsửdụngngaysaukhicóthôngbáocho doanhnghiệpvề việcdừngsử dụnghóa đơnđặtin,tựin.
6.3.Doanhnghiệpđangsửdụnghóađơntựin,đặtincóhànhviviphạmvề hóađơnlàdoanhnghiệpcốýhoặccóchủýsửdụnghóađơnbấthợppháphoặcsử dụngbấthợppháphóa đơnđểtrốnthuế,gianlậnthuếvàbịxửlýviphạmhành chínhđốivớihànhvitrốnthuế,gianlậnthuế;doanhnghiệpđượccơquancóliên quan(Kiểm toánNhànước,ThanhtraChínhphủ,Cônganvàcáccơquanliênquan theoquyđịnhcủa phápluật) thôngbáochocơ quanThuếnơidoanhnghiệpđóngtrụ sở về việc cóhànhvitrốnthuế, gianlậnthuế.
Thờiđiểmkhôngđượcsửdụnghóađơntựin,đặtincủadoanhnghiệpđược tínhtừngàyQuyếtđịnhxửphạtviphạmhànhchínhvềhànhvitrốnthuế,gianlận thuếcóhiệulựcthihành.KhibanhànhQuyếtđịnhxửphạtviphạmhànhchínhvề hànhvi trốn thuế,gian lận thuế,cơ quanthuế ghi rõ tại Quyết định xửphạt thời điểmdoanhnghiệpkhôngđượcsửdụnghóađơntựin,đặtinmàphảichuyểnsang mua hóa đơncủa cơquanthuế.
6.4.Sau30ngày,kểtừngàyCụctrưởngCụcThuếcóvănbảnthôngbáocho doanhnghiệpbiếtđốivớidoanhnghiệpthuộcdiệnrủirocaovềthuếvàkểtừngày Quyếtđịnhxửphạtviphạmhànhchínhvềhànhvitrốnthuế,gianlậnthuếcóhiệu lựcthihànhđốivớidoanhnghiệpcóhànhviviphạmvềhóađơn,doanhnghiệplập báocáohóađơnhếtgiátrịsửdụng.Doanhnghiệpthựchiệnhủycáchóađơntựin, đặt inhếtgiá trị sửdụngvà thôngbáokếtquảhủyhóa đơnchocơquanthuế quảnlý trực tiếp.
Căn cứ báo cáo tình hình sửdụng hóa đơn của tổ chức kinh doanh,doanh nghiệp,kểtừthờiđiểmdoanhnghiệpbắtđầumuahóađơncủacơquanthuế,cơ quanthuếquảnlýtrựctiếpthựchiệnthôngbáohóađơnđặtinkhôngcòngiátrịsử dụngđốivớinhữnghóađơnđặtinđãthôngbáopháthànhnhưngchưasửdụngcủa doanhnghiệpkhichuyểnsang mua hóađơncủa cơ quanthuế nêutrên.
Lưuý:Cácnộidunghướngdẫntạimục6nàylàcácnộidungđượcquyđịnh mới (các vănbảntrước đâychưa hướngdẫn)
7.Bán hóa đơndoCục Thuế đặt in
Bổ sung tráchnhiệmcủa tổchức,hộ,cá nhânkhimuahóa đơnphải có đơnđề nghịmua hóa đơn vàbổsung vănbảncamkếtvềđịachỉ sảnxuấtkinhdoanh.
8.Hóađơnin trực tiếp từmáytính tiền
Bổsunghướngdẫnđốivớitổchức,doanhnghiệpsửdụngmáytínhtiềnđể lậphóa đơnnhưsau:
“Tổchức,doanhnghiệpsửdụngmáytínhtiềnkhibánhànghóa,cungứng dịchvụđểinvàxuấthóađơnchokháchhàngthìhóađơnintrựctiếptừmáytính tiềnphảicócác chỉtiêuvàđảmbảocácnguyêntắc sau:
- Tên, địachỉ, mãsốthuế củacơsởkinhdoanh(người bán);
-Têncửahàng,quầyhàngthuộccơsởkinhdoanh(trườnghợpcónhiềucửa hàng, quầy hàng);
-Tênhànghóa,dịchvụ,đơngiá,sốlượng,giáthanhtoán.Trườnghợptổ chức,doanhnghiệpnộpthuếtheophươngphápkhấutrừphảighirõgiábánchưa cóthuếGTGT,thuếsuấtthuếGTGT,tiềnthuếGTGT,tổngtiềnthanhtoáncóthuế GTGT;
-Tênnhânviênthungân,sốthứtựcủaphiếu(làsốnhảyliêntục),ngày,giờ inhóađơn.
