51. Công ty M sở hữu 100% cổ phần của công ty C. Ngày 01/07/X1, công ty M
bán 1 tài sản cố định trị giá 5 tỷ đồng, thu tiền mặt. Tài sản được kỳ vọng
đem lại lợi ích kinh tế đều đặn trong 5 năm (kể từ ngày 1/7/X1). Kết thúc thời
gian này, tài sản không có giá trị còn lại. Tài sản đang được công ty M theo
dõi với giá trị ghi sổ 4 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%.
Bút toán điều chỉnh cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất ngày 31/12/X2
làm thu nhập khác từ thanh lý tài sản hợp nhất (niên độ kế toán theo năm
dương lịch)
Giảm 5 tỷ đồng
Giảm 0.9 tỷ đồng
Giảm 0 tỷ đồng
Giảm 0.72 tỷ đồng
52. Công ty mẹ bán hàng hóa giá gốc 100, giá bán 80 cho công ty con, giá thị
trường đang giao dịch là 110. Giao dịch đã hoàn thành, đến thời điểm lập
BCTC HN, công ty con đã bán hết ra ngoài, thuế suất thuế TNDN 20%. Bút
toán loại trừ khi hợp nhất ghi:
Nợ Doanh thu bán hàng: 100
Có Giá vốn hàng bán: 100
Nợ Doanh thu bán hàng: 80
Có Giá vốn hàng bán: 80
Nợ Chi phí thuế TNHL: 2,4
Có Tài sản thuế TNHL 2,4
Nợ Doanh thu bán hàng: 80
Có Giá vốn hàng bán: 80
Nợ Chi phí thuế TNHL: 2,4
Có Thuế TNHL phải trả 2,4
Nợ Doanh thu bán hàng: 80
Có Giá vốn hàng bán: 80
53. Loại bỏ giao dịch nội bộ nghĩa là
Loại bỏ giá vốn nội bộ
Loại bỏ doanh thu nội bộ
Loại bỏ lãi nội bộ chưa thực hiện
Tất cả đều đúng
54. Công ty M sở hữu 100% cổ phần của công ty C. Ngày 01/07/x1, công ty M
bán 1 tài sản cố định trị giá 5 tỷ đồng, thu tiền mặt. Tài sản được kỳ vọng
đem lại lợi ích kinh tế đều đặn trong 5 năm (kể từ ngày 1/7/X1). Kết thúc thời
gian này, tài sản không có giá trị còn lại. Tài sản đang được công ty M theo
dõi với giá trị ghi sổ 4 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%.
Bút toán điều chỉnh cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất ngày 31/12/X6
làm chi phí khấu hao hợp nhất (niên độ kế toán theo năm dương lịch)
Giảm 0.2 tỷ đồng
Tăng 0.1 tỷ đồng
Tăng 0.2 tỷ đồng
Giảm 0.1 tỷ đồng = 1/5/12*6
55. Công ty M sở hữu 100% cổ phần của công ty C. Ngày 01/07/x1, công ty M
bán 1 tài sản cố định trị giá 5 tỷ đồng, thu tiền mặt. Tài sản được kỳ vọng
đem lại lợi ích kinh tế đều đặn trong 5 năm. Kết thúc thời gian này, tài sản
không có giá trị còn lại. Tài sản đang được công ty M theo dõi với giá trị ghi
sổ 4 tỷ đồng (NG là 6 tỷ đồng, HMLK là 2 tỷ đồng). Thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp 20%. Bút toán điều chỉnh cho việc lập báo cáo tài chính hợp
nhất ngày 31/12/X1 làm tổng chỉ tiêu "Chi phí khác" hợp nhất (niên độ kế toán
theo năm dương lịch)
Giảm 1 tỷ đồng
Giảm 0.8 tỷ đồng
Giảm 0 tỷ đồng
Giảm 0.72 tỷ đồng
56. Công ty M sở hữu 100% cổ phần của công ty C. Ngày 01/07/x1, công ty M
bán 1 tài sản cố định trị giá 5 tỷ đồng, thu tiền mặt. Tài sản được kỳ vọng
đem lại lợi ích kinh tế đều đặn trong 5 năm. Kết thúc thời gian này, tài sản
không có giá trị còn lại. Tài sản đang được công ty M theo dõi với giá trị ghi
