1.Bản tường thuật
Bản tường thuật về KSNB (Phần hiểu biết về môi trường kiểm soát)
Khách hàng: Công ty Hải Hoàn Thực hiện: An Ngày: 15/9/20x1
Ngày: 31/12/20x1 Xem xét lại: Tài Ngày: 28/9/20x1
Công ty Hải Hoàn chuyên sản xuất phao nhựa đánh bắt cả tại tỉnh Kiên Giang do ông Nguyễn Hải Hoàn là chủ kiêm giám đốc. Là một người am hiểu công việc kinh doanh và ngành nghề hoạt động, ông trực tiếp quản lý công ty của mình từ việc mua bán hàng, thuê mướn nhân công cho đến phê chuẩn các nghiệp vụ chủ yếu. Ông Hoàn cho rằng việc tuyển dụng nhân viên giàu kinh nghiệm là thật sự quan trọng bởi vì hiện tại trong công ty không có nhân viên chuyên trách giám sát. Do đó, việc phân chia trách nhiệm bị hạn chế và dẫn đến thiếu chức năng kiểm tra độc lập về công việc của các nhân viên.
Ông Hoàn là một người thận trọng, nhất là đối với các rủi ro trong kinh doanh và thường khá bảo thủ trong việc lập các ước tính kế toán. Tình hình kinh doanh cho thấy công ty vẫn duy trì được khả năng sinh lợi một cách ổn định và ông Hoàn rất chú trọng đến việc tối thiểu hóa số thuế phải nộp.
Ông Hoàn và anh Phú - người giữ số kể toàn - thường được chúng tôi tư vấn về những vấn đề kế toán phát sinh hàng ngày, bao gồm cả việc xác định các ước tính kế toán (trích trước chi phí, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, hoặc các khoản nợ khó đòi). Chúng tôi cũng giúp đỡ công ty trong việc tập hợp số liệu để lập báo cáo tài chính.
Hội đồng quản trị của công ty là các thành viên trong gia đình, do đó không thể trông đợi về sự giám sát của họ đối với công việc kinh doanh hoặc các hoạt động của ông Hoàn - người chủ công ty kiêm người quản lý.
Hầu hết các công việc kế toán quan trọng do anh Phú và cô Nga - thư ký của ông Hoàn thực hiện. Anh Phú được tuyển dụng vào công ty từ năm 2010, và có hiểu biết căn bản về kế toán, nên chúng tôi không có nghi vấn gì về năng lực của anh. Anh Phú cũng thường xuyên trao đổi với chúng tôi về các nghiệp vụ bất thường, và quá khứ đã cho thấy ít có điều chỉnh cho những sai phạm xảy ra trong quá trình xử lý nghiệp vụ hàng ngày.
Để đáp ứng yêu cầu quản lý trong tương lai và giảm thiểu các sai phạm có thể xảy ra trong quá trình xử lý nghiệp vụ, trong năm 20x1 ông Hoàn đã quyết định mua một phần mềm kế toán. Chỉ có ông, anh Phú và cô Nga mới được quyền tiếp cận máy vi tính và các tập tin trong máy.
Ông Hoàn đã xem xét cẩn thận các báo cáo do máy vi tính lập ra như: báo cáo về tuổi nợ của các khoản nợ phải thu, so sánh doanh thu và chi phí thực hiện năm nay với số liệu năm trước. Ông cũng giám sát việc thực thi các điều khoản của hợp đồng vay nợ dài hạn như: yêu cầu phải bảo đảm các tỷ suất trong phạm vi đã cam kết và duy trì số dư tiền gửi ngân hàng để đảm bảo trả nợ.
