Bối cảnh doanh nghiệp: Công ty XYZ hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, chuyên thực hiện:
- Dự án thi công nhà ở dân dụng.
- Dự án xây dựng cơ sở hạ tầng (cầu đường).
- Dự án xây dựng công nghiệp (nhà xưởng).
I. Thành lập Trung tâm Chi phí
Mục đích: Quản lý và kiểm soát chi phí phát sinh trong quá trình hỗ trợ và triển khai dự án.1. Phân chia trung tâm chi phí:
- Trung tâm Chi phí Hỗ trợ:
- Phòng Hành chính - Nhân sự: Tuyển dụng, quản lý hợp đồng lao động, hành chính.
- Phòng Tài chính - Kế toán: Quản lý chi phí, dòng tiền.
- Trung tâm Chi phí Hoạt động:
- Ban Quản lý dự án: Điều phối nhân lực, vật tư.
- Phòng Máy móc - Thiết bị: Quản lý và vận hành thiết bị xây dựng.
2. Số liệu minh họa:
| Trung tâm Chi phí | Khoản mục | Số tiền (VNĐ) |
|---|---|---|
| Chi phí Hỗ trợ | ||
| - Hành chính - Nhân sự | Lương, chi phí văn phòng | 150 triệu |
| - Tài chính - Kế toán | Phần mềm quản lý, nhân sự tài chính | 100 triệu |
| Tổng Chi phí Hỗ trợ | 250 triệu | |
| Chi phí Hoạt động | ||
| - Quản lý dự án | Lương quản lý, chi phí điều phối | 200 triệu |
| - Máy móc - Thiết bị | Chi phí vận hành máy móc, bảo trì | 300 triệu |
| Tổng Chi phí Hoạt động | 500 triệu | |
| Tổng Chi phí Trung tâm | 750 triệu |
II. Thành lập Trung tâm Lợi nhuận
Mục đích: Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh theo từng loại dự án.1. Phân chia trung tâm lợi nhuận:
- Trung tâm Lợi nhuận Nhà ở dân dụng.
- Trung tâm Lợi nhuận Cơ sở hạ tầng (cầu đường).
- Trung tâm Lợi nhuận Công nghiệp (nhà xưởng).
2. Số liệu minh họa:
| Trung tâm Lợi nhuận | Khoản mục | Số tiền (VNĐ) |
|---|---|---|
| Nhà ở dân dụng | ||
| - Doanh thu | 10.000 triệu | |
| - Chi phí trực tiếp (vật liệu, nhân công) | 6.000 triệu | |
| - Chi phí hỗ trợ và hoạt động phân bổ | 300 triệu | |
| - Lợi nhuận | 3.700 triệu | |
| Cơ sở hạ tầng (cầu đường) | ||
| - Doanh thu | 15.000 triệu | |
| - Chi phí trực tiếp | 10.000 triệu | |
| - Chi phí hỗ trợ và hoạt động phân bổ | 300 triệu | |
| - Lợi nhuận | 4.700 triệu | |
| Công nghiệp (nhà xưởng) | ||
| - Doanh thu | 20.000 triệu | |
| - Chi phí trực tiếp | 15.000 triệu | |
| - Chi phí hỗ trợ và hoạt động phân bổ | 300 triệu | |
| - Lợi nhuận | 4.700 triệu |
III. Phân bổ Chi phí Hỗ trợ và Hoạt động
- Nguyên tắc phân bổ:
- Phân bổ chi phí hỗ trợ theo tỷ trọng doanh thu của từng trung tâm lợi nhuận.
- Phân bổ chi phí hoạt động theo tỷ lệ số giờ sử dụng máy móc hoặc nhân công cho từng loại dự án.
| Trung tâm Lợi nhuận | Doanh thu (%) | Chi phí hỗ trợ (VNĐ) | Chi phí hoạt động (VNĐ) | Tổng chi phí phân bổ (VNĐ) |
|---|---|---|---|---|
| Nhà ở dân dụng | 25% | 62,5 triệu | 125 triệu | 187,5 triệu |
| Cơ sở hạ tầng (cầu đường) | 37,5% | 93,75 triệu | 187,5 triệu | 281,25 triệu |
| Công nghiệp (nhà xưởng) | 50% | 125 triệu | 250 triệu | 375 triệu |
IV. Tổng hợp kết quả và Đánh giá
1. Kết quả toàn doanh nghiệp:
- Tổng doanh thu: 45.000 triệu VNĐ.
- Tổng chi phí: 31.000 triệu VNĐ (30.000 triệu chi phí trực tiếp + 1.000 triệu chi phí hỗ trợ và hoạt động).
- Lợi nhuận ròng: 45.000 triệu - 31.000 triệu = 14.000 triệu VNĐ.
2. Hiệu quả từng trung tâm lợi nhuận:
| Trung tâm Lợi nhuận | Doanh thu (VNĐ) | Lợi nhuận (VNĐ) | Tỷ suất lợi nhuận (%) |
|---|---|---|---|
| Nhà ở dân dụng | 10.000 triệu | 3.700 triệu | 37% |
| Cơ sở hạ tầng (cầu đường) | 15.000 triệu | 4.700 triệu | 31,3% |
| Công nghiệp (nhà xưởng) | 20.000 triệu | 4.700 triệu | 23,5% |
V. Gợi ý Quản lý
- Trung tâm Chi phí:
- Giảm chi phí vận hành máy móc thông qua việc thuê ngoài các thiết bị không thường xuyên sử dụng.
- Tăng hiệu quả làm việc của phòng Hành chính - Nhân sự bằng phần mềm quản lý tài nguyên nhân sự (HRM).
- Trung tâm Lợi nhuận:
- Ưu tiên phát triển các dự án nhà ở dân dụng vì có tỷ suất lợi nhuận cao nhất.
- Nghiên cứu giảm chi phí trực tiếp cho các dự án xây dựng công nghiệp để cải thiện hiệu quả.
- Toàn doanh nghiệp:
- Thiết lập KPI cho từng trung tâm nhằm đo lường hiệu quả.
- Điều chỉnh chiến lược kinh doanh để tập trung vào các dự án có lợi nhuận cao.
Dễ dàng hơn nữa các bạn có thể tham gia các khoá học của CLEVERCFO:
Khóa CFO: https://clevercfo.com/khoa-hoc-cfo
Khóa kế toán trưởng: https://clevercfo.com/ke-toan-truong
Khóa online: http://clevercfo.com/online