sổ 4 tỷ đồng (NG là 6 tỷ đồng, GTHM Lũy kế là 2 tỷ đồng). Thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp 20%. Bút toán điều chỉnh cho việc lập báo cáo tài chính
hợp nhất ngày 31/12/X6 làm tổng vốn chủ sở hữu hợp nhất (niên độ kế toán
theo năm dương lịch)
Giảm 0.8 tỷ đồng
Giảm 1 tỷ đồng
Giảm 0.72 tỷ đồng
Giảm 0 tỷ đồng
57. Công ty M sở hữu 80% cổ phần của công ty C. Trong năm tài chính, công
ty M cho công ty C vay 2 tỷ đồng. Chi phí tài chính dồn tích đến cuối kỳ kế
toán là 200 triệu đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. Bút toán
điều chỉnh sẽ làm Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ở đầu năm tài chính
này
Tăng 0.16 tỷ đồng
Giảm 0.16 tỷ đồng
Tăng 0.128 tỷ đồng
Tăng 0 tỷ đồng
58. Đối với giao dịch hàng tồn kho chiều ngược phát sinh trong năm trước,
nguyên tắc loại bỏ giao dịch nội bộ là
Loại bỏ doanh thu nội bộ, giá vốn nội bộ, lãi nội bộ chưa thực hiện trong hàng tồn
kho
Lãi nội bộ chưa thực hiện trong vốn chủ sở hữu và khoản đầu tư
Lãi nội bộ chưa thực hiện trong vốn chủ sở hữu và hàng tồn kho
Loại bỏ doanh thu nội bộ, giá vốn nội bộ, lãi nội bộ chưa thực hiện trong khoản đầu
tư
59. Phát biểu nào sau đây là đúng khi nói về giá trị cần loại bỏ giao dịch nội
bộ (kỳ này) chiều ngược giữa công ty con và công ty mẹ
Lãi nội bộ chưa thực hiện hiện phải được loại bỏ trong chi phí
Lãi nội bộ phải được loại bỏ trong vốn chủ sở hữu
Lãi nội bộ chưa thực hiện phải được loại bỏ trong thu nhập
Lãi nội bộ chưa thực hiện phải được loại bỏ trong tài sản
60. Trong năm tài chính, công ty mẹ (sở hữu toàn bộ công ty con) bán cho
công ty con 1 lô hàng tồn kho được mua với giá 200 triệu đồng với giá 300
triệu đồng. Công ty con đã thanh toán toàn bộ, và bán ra bên ngoài 50% số
lượng lô hàng. Bút toán loại bỏ giao dịch nội bộ làm giá vốn hợp nhất
Giảm 150 triệu đồng
Giảm 300 triệu đồng
Giảm 250 triệu đồng
Giảm 200 triệu đồng
61. Công ty M sở hữu 100% cổ phần của công ty C. Ngày 01/07/X1, công ty M
bán 1 tài sản cố định trị giá 5 tỷ đồng, thu tiền mặt. Tài sản được kỳ vọng
đem lại lợi ích kinh tế đều đặn trong 5 năm (kể từ ngày 1/7/X1). Kết thúc thời
gian này, tài sản không có giá trị còn lại. Tài sản đang được công ty M theo
dõi với giá trị ghi sổ 4 tỷ đồng (NG là 7 tỷ đồng, HMLK 3 tỷ đồng). Thuế suất
thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. Bút toán điều chỉnh cho việc lập báo cáo
tài chính hợp nhất ngày 31/12/X1 làm tổng vốn chủ sở hữu hợp nhất (niên độ
kế toán theo năm dương lịch)
Giảm 1 tỷ đồng (Hên xui sai)
Giảm 0.9 tỷ đồng
Giảm 0.8 tỷ đồng
Giảm 0.72 tỷ đồng
bán 1 tài sản cố định trị giá 5 tỷ đồng, thu tiền mặt. Tài sản được kỳ vọng
đem lại lợi ích kinh tế đều đặn trong 5 năm (kể từ ngày 1/7/X1). Kết thúc thời
gian này, tài sản không có giá trị còn lại. Tài sản đang được công ty M theo
dõi với giá trị ghi sổ 4 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%.