- Hóađơnintừ máytínhtiềnphảigiaochokháchhàng.
-Dữliệuhóađơnintừmáytínhtiềnphảiđượcchuyểnđầyđủ,chínhxácvào sổ kếtoánđể hạchtoándoanh thu và khaithuếgiátrị giatăngtheoquyđịnh.Trường hợpcơsởkinhdoanhcóhànhviviphạmkhôngkếtchuyểnđủdữliệubánhàngtừ phầnmềmtựinhóađơnvàosổkếtoánđểkhaithuế(tứcthiếudoanhthuđểtrốn thuế)thìdoanhnghiệpsẽbịxửphạttheo quyđịnhcủaphápluậtvềthuế.
Tổ chức,doanh nghiệp sử dụng máytính tiền khibán hàng hóa,cung ứng dịchvụphảigửiThôngbáopháthànhhóa đơnkèmtheohóa đơnmẫuđếncơquan thuếquảnlý, khôngphảiđăngký trước sốlượngpháthành.”
Trước đâychưa cóhướngdẫnnộidungnày.
9.Lập hóa đơn
9.1.Đốivớiphầncòntrốngtrênhóađơn:Trườnghợphóa đơntựinhoặchóa đơnđặtinđượclậpbằngmáytínhnếucóphầncòntrốngtrênhóa đơnthìkhông phảigạchchéo.
Trước đây:phảigạch chéobằngbút mực,loại mực khôngphai,không sử dụngmực đỏ.
9.2.Bổ sung hướngdẫn về cáchlập tiêuthức “tên, địa chỉ,mã số thuế của ngườimua”nhưsau:
“Trườnghợptên,địachỉngườimuaquádài,trênhóađơnngườibánđược viếtngắngọnmộtsốdanhtừthôngdụngnhư:"Phường"thành"P";"Quận"thành "Q","Thànhphố" thành"TP","ViệtNam" thành"VN" hoặc"Cổ phần"là"CP", "Trách nhiệm Hữu hạn" thành "TNHH", "khu công nghiệp" thành "KCN", "sản xuất"thành"SX","Chinhánh"thành"CN"…nhưngphảiđảmbảođầyđủsốnhà, tênđườngphố,phường,xã,quận,huyện,thànhphố,xácđịnhđượcchínhxáctên, địachỉdoanhnghiệpvàphùhợpvớiđăngkýkinhdoanh,đăngkýthuếcủadoanh nghiệp”.
9.3.Bổsunghướngdẫnvềcáchlậptiêuthức“ngườimuahàng(ký,ghirõhọ tên)”
“Khi lậphóa đơn cho hoạt độngbánhànghóa,cung ứngdịch vụ ra nước ngoài, trênhóađơnkhôngnhấtthiếtphảicóchữ ký củangườimuanước ngoài”
10.Báocáotình hình sử dụnghóa đơn
Bổsunghướng dẫnvềviệcbáocáo tìnhhìnhsửdụnghóađơntheothángđối vớidoanhnghiệpmớithànhlập,doanhnghiệpsử dụnghóađơn tự in, đặtincóhành viviphạmkhôngđượcsửdụnghóađơntựin,đặtin,doanhnghiệpthuộcloạirủiro caovề thuế thuộcdiệnmua hóa đơncủa cơ quanthuế.
Lưu ý:Các trườnghợpkhác nộpbáocáo tình hìnhsửdụnghóađơntheoquý.
11. Xử lýchuyển tiếp
Cácdoanhnghiệp,tổchứckinhdoanhđangsửdụnghóađơntựin,hóađơn đặtintrướcngàyThôngtưcóhiệulựcthihànhnếukhôngthuộcđốitượngchuyển sangmuahóađơncủacơquanthuếtừngàyThôngtưnàycóhiệulựcthihànhthì vẫnthuộcđốitượngđược tạohóa đơntựin, hóa đơnđặtin.
