11. Kiểm toán viên nhận thấy tỷ lệ hàng bán bị trả lại trên doanh thu của năm nay thấp hơn rất nhiều so với tỷ lệ này của năm trước. Kiểm toán viên đánh giá doanh thu thuần có rủi ro bị
a. Khai thiếu
b. Khai cao
c. Đánh giá sai
d. Trình bày và thuyết minh trên báo cáo tài chính không phù hợp
12. Thủ tục kiểm soát nào dưới đây giúp đảm bảo chi phí nhân công trực tiếp được ghi nhận đúng đắn vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
a. So sánh chi phí nhân công trực tiếp trên một sản phẩm của doanh nghiệp với mức trung bình của ngành
b. Kiểm tra thường xuyên số lượng thành phẩm đã bán
c. Phê duyệt và kiểm tra độc lập các bảng tính lương và bảng phân bố chi phí tiền lương vào các tài khoản liên quan
d. Tính toán lại chi phí nhân công trực tiếp dựa trên bảng chấm công
13. Trích trước chi phí nhân công thường bao gồm các khoản dưới đây, trừ:
a. Hoa hồng bán hàng cho nhân viên
b. Thưởng các dịp lễ, tết
c. Chi phí đào tạo nhân viên
d. Lương nghỉ phép
14. Thủ tục phân tích đối với chi phí nhân công bao gồm các thủ tục dưới đây, trừ:
a. Ước tính chi phí nhân công của năm nay dựa trên chi phí nhân công của năm trước sau khi điều chỉnh cho các thay đổi trong lương bình quân và số lượng nhân viên
b. So sánh chi phí nhân công theo dự toán với chi phí nhân công theo thực tế
c. Đọc biên bản họp hội đồng quản trị để xác định mức tiền thưởng cuối năm
d. Ước tính chi phí hoa hồng bằng cách nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu trong kỳ
15. Kiểm toán viên nhận thấy tỷ lệ lãi gộp của năm nay thấp hơn 30 với tỷ lệ này của năm trước. Rủi ro nào sau đây cần được kiểm toán viên quan tâm:
a. Hàng tồn kho cuối kỳ bao gồm cả hàng nhận ký gửi
b. Chi phí sản xuất chung không được phân bố vào hàng sản xuất trong kỳ
c. Chi phí nhân công trực tiếp được ghi nhận là chi phí bán hàng
d. Hàng tồn kho cuối kỳ không được ghi nhận đầy đủ
13.16. Vì sao khi kiểm toán các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán, kiểm toán viên thường kết hợp kiểm toán các khoản mục trên Báo cáo kết quả kinh doanh? Cho ví dụ minh họa.
Do phần lớn khoản mục trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có liên quan chặt chẽ với các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán nên kiểm toán viên thưởng kết hợp kiểm tra đồng thời các khoản mục có liên quan. Ví dụ kiểm toán viên sử dụng mối liên hệ giữa số dư của hàng tồn kho với giá vốn hàng bản như sau:
Giả sử kiểm tra tại một doanh nghiệp thương mại hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, ta có
Giá vốn hàng bản = Số dư hàng tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng mua trong kỳ – Số dư hàng tồn kho cuối kỳ
Để kiểm tra số dư cuối kỳ của hàng tồn kho, ngoài thủ tục chứng kiến kiểm kê, kiểm toán viên cần kết hợp kiểm tra hàng mua trong kỳ. Lúc này, nếu số dư hàng tồn kho đầu kỳ đã được kiểm toán ở nằm trước tức giá vốn hàng bản cũng đã được kiểm tra.
13.17. Kiểm toán viên Lân được giao phụ trách kiểm toán khoản mục chi phí của công ty Thanh Danh cho niên độ kết thúc vào ngày 31/12/200X. Thông qua phỏng vấn giám đốc về vấn đề lập dự toán chi phí, kiểm toán viên được biết chỉ có một nhà quản lý của công ty soạn thảo dự toán này và công ty xem đây là tài liệu mật. Kiểm toán viên có thể xem bảng dự toán này (nếu cần) nhưng không được cho bất kỳ nhân viên nào trong công ty xem. Bạn hãy nhận xét về quy định này.
Tính hiệu quả của thủ tục này phụ thuộc vào việc sử dụng các báo cáo và xử lý những chênh lệch giữa chi phí thực tế và dự toán. Vì thế, dự toán cần được phổ biến rộng rãi cho các nhân viên trong doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện cho các nhân viên thực thi.