2. Câu hỏi về kiểm soát nội bộ
Câu hỏi về KSNB (Chu trình: mua hàng - trả tiền)
Khách hàng: Công ty Khải Quân Thực hiện: Trinh Ngày: 15/9/20x1
Ngày: 31/12/20x1 Xem xét lại: Tuấn Ngày: 28/9/20x1
Tên và chức vụ của các nhân viên được phỏng vấn:
- Bà Thảo (Phụ trách kế toán)
- Ông Tài (Trưởng bộ phận mua hàng)
3.Câu hỏi về KSNB (Môi trường kiểm soát)
Khách hàng: Công ty Khải Quân Thực hiện: Trinh Ngày: 15/9/20x1
Ngày: 31/12/20x1 Xem xét lại: Tuấn Ngày: 28/9/20x1
Tên và chức vụ của các cán bộ nhân viên được phỏng vấn:
- Bà Hà (Tổng Giám Đốc)
- Ông Phong (Chủ tịch Hội đồng quản trị)
- Bà Tuyến (Giám đốc nhân sự)
- Bà Dương (Giám đốc tài chính)
Bản tường thuật về KSNB (Phần hiểu biết về môi trường kiểm soát)
Khách hàng: Công ty Hải Hoàn Thực hiện: An Ngày: 15/9/20x1
Ngày: 31/12/20x1 Xem xét lại: Tài Ngày: 28/9/20x1
Công ty Hải Hoàn chuyên sản xuất phao nhựa đánh bắt cả tại tỉnh Kiên Giang do ông Nguyễn Hải Hoàn là chủ kiêm giám đốc. Là một người am hiểu công việc kinh doanh và ngành nghề hoạt động, ông trực tiếp quản lý công ty của mình từ việc mua bán hàng, thuê mướn nhân công cho đến phê chuẩn các nghiệp vụ chủ yếu. Ông Hoàn cho rằng việc tuyển dụng nhân viên giàu kinh nghiệm là thật sự quan trọng bởi vì hiện tại trong công ty không có nhân viên chuyên trách giám sát. Do đó, việc phân chia trách nhiệm bị hạn chế và dẫn đến thiếu chức năng kiểm tra độc lập về công việc của các nhân viên.
Ông Hoàn là một người thận trọng, nhất là đối với các rủi ro trong kinh doanh và thường khá bảo thủ trong việc lập các ước tính kế toán. Tình hình kinh doanh cho thấy công ty vẫn duy trì được khả năng sinh lợi một cách ổn định và ông Hoàn rất chú trọng đến việc tối thiểu hóa số thuế phải nộp.
Ông Hoàn và anh Phú - người giữ số kể toàn - thường được chúng tôi tư vấn về những vấn đề kế toán phát sinh hàng ngày, bao gồm cả việc xác định các ước tính kế toán (trích trước chi phí, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, hoặc các khoản nợ khó đòi). Chúng tôi cũng giúp đỡ công ty trong việc tập hợp số liệu để lập báo cáo tài chính.
Hội đồng quản trị của công ty là các thành viên trong gia đình, do đó không thể trông đợi về sự giám sát của họ đối với công việc kinh doanh hoặc các hoạt động của ông Hoàn - người chủ công ty kiêm người quản lý.
Hầu hết các công việc kế toán quan trọng do anh Phú và cô Nga - thư ký của ông Hoàn thực hiện. Anh Phú được tuyển dụng vào công ty từ năm 2010, và có hiểu biết căn bản về kế toán, nên chúng tôi không có nghi vấn gì về năng lực của anh. Anh Phú cũng thường xuyên trao đổi với chúng tôi về các nghiệp vụ bất thường, và quá khứ đã cho thấy ít có điều chỉnh cho những sai phạm xảy ra trong quá trình xử lý nghiệp vụ hàng ngày.
Để đáp ứng yêu cầu quản lý trong tương lai và giảm thiểu các sai phạm có thể xảy ra trong quá trình xử lý nghiệp vụ, trong năm 20x1 ông Hoàn đã quyết định mua một phần mềm kế toán. Chỉ có ông, anh Phú và cô Nga mới được quyền tiếp cận máy vi tính và các tập tin trong máy.
Ông Hoàn đã xem xét cẩn thận các báo cáo do máy vi tính lập ra như: báo cáo về tuổi nợ của các khoản nợ phải thu, so sánh doanh thu và chi phí thực hiện năm nay với số liệu năm trước. Ông cũng giám sát việc thực thi các điều khoản của hợp đồng vay nợ dài hạn như: yêu cầu phải bảo đảm các tỷ suất trong phạm vi đã cam kết và duy trì số dư tiền gửi ngân hàng để đảm bảo trả nợ.