Đốivớihóađơnđặtin,tựindoanhnghiệp,tổchứckinhdoanhđãthựchiện Thông báo phát hành theo hướng dẫn tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010,Thôngtư số64/2013/TT-BTCngày15/5/2013của BộTàichínhthìđược tiếptụcsử dụng.
Trongquátrìnhthựchiện,nếuphátsinhvướngmắc,đềnghịcácCụcthuếkịp thờiphảnánhvềTổngcụcThuếđểđượcgiảiquyếtkịpthời.
Nơi nhận:- Như trên;
-Lãnh đạoTổngcục(đểb/c);
- Các Vụ, đơn vịthuộcTCT;
-Lưu: VT, CS (3).Hien
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
CaoAnh Tuấn
TỔNG CỤCTHUẾ
-------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
Số: 1839/TCT-CSV/v giới thiệu các nội dung mới của Thông tư số 39/2014/TT-BTC vềhóađơn.
HàNội, ngày 20 tháng 5 năm2014
Kínhgửi: Cục thuế cáctỉnh, thànhphốtrực thuộc Trungương.
Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướngdẫnthihànhNghịđịnhsố51/2010/TT-BTCngày14/5/2010vàNghịđịnhsố 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. TổngcụcThuếđềnghịcácCụcthuếphổbiến,thôngbáochocánbộthuếvàtuyên truyềntớingườinộpthuếtrênđịabànquảnlýcácnộidungmớicủaThôngtưsố 39/2014/TT-BTC cóhiệu lực thihành từ ngày01/6/2014 để nghiêmchỉnhthực hiện.
Mộtsốnộidungmớicủa Thôngtư số39/2014/TT-BTC nhưsau:
1.Loạihóa đơn (Điều 3)
TheohướngdẫntạiThôngtư(hiệulựcthihànhtừ1/6/2014),khôngcònquy địnhvềhóađơnxuấtkhẩu,dođó,khibánhànghóa,cungứngdịchvụranước ngoài,sửdụnghóađơnGTGT(đốivớiđốitượngnộpthuếtheophươngphápkhấu trừ) vàhóa đơnbánhàng(đốivớiđối tượngnộpthuếtheophươngpháptrực tiếp).
Từngày1/6/2014,cơquanthuếkhôngtiếpnhậnThôngbáopháthànhhóa đơnxuấtkhẩu.
Trườnghợpcácdoanhnghiệp,tổchứckinhdoanhchưasửdụnghếtcácsố hóađơnxuấtkhẩuđãđặtinvàthựchiệnThôngbáopháthànhtheohướngdẫntại Thông tưsố153/2010/TT-BTC ngày28/9/2010,Thôngtưsố64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013củaBộTàichínhvà vẫncónhu cầutiếptụcsửdụngthìđăngkýsốlượng hóađơnxuấtkhẩucòntồnvàgửiđếncơquanthuếquảnlýtrựctiếpchậmnhấtlà ngày31/7/2014(Mẫu số3.12Phụlục3banhànhkèmtheoThôngtư).
Từngày01/8/2014,cácsốhóađơnxuấtkhẩucòntồnđãđăngkýđượctiếp tục sử dụng. Các số hóa đơn xuất khẩu chưa đăng ký hoặc đăng ký sau ngày 31/7/2014khôngcógiátrịsửdụng.Doanhnghiệpthựchiệnhuỷhóa đơnxuấtkhẩu theohướngdẫntạiĐiều29củaThôngtư vàsửdụnghóađơnGTGT,hóađơnbán hàngchohoạtđộngxuấtkhẩuhànghóa,cungứngdịchvụra nước ngoài.
2. Nộidungtrên hóađơnđãlập(Điều 4)
Bỏhướngdẫn:Trênhóađơntựin,hóađơnđiệntửphảithểhiệntên,mãsố thuế của tổchứccungứng phầnmềmtựin hóa đơn,tổchức trunggiancung cấpgiải pháphóa đơnđiện tử.
Lưu ý:Trênhóa đơnđặtin vẫnphảithể hiệntên,mã sốthuế của tổchức nhận inhóa đơn, baogồmcả trườnghợptổchức nhậnintựinhóa đơnđặtin.