Bút toán điều chỉnh cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất ngày 31/12/X2
làm thu nhập khác từ thanh lý tài sản hợp nhất (niên độ kế toán theo năm
dương lịch)
Giảm 5 tỷ đồng
Giảm 0.9 tỷ đồng
Giảm 0 tỷ đồng
Giảm 0.72 tỷ đồng
52. Công ty mẹ bán hàng hóa giá gốc 100, giá bán 80 cho công ty con, giá thị
trường đang giao dịch là 110. Giao dịch đã hoàn thành, đến thời điểm lập
BCTC HN, công ty con đã bán hết ra ngoài, thuế suất thuế TNDN 20%. Bút
toán loại trừ khi hợp nhất ghi:
Nợ Doanh thu bán hàng: 100
Có Giá vốn hàng bán: 100
Nợ Doanh thu bán hàng: 80
Có Giá vốn hàng bán: 80
Nợ Chi phí thuế TNHL: 2,4
Có Tài sản thuế TNHL 2,4
Nợ Doanh thu bán hàng: 80
Có Giá vốn hàng bán: 80
Nợ Chi phí thuế TNHL: 2,4
Có Thuế TNHL phải trả 2,4
Nợ Doanh thu bán hàng: 80
Có Giá vốn hàng bán: 80
53. Loại bỏ giao dịch nội bộ nghĩa là
Loại bỏ giá vốn nội bộ
Loại bỏ doanh thu nội bộ
Loại bỏ lãi nội bộ chưa thực hiện
Tất cả đều đúng
54. Công ty M sở hữu 100% cổ phần của công ty C. Ngày 01/07/x1, công ty M
bán 1 tài sản cố định trị giá 5 tỷ đồng, thu tiền mặt. Tài sản được kỳ vọng
đem lại lợi ích kinh tế đều đặn trong 5 năm (kể từ ngày 1/7/X1). Kết thúc thời
gian này, tài sản không có giá trị còn lại. Tài sản đang được công ty M theo
dõi với giá trị ghi sổ 4 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%.
Bút toán điều chỉnh cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất ngày 31/12/X6
làm chi phí khấu hao hợp nhất (niên độ kế toán theo năm dương lịch)
Giảm 0.2 tỷ đồng
Tăng 0.1 tỷ đồng
Tăng 0.2 tỷ đồng
Giảm 0.1 tỷ đồng = 1/5/12*6
55. Công ty M sở hữu 100% cổ phần của công ty C. Ngày 01/07/x1, công ty M
bán 1 tài sản cố định trị giá 5 tỷ đồng, thu tiền mặt. Tài sản được kỳ vọng
đem lại lợi ích kinh tế đều đặn trong 5 năm. Kết thúc thời gian này, tài sản
không có giá trị còn lại. Tài sản đang được công ty M theo dõi với giá trị ghi
sổ 4 tỷ đồng (NG là 6 tỷ đồng, HMLK là 2 tỷ đồng). Thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp 20%. Bút toán điều chỉnh cho việc lập báo cáo tài chính hợp
nhất ngày 31/12/X1 làm tổng chỉ tiêu "Chi phí khác" hợp nhất (niên độ kế toán
theo năm dương lịch)
Giảm 1 tỷ đồng
Giảm 0.8 tỷ đồng
Giảm 0 tỷ đồng
Giảm 0.72 tỷ đồng
56. Công ty M sở hữu 100% cổ phần của công ty C. Ngày 01/07/x1, công ty M
bán 1 tài sản cố định trị giá 5 tỷ đồng, thu tiền mặt. Tài sản được kỳ vọng
đem lại lợi ích kinh tế đều đặn trong 5 năm. Kết thúc thời gian này, tài sản
không có giá trị còn lại. Tài sản đang được công ty M theo dõi với giá trị ghi