2. Câu hỏi về kiểm soát nội bộ
Câu hỏi về KSNB (Chu trình: mua hàng - trả tiền)
Khách hàng: Công ty Khải Quân Thực hiện: Trinh Ngày: 15/9/20x1
Ngày: 31/12/20x1 Xem xét lại: Tuấn Ngày: 28/9/20x1
Tên và chức vụ của các nhân viên được phỏng vấn:
- Bà Thảo (Phụ trách kế toán)
- Ông Tài (Trưởng bộ phận mua hàng)
| Câu hỏi | Trả lời | Ghi chú | Ghi chú | ||||||
| Không áp dụng | Có |
| Yếu kém(Quan trọng) | Yếu kém(Thứ yếu) | |||||
| 1.Tất cả các Đơn đặt hàng có được xét duyệt bởi Trưởng bộ phận mua hàng hay không? | V | ||||||||
| 2. Hàng mua có được kiểm tra về số lượng và chất lượng khi nhận hay không? | V | ||||||||
| 3. Hóa đơn mua hàng có được kiểm tra tính toán chính xác và đối chiếu với Đơn đặt hàng, Phiếu nhập hay không? | V | ||||||||
| 4. Người phụ trách kế toán có độc lập với chức năng xét duyệt thanh toán hay không? | V | V | |||||||
| 5. Có quy định về số tiền thanh toán tối đa mà một người có trách nhiệm được quyền xét duyệt hay không? | V | V | |||||||
| 6. Người phụ trách kế toán có theo dõi thanh toán kịp thời cho nhà cung cấp để được hưởng chiết khấu hay không? | V | ||||||||
| 7. Các chứng từ có được đánh dấu khi xét duyệt nhằm tránh sử dụng lại không? | V | ||||||||
| 8. .................... |
3.Câu hỏi về KSNB (Môi trường kiểm soát)
Khách hàng: Công ty Khải Quân Thực hiện: Trinh Ngày: 15/9/20x1
Ngày: 31/12/20x1 Xem xét lại: Tuấn Ngày: 28/9/20x1
Tên và chức vụ của các cán bộ nhân viên được phỏng vấn:
- Bà Hà (Tổng Giám Đốc)
- Ông Phong (Chủ tịch Hội đồng quản trị)
- Bà Tuyến (Giám đốc nhân sự)
- Bà Dương (Giám đốc tài chính)
| Câu hỏi | Có/Không/Không áp dụng | Nhận xét |
| Tính chính trực và giá trị đạo đức | ||
| 1. Người quản lý có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu bằng cách thực thi tính trung thực và giá trị đạo đức trong cả lời nói và việc làm không? | Có | Người quản lý có ý thức gương mẫu. Đơn vị không có chuẩn mực đạo đức chính thức. |
| 2. Có thiết lập và phổ biến các chính sách thích hợp về các thông lệ kinh doanh được cho phép, xử lý các mâu thuẫn quyền lợi cũng như các quy chế đạo đức? | Có | Những điều Ban Giám đốc mong muốn nhân viên thực hiện đã được quy định trong một cẩm nang và phát cho tất cả nhân viên. |
| 3. Có biện pháp để hạn chế hay loại bỏ những sức ép hay cám dỗ nhân viên có những hành vi trái đạo đức? | Có | Kế hoạch phân phối lợi nhuận được Ban kiểm soát giám sát. |
| Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát | ||
| 1. Hội đồng quản trị có họp thường xuyên và các biên bản có được lập kịp thời không? | Có | Hội đồng quản trị gồm có 9 thành viên nội bộ, trong đó có 3 thành viên làm việc trong Ban kiểm Có soát. Hiện đang xem xét việc bổ sung 3 thành viên bên ngoài vào Hội đồng quản trị và Ban kiểm hông soát. |
| 2. Các thành viên Hội đồng Quản trị có đủ kiến thức, kinh nghiệm và thời gian để phục vụ hữu hiệu không? | Có | |
| 3. Trong Ban kiểm soát có các thành viên ở bên ngoài không? | Không | |
| Triết lý và phòng cách điều hành của người quản lý | ||
| 1. Có nghiên cứu cẩn thận các rủi ro kinh doanh và giám sát một cách thỏa đáng không? | Có | Người quản lý thận trọng về các rủi ro trong kinh doanh. |
| 2. Người quản lý khi lựa chọn nguyên tắc kế toán và đưa ra những ước tính kế toán có nhằm để lập được báo cáo tài chính trung thực và hợp lý không? | Có | |
| 3. Người quản lý có vui lòng điều chỉnh báo cáo tài chính khi có sai sót trọng yếu không? | Có | Người quản lý sẵn sàng chấp nhận Có tất cả các điều chỉnh đã được đề nghị trong cuộc kiểm toán trước. |
| Chính sách nhân sự | ||
| 1. Có các chính sách nhân sự và thủ tục liên quan để có thể tuyển dụng và phát triển đội ngũ nhân viên có năng lực và trung thực để phục vụ hữu hiệu cho đơn vị? | Tất cả các công việc đều có một bản mô tả công việc chính thức. Việc thay đổi nhân viên ở mức bình thường | |
| 2. Nhân viên có hiểu trách nhiệm và các thủ tục áp dụng cho công việc của họ không? | ||
| 3. …………. |