3. Tạohóađơntựin(Điều 6)
3.1.Sửađổimứcvốnđiềulệđốivớidoanhnghiệpđượctựinhóađơnkểtừ khicómãsốthuếtừmứcvốnđiềulệ1tỷđồngthành15 tỷ đồngtrởlêntínhtheosố vốnđã thực gópđếnthờiđiểmthôngbáopháthànhhóa đơn(điểmakhoản1)
3.2. Sửa đổi, bổ sung quy định về điều kiện tự in hóa đơn đối với doanh nghiệpmớithànhlậptừngàyThôngtưcóhiệulựcthihànhcóvốnđiềulệdưới15 tỷđồnglàdoanhnghiệpsảnxuất,dịchvụcóthựchiệnđầutưmuasắmtàisảncố định,máy móc, thiếtbịcógiá trịtừ1tỷđồngtrởlênghitrênhóađơnmuatàisảncố định,máymóc,thiếtbịtạithờiđiểmthôngbáopháthànhhóađơn(điểmbkhoản1 Điều6)
Nhưvậy,sovớihướngdẫntrướcđây,đốitượngápdụnghóađơntựintại điểmnàykhông có“cánhânkinh doanh”, đồngthời bổsungđiềukiện tự in hóa đơn “cóvănbảnđềnghịsửdụnghóađơntựingửiđếncơquanthuếvàphảicóýkiến củacơquanthuế quảnlý”.
3.3.Đốivớitổchứccungứngphầnmềmtựinhóa đơn,phải báocáovềviệc cungcấpphầnmềmtựinhóa đơnchocơquanthuếquảnlýtrựctiếptheoquý.
Báocáovềviệccungứngphầnmềmtựinhóa đơnQuýInộpchậmnhấtlà ngày30/4;quýIInộpchậmnhấtlàngày 30/7,quýIIInộpchậmnhấtlàngày30/10 và quýIVnộpchậmnhấtlà ngày30/01 của nămsau.
Trước đây:Thờigian báocáolà 6tháng(một nămbáocáo2lần).
3.4.Đốivớicácdoanhnghiệpcórủirocaovềthuế(tiêuchíxácđịnhdoanh nghiệprủirocaovềthuếđượchướngdẫncụthểtạiThôngtư)phảichuyểnsang muahóađơncóthờihạncủacơquanthuếnhưngkhôngmuahóađơnđặtincủacơ quanthuếthìdoanhnghiệpsửdụnghóađơntựin dướihìnhthứcnhưsau
oanh nghiệp vào Trang Thông tin điện tử của cơ quan thuế (Tổng cục Thuế hoặc Cục thuế)vàsửdụngphầnmềmtựinhóađơncủacơquanthuếđểlậphóađơnkhibán hànghóa,cungứngdịchvụ,đảmbảocơquanthuếkiểmsoátđượctoànbộdữliệu củahóađơn tựin đã lậpcủa doanhnghiệp.Trước đâychưa cónộidung hướng dẫnnày.
4. Tạohóa đơn đặtin(Điều 8)
4.1.Đốitượngđượctạohóađơnđặtin
-Sovớitrướcđây:“cánhân”khôngcònđượctạohóađơnđặtinvàkhông phảitấtcả cácdoanhnghiệpđều được tạohóa đơnđặtin.
-Trướckhiđặtinhóađơnlầnđầu,tổchứckinhdoanh, doanhnghiệp phải gửi đếncơquanthuếquảnlýtrựctiếpđềnghịsửdụnghóađơnđặtin.Trongthờihạn5 ngàylàmviệckểtừkhinhậnđượcđềnghịcủatổchức,doanhnghiệp,cơquanthuế quảnlýtrực tiếpphảicó Thôngbáovề việc sử dụnghóađơnđặtin.
4.2.BổsungtạiHợpđồngingiữacơsởkinhdoanhvớidoanhnghiệpnhậnin hóađơn,phảicó“thôngbáocủacơquanthuếvềviệcchuyểnsangsửdụnghóađơn đặtincủadoanhnghiệp”.
4.3.Đốivớidoanhnghiệpnhậninhóađơnđặtin,phảibáocáovềviệcnhận inhóa đơngửichocơquanthuế quảnlýtrực tiếptheoquý.
Báocáovềviệcnhậninhóa đơnđượclậpvàgửichocơquanthuếquảnlý trựctiếptheoquý,báocáoQuýInộpchậmnhấtlàngày30/4;quýIInộpchậmnhất làngày 30/7,quýIII nộpchậmnhấtlàngày 30/10và quýIV nộpchậmnhấtlà ngày 30/01củanămsau.
