Ðề: Ghi nhận chi phí vào BCTC như thế nào là đúng trong trường hợp này?
Trong 50 triệu chi phí (40 triệu có hóa đơn là chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN, 10 triệu là chi phí ko có hóa đơn chứng từ)
Cách 01: Trên sổ sách với thuế chỉ cần ghi nhận khoản 40 triệu , khoản 10 triệu theo dõi nội bộ (ra hiệu sách mua quyển tập ghi ra để sau này giải trình với người quản lý)
Ưu điểm:Cách này gọn nhẹ áp dụng phần đa 100 người có 99 người sài còn một kẻ ko sài mà dùng cách 02
Cách 02: ghi nhận trên sổ sách với thuế = 50 triệu như bình thường, theo dõi khoản 10 triệu ko hợp lý này
Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN: +Khi quyết toán thuế năm
TNDN 2014 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục
B4=10.000.000của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.2.2 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 22%
THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.
Ưu điểm: làm đúng chuẩn mực kế toán và thuế, nếu sợ quên mà ko theo dõi riêng được thì có thể tạo thêm một tài khoản cấp con để theo dõi cuối năm nhìn tài khoản đó sẽ biết cần phải làm gì
Ví dụ: khoản lương công nhân = 50.000.000
Phải trả: Nợ 622/ có 334=50.000.000
Nằm trong định mức : Nợ 154/ có 622=40.000.000
Khoản vượt định mức: Nơ 63202/ có 622=10.000.000
Kết chuyển giá thành : Nợ 154/ có 622=40.000.000
Kết chuyển giá vốn: Nợ 63201/ có 154=40.000.000
= > cuối tổng hợp lên CĐPS để lên báo cáo tài chính nhìn vào 63202 là biết tổng chi phí ko được trừ khi quyết toán thuế TNDN là bao nhiêu để nhập vào chỉ tiêu B4