sổ 4 tỷ đồng (NG là 6 tỷ đồng, GTHM Lũy kế là 2 tỷ đồng). Thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp 20%. Bút toán điều chỉnh cho việc lập báo cáo tài chính
hợp nhất ngày 31/12/X6 làm tổng vốn chủ sở hữu hợp nhất (niên độ kế toán
theo năm dương lịch)
Giảm 0.8 tỷ đồng
Giảm 1 tỷ đồng
Giảm 0.72 tỷ đồng
Giảm 0 tỷ đồng
57. Công ty M sở hữu 80% cổ phần của công ty C. Trong năm tài chính, công
ty M cho công ty C vay 2 tỷ đồng. Chi phí tài chính dồn tích đến cuối kỳ kế
toán là 200 triệu đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. Bút toán
điều chỉnh sẽ làm Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ở đầu năm tài chính
này
Tăng 0.16 tỷ đồng
Giảm 0.16 tỷ đồng
Tăng 0.128 tỷ đồng
Tăng 0 tỷ đồng
58. Đối với giao dịch hàng tồn kho chiều ngược phát sinh trong năm trước,
nguyên tắc loại bỏ giao dịch nội bộ là
Loại bỏ doanh thu nội bộ, giá vốn nội bộ, lãi nội bộ chưa thực hiện trong hàng tồn
kho
Lãi nội bộ chưa thực hiện trong vốn chủ sở hữu và khoản đầu tư
Lãi nội bộ chưa thực hiện trong vốn chủ sở hữu và hàng tồn kho
Loại bỏ doanh thu nội bộ, giá vốn nội bộ, lãi nội bộ chưa thực hiện trong khoản đầu
tư
59. Phát biểu nào sau đây là đúng khi nói về giá trị cần loại bỏ giao dịch nội
bộ (kỳ này) chiều ngược giữa công ty con và công ty mẹ
Lãi nội bộ chưa thực hiện hiện phải được loại bỏ trong chi phí
Lãi nội bộ phải được loại bỏ trong vốn chủ sở hữu
Lãi nội bộ chưa thực hiện phải được loại bỏ trong thu nhập
Lãi nội bộ chưa thực hiện phải được loại bỏ trong tài sản
60. Trong năm tài chính, công ty mẹ (sở hữu toàn bộ công ty con) bán cho
công ty con 1 lô hàng tồn kho được mua với giá 200 triệu đồng với giá 300
triệu đồng. Công ty con đã thanh toán toàn bộ, và bán ra bên ngoài 50% số
lượng lô hàng. Bút toán loại bỏ giao dịch nội bộ làm giá vốn hợp nhất
Giảm 150 triệu đồng
Giảm 300 triệu đồng
Giảm 250 triệu đồng
Giảm 200 triệu đồng
61. Công ty M sở hữu 100% cổ phần của công ty C. Ngày 01/07/X1, công ty M
bán 1 tài sản cố định trị giá 5 tỷ đồng, thu tiền mặt. Tài sản được kỳ vọng
đem lại lợi ích kinh tế đều đặn trong 5 năm (kể từ ngày 1/7/X1). Kết thúc thời
gian này, tài sản không có giá trị còn lại. Tài sản đang được công ty M theo
dõi với giá trị ghi sổ 4 tỷ đồng (NG là 7 tỷ đồng, HMLK 3 tỷ đồng). Thuế suất
thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. Bút toán điều chỉnh cho việc lập báo cáo
tài chính hợp nhất ngày 31/12/X1 làm tổng vốn chủ sở hữu hợp nhất (niên độ
kế toán theo năm dương lịch)
Giảm 1 tỷ đồng (Hên xui sai)
Giảm 0.9 tỷ đồng
Giảm 0.8 tỷ đồng
Giảm 0.72 tỷ đồng