Trước đây:Thờigian báocáolà 6tháng(một nămbáocáo2lần).
5. Phát hành hóa đơn của tổchức kinh doanh(Điều9)
Bổsunghướngdẫn:
“Căncứvàonhucầu sửdụnghóa đơnvàviệcchấphànhquy địnhvềquảnlý, sửdụnghóa đơncủatổchức, doanhnghiệp,cơ quanthuế quảnlýtrực tiếpxácđịnh sốlượnghóa đơnđượcthôngbáopháthànhđểsửdụngtừ3thángđến6thángtại Thôngbáopháthànhhóa đơncủatổchức,doanhnghiệp.“
Trướcđây:khônggiớihạnsốlượnghóađơnpháthànhcủatổchức,doanh nghiệp.
6. Đốitượngmuahóađơncủacơ quan thuế(Điều11)
6.1. Đối tượng đượccơ quanthuếbánhóađơn
Bổsungthêm3 nhómđối tượngmua hóađơncủa cơ quanthuế gồm:
“c) Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếptheotỷlệ %nhânvớidoanhthu.
d)Doanhnghiệpđangsửdụnghóađơntựin,đặtinthuộcloạirủirocaovề thuế;
đ)Doanhnghiệpđangsửdụnghóađơntựin,đặtincóhànhvi viphạmvề hóađơnbịxửlý viphạmhànhchínhvề hànhvitrốnthuế,gianlậnthuế.
Doanhnghiệphướngdẫntạiđiểmd,đmuahóa đơncủacơquanthuếtrong thờigian12tháng. Hếtthờigian12tháng,căncứtìnhhìnhsửdụnghóa đơn,việc kêkhai,nộpthuếcủadoanhnghiệpvàđềnghịcủadoanhnghiệp,trongthờihạn5 ngàylàmviệc,cơquanthuếcóvănbảnthôngbáodoanhnghiệpchuyểnsangtựtạo hóa đơn để sử dụnghoặctiếptụcmuahóađơn củacơquanthuế nếukhôngđáp ứng điều kiện tự in hoặc đặt in hóa đơn (mẫu số 3.15 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thôngtư này).”
Trước đây: Doanh nghiệp không được mua hóa đơn của cơ quan thuế mà phảitựtạohóa đơnđể sử dụng.
6.2. Bổ sung tiêu chí xác định doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diệnmua hóađơncủa cơquanthuế.
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm định kỳ trước ngày 5 hàng tháng,ràsoát,kiểmtrathựctế,lậpdanhsáchdoanhnghiệpthuộcloạirủirocaovề thuế.Cục thuế cótráchnhiệmtổnghợpdanhsáchdoanhnghiệpthuộcloạirủirocao về thuế của Chicục thuế và doanhnghiệpthuộc quảnlýcủa Cục thuế.
Ngày 15 hàng tháng, Cục trưởng Cục thuế ban hành Quyết định kèm theo Danhsách doanhnghiệp thuộc loại rủi ro caovề thuế,công bố côngkhai “Danh sáchdoanhnghiệpthuộcloạirủirocaovềthuếthựchiệnmuahóađơndocơquan thuếpháthành”trênTrangthôngtinđiệntửcủaTổngcụcThuế,đồngthờithông báobằngvănbảnchodoanhnghiệpbiết.
Sau15ngàykểtừngàyCụctrưởngCụcthuếbanhànhQuyếtđịnhvàthông báochodoanhnghiệpbiết,doanhnghiệpphảidừngviệcsửdụnghóađơntựin,đặt invàchuyểnsangsửdụnghóađơnmuacủacơquanthuế.Cơquanthuếcótrách nhiệmbánhóađơnchodoanhnghiệpđểsửdụngngaysaukhicóthôngbáocho doanhnghiệpvề việcdừngsử dụnghóa đơnđặtin,tựin.
6.3.Doanhnghiệpđangsửdụnghóađơntựin,đặtincóhànhviviphạmvề hóađơnlàdoanhnghiệpcốýhoặccóchủýsửdụnghóađơnbấthợppháphoặcsử dụngbấthợppháphóa đơnđểtrốnthuế,gianlậnthuếvàbịxửlýviphạmhành chínhđốivớihànhvitrốnthuế,gianlậnthuế;doanhnghiệpđượccơquancóliên quan(Kiểm toánNhànước,ThanhtraChínhphủ,Cônganvàcáccơquanliênquan theoquyđịnhcủa phápluật) thôngbáochocơ quanThuếnơidoanhnghiệpđóngtrụ sở về việc cóhànhvitrốnthuế, gianlậnthuế.
