Về bản chất, gian lận được cố tình che giấu và do đó kiểm toán viên khó phát hiện ra hơn các sai phạm khác ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. Trong bài này, chúng tôi tập trung vào các cách thức mà các kỹ năng và hiểu biết sâu sắc của kiểm toán viên có thể được thực hiện để tối đa hóa khả năng xác định các báo cáo tài chính gian lận.
Kiểm toán viên nên luôn nhìn xa hơn các con số. Sự tiếp xúc đặc quyền của họ với một tổ chức, văn hóa và con người của tổ chức đó, nên được khai thác khi lập kế hoạch và kiểm tra sự tồn tại của báo cáo tài chính gian lận. Điều này có nghĩa là đặc biệt chú ý đến:
Mặc dù trách nhiệm chính trong việc ngăn ngừa và phát hiện gian lận trong tổ chức thuộc về giám đốc và ban quản lý, kiểm toán viên cũng có thể đóng một vai trò trong việc thúc đẩy văn hóa tổ chức mạnh mẽ, trong đó chủ động thừa nhận và sửa chữa sai lầm, và là nơi các cá nhân có can đảm lên tiếng khi mọi thứ diễn ra sai lệch.
Chúng tôi mời các cá nhân và tổ chức chia sẻ với chúng tôi không chỉ nhận xét của họ về các phân tích và đề xuất trong bài này mà còn về kinh nghiệm và ý tưởng của bản thân liên quan đến những thách thức của gian lận báo cáo tài chính. Những điều này sẽ giúp chúng tôi phát triển sự đóng góp của mình cho giai đoạn tham vấn và phản ánh tích cực sắp tới, vốn sẽ quyết định tương lai của kiểm toán ở Vương quốc Anh và hơn thế nữa.
Gian lận luôn tồn tại và luôn có khả năng xảy ra. Nhưng không có nghĩa là chúng ta nên từ bỏ và chấp nhận nó. Điều đó đơn giản là các tổ chức và kiểm toán viên phải thường xuyên cảnh giác và đổi mới trong cách tiếp cận của họ để chống lại gian lận của doanh nghiệp. Điều đó cũng có nghĩa là tất cả những người tham gia trong hệ thống báo cáo tài chính phải đóng vai trò của mình để bảo vệ khỏi gian lận.
Bài chia sẻ này được trình bày như một đóng góp cho giai đoạn tiếp theo của cải cách kiểm toán, có khả năng chứng kiến cuộc thảo luận gay gắt về những thách thức trong việc đạt được tiến bộ rõ ràng và mang tính quyết định trong một lĩnh vực mà người ta cho rằng có rất ít tích cực để thể hiện trong nhiều năm tranh luận. Bằng cách kết hợp phân tích rõ ràng về vị trí hiện tại và suy nghĩ mới mẻ, chúng tôi hy vọng sẽ tạo thêm động lực cho sự thay đổi.
Gian lận báo cáo tài chính là gì?
Gian lận báo cáo tài chính là việc cố ý nói quá và hoặc trình bày quá thấp các số dư trong báo cáo tài chính. Việc xác định loại gian lận này có thể khó khăn vì các biện pháp kế toán thường mang tính xét đoán, nhưng có thể chấp nhận được. Hiệp hội các nhà kiểm tra gian lận (ACFE) nhận thấy rằng mặc dù gian lận trong báo cáo tài chính là hình thức gian lận ít phổ biến nhất, nhưng khi nó xảy ra, nó sẽ dẫn đến tổn thất cao nhất cho các công ty.
Gian lận trong báo cáo tài chính khá khác biệt với việc biển thủ tài sản và khó có thể phát hiện hơn. Loại thứ hai phổ biến hơn nhưng liên quan đến các giá trị nhỏ hơn, ví dụ như thông qua việc sử dụng gian lận để lấy cắp hàng tồn kho hoặc thực hiện hành vi gian lận thanh toán vì lợi ích cá nhân. Các cá nhân thường có thể bị thúc đẩy bởi áp lực bên trong hoặc bên ngoài tổ chức để đạt được các mục tiêu hiệu suất và các lợi ích gián tiếp liên quan, ví dụ như tránh mất khoản tiền thưởng hoặc tăng giá cổ phiếu.
TẠI SAO LẠI KHÓ PHÁT HIỆN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH?
