Ví dụ minh họa "Phạm vi liên quan và phân tích hành vi chi phí" trong doanh nghiệp dịch vụ.

[Son.Tran]

Dưới đây là ví dụ về "Phạm vi liên quan và phân tích hành vi chi phí" trong một doanh nghiệp dịch vụ, cụ thể là một công ty cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý. Các số liệu trong ví dụ sẽ giúp minh họa cách doanh nghiệp này có thể phân tích chi phí trong phạm vi hoạt động và đưa ra các quyết định chiến lược.

Tình huống giả định:​

Giả sử công ty XYZ cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý cho các doanh nghiệp. Công ty này muốn phân tích chi phí trong phạm vi hoạt động từ 5 đến 20 dự án tư vấn mỗi tháng để hiểu rõ hơn về chi phí cố định, chi phí biến đổi và chi phí hỗn hợp trong các hoạt động của mình.

1. Các loại chi phí trong phạm vi hoạt động:​

Loại Chi Phí	Chi Phí (VND)	Giải Thích
Chi phí cố định	300.000.000​	Bao gồm tiền thuê văn phòng, lương nhân viên hành chính, bảo hiểm, phần mềm quản lý, v.v.
Chi phí lao động trực tiếp (biến đổi)	50.000.000 VND/dự án​	Chi phí trả cho các chuyên gia tư vấn làm việc trực tiếp với khách hàng mỗi dự án.
Chi phí hỗ trợ (hỗn hợp)	50.000.000 VND cố định + 10.000 VND/dự án​	Bao gồm chi phí cho các dịch vụ hỗ trợ như khảo sát, đi lại của nhân viên, và các chi phí khác liên quan đến dự án.

2. Chi phí trong phạm vi hoạt động:​

• Sản lượng 5 dự án/tháng:
  
  • Chi phí cố định: 300.000.000 VND (không thay đổi).
  • Chi phí biến đổi:
    
    • Lao động trực tiếp: 5 dự án x 50.000.000 VND = 250.000.000 VND
    • Hỗ trợ: 50.000.000 VND + (5 dự án x 10.000 VND) = 50.000.000 VND + 50.000 VND = 50.050.000 VND
  • Tổng chi phí: 300.000.000 VND + 250.000.000 VND + 50.050.000 VND = 600.050.000 VND
• Sản lượng 10 dự án/tháng:
  
  • Chi phí cố định: 300.000.000 VND (không thay đổi).
  • Chi phí biến đổi:
    
    • Lao động trực tiếp: 10 dự án x 50.000.000 VND = 500.000.000 VND
    • Hỗ trợ: 50.000.000 VND + (10 dự án x 10.000 VND) = 50.000.000 VND + 100.000 VND = 50.100.000 VND
  • Tổng chi phí: 300.000.000 VND + 500.000.000 VND + 50.100.000 VND = 850.100.000 VND
• Sản lượng 20 dự án/tháng:
  
  • Chi phí cố định: 300.000.000 VND (không thay đổi).
  • Chi phí biến đổi:
    
    • Lao động trực tiếp: 20 dự án x 50.000.000 VND = 1.000.000.000 VND
    • Hỗ trợ: 50.000.000 VND + (20 dự án x 10.000 VND) = 50.000.000 VND + 200.000 VND = 50.200.000 VND
  • Tổng chi phí: 300.000.000 VND + 1.000.000.000 VND + 50.200.000 VND = 1.350.200.000 VND

3. Phân tích hành vi chi phí:​

• Chi phí cố định: 300.000.000 VND không thay đổi, bất kể số lượng dự án tư vấn. Điều này có nghĩa là công ty cần phải phân bổ chi phí cố định này cho càng nhiều dự án càng tốt để giảm chi phí đơn vị.
• Chi phí biến đổi:
  
  • Lao động trực tiếp: 50.000.000 VND mỗi dự án, tức là mỗi dự án tư vấn sẽ làm phát sinh chi phí này.
  • Chi phí hỗ trợ: Gồm 50.000.000 VND cố định và 10.000 VND cho mỗi dự án. Chi phí này tăng theo số lượng dự án.

4. Tính toán chi phí biên:​

• Chi phí biên là sự thay đổi trong tổng chi phí khi sản lượng tăng thêm một đơn vị. Trong trường hợp này, sự thay đổi giữa các mức sản lượng sẽ cho thấy chi phí phát sinh khi tăng thêm một dự án.
  
  • Từ 5 dự án lên 10 dự án:
    
    • Tổng chi phí thay đổi: 850.100.000 VND - 600.050.000 VND = 250.050.000 VND
    • Chi phí biên: 250.050.000 VND / 5 dự án = 50.010.000 VND/dự án
  • Từ 10 dự án lên 20 dự án:
    
    • Tổng chi phí thay đổi: 1.350.200.000 VND - 850.100.000 VND = 500.100.000 VND
    • Chi phí biên: 500.100.000 VND / 10 dự án = 50.010.000 VND/dự án

5. Kết luận và ứng dụng:​

• Chi phí biên ổn định: Trong phạm vi từ 5 đến 20 dự án, chi phí biên là 50.010.000 VND cho mỗi dự án. Điều này có nghĩa là khi công ty tăng số lượng dự án, chi phí tổng thể sẽ tăng thêm khoảng 50 triệu đồng cho mỗi dự án.
• Chi phí cố định không thay đổi: Điều này có nghĩa là công ty có thể phân bổ chi phí cố định (300.000.000 VND) cho nhiều dự án hơn, giúp giảm chi phí đơn vị và tối ưu hóa lợi nhuận.
• Ứng dụng chiến lược giá và quy mô: Công ty có thể sử dụng phân tích này để đưa ra quyết định về việc mở rộng quy mô. Ví dụ, nếu công ty muốn giảm chi phí đơn vị, họ cần tăng số lượng dự án trong phạm vi hoạt động, vì chi phí cố định đã được phân bổ cho nhiều dự án hơn.
• Lập kế hoạch tài chính: Việc biết rõ chi phí trong phạm vi hoạt động giúp công ty lên kế hoạch tài chính chính xác hơn, dự báo được chi phí khi số lượng dự án thay đổi và lập các chiến lược tiết kiệm chi phí.

Thông qua ví dụ này, công ty dịch vụ tư vấn có thể đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn về việc mở rộng quy mô, tối ưu hóa chi phí và lập kế hoạch tài chính hiệu quả.
Hiểu giúp chúng ta khác biệt và làm tốt hơn.

Dễ dàng hơn nữa các bạn có thể tham gia các khoá học của CLEVERCFO:
Khóa CFO: https://clevercfo.com/khoa-hoc-cfo
Khóa kế toán trưởng: https://clevercfo.com/ke-toan-truong
Khóa online: http://clevercfo.com/online