Thờiđiểmkhôngđượcsửdụnghóađơntựin,đặtincủadoanhnghiệpđược tínhtừngàyQuyếtđịnhxửphạtviphạmhànhchínhvềhànhvitrốnthuế,gianlận thuếcóhiệulựcthihành.KhibanhànhQuyếtđịnhxửphạtviphạmhànhchínhvề hànhvi trốn thuế,gian lận thuế,cơ quanthuế ghi rõ tại Quyết định xửphạt thời điểmdoanhnghiệpkhôngđượcsửdụnghóađơntựin,đặtinmàphảichuyểnsang mua hóa đơncủa cơquanthuế.
6.4.Sau30ngày,kểtừngàyCụctrưởngCụcThuếcóvănbảnthôngbáocho doanhnghiệpbiếtđốivớidoanhnghiệpthuộcdiệnrủirocaovềthuếvàkểtừngày Quyếtđịnhxửphạtviphạmhànhchínhvềhànhvitrốnthuế,gianlậnthuếcóhiệu lựcthihànhđốivớidoanhnghiệpcóhànhviviphạmvềhóađơn,doanhnghiệplập báocáohóađơnhếtgiátrịsửdụng.Doanhnghiệpthựchiệnhủycáchóađơntựin, đặt inhếtgiá trị sửdụngvà thôngbáokếtquảhủyhóa đơnchocơquanthuế quảnlý trực tiếp.
Căn cứ báo cáo tình hình sửdụng hóa đơn của tổ chức kinh doanh,doanh nghiệp,kểtừthờiđiểmdoanhnghiệpbắtđầumuahóađơncủacơquanthuế,cơ quanthuếquảnlýtrựctiếpthựchiệnthôngbáohóađơnđặtinkhôngcòngiátrịsử dụngđốivớinhữnghóađơnđặtinđãthôngbáopháthànhnhưngchưasửdụngcủa doanhnghiệpkhichuyểnsang mua hóađơncủa cơ quanthuế nêutrên.
Lưuý:Cácnộidunghướngdẫntạimục6nàylàcácnộidungđượcquyđịnh mới (các vănbảntrước đâychưa hướngdẫn)
7.Bán hóa đơndoCục Thuế đặt in
Bổ sung tráchnhiệmcủa tổchức,hộ,cá nhânkhimuahóa đơnphải có đơnđề nghịmua hóa đơn vàbổsung vănbảncamkếtvềđịachỉ sảnxuấtkinhdoanh.
8.Hóađơnin trực tiếp từmáytính tiền
Bổsunghướngdẫnđốivớitổchức,doanhnghiệpsửdụngmáytínhtiềnđể lậphóa đơnnhưsau:
“Tổchức,doanhnghiệpsửdụngmáytínhtiềnkhibánhànghóa,cungứng dịchvụđểinvàxuấthóađơnchokháchhàngthìhóađơnintrựctiếptừmáytính tiềnphảicócác chỉtiêuvàđảmbảocácnguyêntắc sau:
- Tên, địachỉ, mãsốthuế củacơsởkinhdoanh(người bán);
-Têncửahàng,quầyhàngthuộccơsởkinhdoanh(trườnghợpcónhiềucửa hàng, quầy hàng);
-Tênhànghóa,dịchvụ,đơngiá,sốlượng,giáthanhtoán.Trườnghợptổ chức,doanhnghiệpnộpthuếtheophươngphápkhấutrừphảighirõgiábánchưa cóthuếGTGT,thuếsuấtthuếGTGT,tiềnthuếGTGT,tổngtiềnthanhtoáncóthuế GTGT;
-Tênnhânviênthungân,sốthứtựcủaphiếu(làsốnhảyliêntục),ngày,giờ inhóađơn.
- Hóađơnintừ máytínhtiềnphảigiaochokháchhàng.