Các hành động ban đầu có thể không thật sự được xem là gian lận trong báo cáo tài chính. Các chuẩn mực kế toán dựa trên nguyên tắc thường yêu cầu xét đoán; kết hợp với các hoạt động ngày càng phức tạp, vô tình có thể tạo ra đòn bẩy để tăng doanh thu để đạt mục tiêu, hoặc tăng chi phí để tạo ra lợi nhuận hàng năm. Việc xác định cái gì là và cái gì không phải là gian lận cuối cùng là vấn đề xét xử của tòa án. Ranh giới giữa chính sách kế toán ‘thổi phồng’ và báo cáo tài chính gian lận hiếm khi rõ ràng và quan trọng là thường chỉ xuất hiện theo thời gian khi tình hình xấu đi.
Nếu gia tăng áp lực để tiếp tục đạt được các mục tiêu khó hoặc không thực tế, hành vi này có thể lặp lại trong mỗi chu kỳ báo cáo. Sự điều chỉnh đó là không đáng kể ban đầu có thể xây dựng lên để đại diện cho một giá trị đáng kể theo thời gian. Sự thiên vị trong việc chấp nhận cách xử lý đã được thỏa thuận trước đó có thể làm vấn đề trở nên nghiêm trọng, khiến ban giám đốc và kiểm toán viên khó khăn hơn trong việc phát hiện. Giống như con ếch đang ngâm trong nước sôi, cả hai có thể chỉ nhận ra có vấn đề trong việc xử lý sau khi nó đã vượt qua ranh giới từ kế toán “thổi phồng” sang gian lận.
Kiểm toán viên làm gì đối với gian lận?
Kiểm toán viên có nhiệm vụ đảm bảo rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Điều này bao gồm việc tìm kiếm các sai sót trọng yếu do gian lận gây ra. Chuẩn mực kiểm toán liên quan, định nghĩa gian lận là “hành động cố ý của một hoặc nhiều cá nhân trong ban quản lý, những người có trách nhiệm quản lý, nhân viên hoặc bên thứ ba, liên quan đến việc sử dụng hành vi lừa dối để đạt được lợi ích bất chính hoặc bất hợp pháp”
Kiểm toán viên quan tâm đến việc tìm ra các sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính cho dù do gian lận hoặc nhầm lẫn gây ra. Chuẩn mực kế toán xác định hai loại sai sót do gian lận gây ra: gian lận báo cáo tài chính và sai sót do biển thủ tài sản. Không phải tất cả các gian lận đều dẫn đến báo cáo tài chính có sai sót và khi chúng xảy ra, nó có thể không trọng yếu.
Kiểm toán viên phải giữ thái độ cẩn trọng dưới góc độ chuyên môn trong suốt cuộc đánh giá và cảnh giác trước những thông tin không chính xác hoặc gây hiểu nhầm từ Ban Giám đốc. Kiểm toán viên không thu thập bằng chứng để chứng minh một trường hợp trước tòa án pháp luật, mặc dù họ có nghĩa vụ báo cáo gian lận và những phát hiện của họ có thể dẫn đến việc điều tra bởi cơ quan quản lý hoặc cơ quan thực thi pháp luật. Các tòa án là trọng tài cuối cùng về những gì là và không phải là gian lận.
Kiểm toán viên thực hiện một loạt các thủ tục nhằm phát hiện gian lận, nhưng một cuộc kiểm toán không phải là một đảm bảo chống lại gian lận. Thử nghiệm được thực hiện trên cơ sở mẫu. Đánh giá viên kiểm tra trên cơ sở hạn chế, nhưng có mục tiêu, có tính đến các đánh giá rủi ro, tính trọng yếu và phương pháp lấy mẫu.
Nhìn xa hơn những con số
Gian lận trong báo cáo tài chính thường được che giấu trong các ước tính và các số dư có tính chất dự đoán. Những người thực hiện biết cách biện minh cho các vị trí và có thể đưa ra các bằng chứng chi tiết và phức tạp để hỗ trợ quan điểm của họ.
Mặc dù việc điều tra một số hành vi gian lận có thể yêu cầu công nghệ chuyên môn, nhưng chúng tôi tin rằng hiểu được hành vi và văn hóa của con người là trọng tâm của việc giải quyết gian lận. Kiểm toán viên nên tò mò, không chỉ tìm hiểu điều gì khiến tổ chức trở nên nổi tiếng mà còn cả con người, tính cách của họ và những áp lực mà họ chịu đựng. Họ nên trau dồi khả năng nhìn xa hơn những con số, chú ý đến các cá nhân và văn hóa tạo nên một tổ chức.