-Dữliệuhóađơnintừmáytínhtiềnphảiđượcchuyểnđầyđủ,chínhxácvào sổ kếtoánđể hạchtoándoanh thu và khaithuếgiátrị giatăngtheoquyđịnh.Trường hợpcơsởkinhdoanhcóhànhviviphạmkhôngkếtchuyểnđủdữliệubánhàngtừ phầnmềmtựinhóađơnvàosổkếtoánđểkhaithuế(tứcthiếudoanhthuđểtrốn thuế)thìdoanhnghiệpsẽbịxửphạttheo quyđịnhcủaphápluậtvềthuế.
Tổ chức,doanh nghiệp sử dụng máytính tiền khibán hàng hóa,cung ứng dịchvụphảigửiThôngbáopháthànhhóa đơnkèmtheohóa đơnmẫuđếncơquan thuếquảnlý, khôngphảiđăngký trước sốlượngpháthành.”
Trước đâychưa cóhướngdẫnnộidungnày.
9.Lập hóa đơn
9.1.Đốivớiphầncòntrốngtrênhóađơn:Trườnghợphóa đơntựinhoặchóa đơnđặtinđượclậpbằngmáytínhnếucóphầncòntrốngtrênhóa đơnthìkhông phảigạchchéo.
Trước đây:phảigạch chéobằngbút mực,loại mực khôngphai,không sử dụngmực đỏ.
9.2.Bổ sung hướngdẫn về cáchlập tiêuthức “tên, địa chỉ,mã số thuế của ngườimua”nhưsau:
“Trườnghợptên,địachỉngườimuaquádài,trênhóađơnngườibánđược viếtngắngọnmộtsốdanhtừthôngdụngnhư:"Phường"thành"P";"Quận"thành "Q","Thànhphố" thành"TP","ViệtNam" thành"VN" hoặc"Cổ phần"là"CP", "Trách nhiệm Hữu hạn" thành "TNHH", "khu công nghiệp" thành "KCN", "sản xuất"thành"SX","Chinhánh"thành"CN"…nhưngphảiđảmbảođầyđủsốnhà, tênđườngphố,phường,xã,quận,huyện,thànhphố,xácđịnhđượcchínhxáctên, địachỉdoanhnghiệpvàphùhợpvớiđăngkýkinhdoanh,đăngkýthuếcủadoanh nghiệp”.
9.3.Bổsunghướngdẫnvềcáchlậptiêuthức“ngườimuahàng(ký,ghirõhọ tên)”
“Khi lậphóa đơn cho hoạt độngbánhànghóa,cung ứngdịch vụ ra nước ngoài, trênhóađơnkhôngnhấtthiếtphảicóchữ ký củangườimuanước ngoài”
10.Báocáotình hình sử dụnghóa đơn
Bổsunghướng dẫnvềviệcbáocáo tìnhhìnhsửdụnghóađơntheothángđối vớidoanhnghiệpmớithànhlập,doanhnghiệpsử dụnghóađơn tự in, đặtincóhành viviphạmkhôngđượcsửdụnghóađơntựin,đặtin,doanhnghiệpthuộcloạirủiro caovề thuế thuộcdiệnmua hóa đơncủa cơ quanthuế.
Lưu ý:Các trườnghợpkhác nộpbáocáo tình hìnhsửdụnghóađơntheoquý.
11. Xử lýchuyển tiếp
Cácdoanhnghiệp,tổchứckinhdoanhđangsửdụnghóađơntựin,hóađơn đặtintrướcngàyThôngtưcóhiệulựcthihànhnếukhôngthuộcđốitượngchuyển sangmuahóađơncủacơquanthuếtừngàyThôngtưnàycóhiệulựcthihànhthì vẫnthuộcđốitượngđược tạohóa đơntựin, hóa đơnđặtin.
Đốivớihóađơnđặtin,tựindoanhnghiệp,tổchứckinhdoanhđãthựchiện Thông báo phát hành theo hướng dẫn tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010,Thôngtư số64/2013/TT-BTCngày15/5/2013của BộTàichínhthìđược tiếptụcsử dụng.
Trongquátrìnhthựchiện,nếuphátsinhvướngmắc,đềnghịcácCụcthuếkịp thờiphảnánhvềTổngcụcThuếđểđượcgiảiquyếtkịpthời.
Nơi nhận:- Như trên;
-Lãnh đạoTổngcục(đểb/c);
- Các Vụ, đơn vịthuộcTCT;
-Lưu: VT, CS (3).Hien
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
CaoAnh Tuấn