Kiểm toán viên nên luôn nhìn xa hơn các con số. Sự tiếp xúc đặc quyền của họ với một tổ chức, văn hóa và con người của tổ chức đó, nên được khai thác khi lập kế hoạch và kiểm tra sự tồn tại của báo cáo tài chính gian lận. Điều này có nghĩa là đặc biệt chú ý đến:
- Văn hóa tổ chức – mọi người cư xử và giao tiếp trong doanh nghiệp như thế nào?
- Phong cách quản lý – tiêu chí nào được đặt lên hàng đầu?
- Động lực và áp lực – những yếu tố nào có thể thúc đẩy những người có liên quan thao túng các con số?
- Kiểm soát hành vi – làm thế nào để tổ chức thúc đẩy văn hóa trung thực và cởi mở?
Mặc dù trách nhiệm chính trong việc ngăn ngừa và phát hiện gian lận trong tổ chức thuộc về giám đốc và ban quản lý, kiểm toán viên cũng có thể đóng một vai trò trong việc thúc đẩy văn hóa tổ chức mạnh mẽ, trong đó chủ động thừa nhận và sửa chữa sai lầm, và là nơi các cá nhân có can đảm lên tiếng khi mọi thứ diễn ra sai lệch.
Chúng tôi mời các cá nhân và tổ chức chia sẻ với chúng tôi không chỉ nhận xét của họ về các phân tích và đề xuất trong bài này mà còn về kinh nghiệm và ý tưởng của bản thân liên quan đến những thách thức của gian lận báo cáo tài chính. Những điều này sẽ giúp chúng tôi phát triển sự đóng góp của mình cho giai đoạn tham vấn và phản ánh tích cực sắp tới, vốn sẽ quyết định tương lai của kiểm toán ở Vương quốc Anh và hơn thế nữa.
Gian lận luôn tồn tại và luôn có khả năng xảy ra. Nhưng không có nghĩa là chúng ta nên từ bỏ và chấp nhận nó. Điều đó đơn giản là các tổ chức và kiểm toán viên phải thường xuyên cảnh giác và đổi mới trong cách tiếp cận của họ để chống lại gian lận của doanh nghiệp. Điều đó cũng có nghĩa là tất cả những người tham gia trong hệ thống báo cáo tài chính phải đóng vai trò của mình để bảo vệ khỏi gian lận.
Bài chia sẻ này được trình bày như một đóng góp cho giai đoạn tiếp theo của cải cách kiểm toán, có khả năng chứng kiến cuộc thảo luận gay gắt về những thách thức trong việc đạt được tiến bộ rõ ràng và mang tính quyết định trong một lĩnh vực mà người ta cho rằng có rất ít tích cực để thể hiện trong nhiều năm tranh luận. Bằng cách kết hợp phân tích rõ ràng về vị trí hiện tại và suy nghĩ mới mẻ, chúng tôi hy vọng sẽ tạo thêm động lực cho sự thay đổi.
Gian lận báo cáo tài chính là gì?
Gian lận báo cáo tài chính là việc cố ý nói quá và hoặc trình bày quá thấp các số dư trong báo cáo tài chính. Việc xác định loại gian lận này có thể khó khăn vì các biện pháp kế toán thường mang tính xét đoán, nhưng có thể chấp nhận được. Hiệp hội các nhà kiểm tra gian lận (ACFE) nhận thấy rằng mặc dù gian lận trong báo cáo tài chính là hình thức gian lận ít phổ biến nhất, nhưng khi nó xảy ra, nó sẽ dẫn đến tổn thất cao nhất cho các công ty.
Gian lận trong báo cáo tài chính khá khác biệt với việc biển thủ tài sản và khó có thể phát hiện hơn. Loại thứ hai phổ biến hơn nhưng liên quan đến các giá trị nhỏ hơn, ví dụ như thông qua việc sử dụng gian lận để lấy cắp hàng tồn kho hoặc thực hiện hành vi gian lận thanh toán vì lợi ích cá nhân. Các cá nhân thường có thể bị thúc đẩy bởi áp lực bên trong hoặc bên ngoài tổ chức để đạt được các mục tiêu hiệu suất và các lợi ích gián tiếp liên quan, ví dụ như tránh mất khoản tiền thưởng hoặc tăng giá cổ phiếu.
TẠI SAO LẠI KHÓ PHÁT HIỆN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH?
Các hành động ban đầu có thể không thật sự được xem là gian lận trong báo cáo tài chính. Các chuẩn mực kế toán dựa trên nguyên tắc thường yêu cầu xét đoán; kết hợp với các hoạt động ngày càng phức tạp, vô tình có thể tạo ra đòn bẩy để tăng doanh thu để đạt mục tiêu, hoặc tăng chi phí để tạo ra lợi nhuận hàng năm. Việc xác định cái gì là và cái gì không phải là gian lận cuối cùng là vấn đề xét xử của tòa án. Ranh giới giữa chính sách kế toán ‘thổi phồng’ và báo cáo tài chính gian lận hiếm khi rõ ràng và quan trọng là thường chỉ xuất hiện theo thời gian khi tình hình xấu đi.
Nếu gia tăng áp lực để tiếp tục đạt được các mục tiêu khó hoặc không thực tế, hành vi này có thể lặp lại trong mỗi chu kỳ báo cáo. Sự điều chỉnh đó là không đáng kể ban đầu có thể xây dựng lên để đại diện cho một giá trị đáng kể theo thời gian. Sự thiên vị trong việc chấp nhận cách xử lý đã được thỏa thuận trước đó có thể làm vấn đề trở nên nghiêm trọng, khiến ban giám đốc và kiểm toán viên khó khăn hơn trong việc phát hiện. Giống như con ếch đang ngâm trong nước sôi, cả hai có thể chỉ nhận ra có vấn đề trong việc xử lý sau khi nó đã vượt qua ranh giới từ kế toán “thổi phồng” sang gian lận.
Kiểm toán viên làm gì đối với gian lận?
Kiểm toán viên có nhiệm vụ đảm bảo rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Điều này bao gồm việc tìm kiếm các sai sót trọng yếu do gian lận gây ra. Chuẩn mực kiểm toán liên quan, định nghĩa gian lận là “hành động cố ý của một hoặc nhiều cá nhân trong ban quản lý, những người có trách nhiệm quản lý, nhân viên hoặc bên thứ ba, liên quan đến việc sử dụng hành vi lừa dối để đạt được lợi ích bất chính hoặc bất hợp pháp”
Kiểm toán viên quan tâm đến việc tìm ra các sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính cho dù do gian lận hoặc nhầm lẫn gây ra. Chuẩn mực kế toán xác định hai loại sai sót do gian lận gây ra: gian lận báo cáo tài chính và sai sót do biển thủ tài sản. Không phải tất cả các gian lận đều dẫn đến báo cáo tài chính có sai sót và khi chúng xảy ra, nó có thể không trọng yếu.
Kiểm toán viên phải giữ thái độ cẩn trọng dưới góc độ chuyên môn trong suốt cuộc đánh giá và cảnh giác trước những thông tin không chính xác hoặc gây hiểu nhầm từ Ban Giám đốc. Kiểm toán viên không thu thập bằng chứng để chứng minh một trường hợp trước tòa án pháp luật, mặc dù họ có nghĩa vụ báo cáo gian lận và những phát hiện của họ có thể dẫn đến việc điều tra bởi cơ quan quản lý hoặc cơ quan thực thi pháp luật. Các tòa án là trọng tài cuối cùng về những gì là và không phải là gian lận.
Kiểm toán viên thực hiện một loạt các thủ tục nhằm phát hiện gian lận, nhưng một cuộc kiểm toán không phải là một đảm bảo chống lại gian lận. Thử nghiệm được thực hiện trên cơ sở mẫu. Đánh giá viên kiểm tra trên cơ sở hạn chế, nhưng có mục tiêu, có tính đến các đánh giá rủi ro, tính trọng yếu và phương pháp lấy mẫu.
Nhìn xa hơn những con số
Gian lận trong báo cáo tài chính thường được che giấu trong các ước tính và các số dư có tính chất dự đoán. Những người thực hiện biết cách biện minh cho các vị trí và có thể đưa ra các bằng chứng chi tiết và phức tạp để hỗ trợ quan điểm của họ.
Mặc dù việc điều tra một số hành vi gian lận có thể yêu cầu công nghệ chuyên môn, nhưng chúng tôi tin rằng hiểu được hành vi và văn hóa của con người là trọng tâm của việc giải quyết gian lận. Kiểm toán viên nên tò mò, không chỉ tìm hiểu điều gì khiến tổ chức trở nên nổi tiếng mà còn cả con người, tính cách của họ và những áp lực mà họ chịu đựng. Họ nên trau dồi khả năng nhìn xa hơn những con số, chú ý đến các cá nhân và văn hóa tạo nên một tổ chức.
Tư duy mới về gian lận báo cáo tài chính - CLEVERCFO EDUCATION
Về bản chất, gian lận được cố tình che giấu và do đó kiểm toán viên khó phát hiện ra hơn các sai phạm khác ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. Trong bài này, chúng tôi tập trung vào các cách thức mà các kỹ năng và hiểu biết sâu sắc của kiểm toán
clevercfo.com