Tóm lại, do bị bảo mật nên việc lập và sử dụng dự toán ở công ty Thanh Danh không đúng nguyên tắc nêu trên. Bởi lẽ cấp dưới do không biết nên sẽ không thể thực hiện đối chiếu hàng tháng, không thể lập báo cáo về các khoản chênh lệch... cho nên dự toán sẽ không thể phát huy tác dụng kiểm soát chi phí vì các bộ phận và nhân viên trực tiếp thực hiện công việc sẽ không biết khung giới hạn của chỉ phi, các hình thức xử lý nếu vi phạm (Ví dụ nếu sử dụng nguyên vật liệu vượt định mức, công nhân có thể bị phạt).
a. Khai thiếu
b. Khai cao
c. Đánh giá sai
d. Trình bày và thuyết minh trên báo cáo tài chính không phù hợp
12. Thủ tục kiểm soát nào dưới đây giúp đảm bảo chi phí nhân công trực tiếp được ghi nhận đúng đắn vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
a. So sánh chi phí nhân công trực tiếp trên một sản phẩm của doanh nghiệp với mức trung bình của ngành
b. Kiểm tra thường xuyên số lượng thành phẩm đã bán
c. Phê duyệt và kiểm tra độc lập các bảng tính lương và bảng phân bố chi phí tiền lương vào các tài khoản liên quan
d. Tính toán lại chi phí nhân công trực tiếp dựa trên bảng chấm công
13. Trích trước chi phí nhân công thường bao gồm các khoản dưới đây, trừ:
a. Hoa hồng bán hàng cho nhân viên
b. Thưởng các dịp lễ, tết
c. Chi phí đào tạo nhân viên
d. Lương nghỉ phép
14. Thủ tục phân tích đối với chi phí nhân công bao gồm các thủ tục dưới đây, trừ:
a. Ước tính chi phí nhân công của năm nay dựa trên chi phí nhân công của năm trước sau khi điều chỉnh cho các thay đổi trong lương bình quân và số lượng nhân viên
b. So sánh chi phí nhân công theo dự toán với chi phí nhân công theo thực tế
c. Đọc biên bản họp hội đồng quản trị để xác định mức tiền thưởng cuối năm
d. Ước tính chi phí hoa hồng bằng cách nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu trong kỳ
15. Kiểm toán viên nhận thấy tỷ lệ lãi gộp của năm nay thấp hơn 30 với tỷ lệ này của năm trước. Rủi ro nào sau đây cần được kiểm toán viên quan tâm:
a. Hàng tồn kho cuối kỳ bao gồm cả hàng nhận ký gửi
b. Chi phí sản xuất chung không được phân bố vào hàng sản xuất trong kỳ
c. Chi phí nhân công trực tiếp được ghi nhận là chi phí bán hàng
d. Hàng tồn kho cuối kỳ không được ghi nhận đầy đủ
13.16. Vì sao khi kiểm toán các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán, kiểm toán viên thường kết hợp kiểm toán các khoản mục trên Báo cáo kết quả kinh doanh? Cho ví dụ minh họa.
GIẢI
Do phần lớn khoản mục trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có liên quan chặt chẽ với các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán nên kiểm toán viên thưởng kết hợp kiểm tra đồng thời các khoản mục có liên quan. Ví dụ kiểm toán viên sử dụng mối liên hệ giữa số dư của hàng tồn kho với giá vốn hàng bản như sau:
Giả sử kiểm tra tại một doanh nghiệp thương mại hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, ta có
Giá vốn hàng bản = Số dư hàng tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng mua trong kỳ – Số dư hàng tồn kho cuối kỳ
Để kiểm tra số dư cuối kỳ của hàng tồn kho, ngoài thủ tục chứng kiến kiểm kê, kiểm toán viên cần kết hợp kiểm tra hàng mua trong kỳ. Lúc này, nếu số dư hàng tồn kho đầu kỳ đã được kiểm toán ở nằm trước tức giá vốn hàng bản cũng đã được kiểm tra.
13.17. Kiểm toán viên Lân được giao phụ trách kiểm toán khoản mục chi phí của công ty Thanh Danh cho niên độ kết thúc vào ngày 31/12/200X. Thông qua phỏng vấn giám đốc về vấn đề lập dự toán chi phí, kiểm toán viên được biết chỉ có một nhà quản lý của công ty soạn thảo dự toán này và công ty xem đây là tài liệu mật. Kiểm toán viên có thể xem bảng dự toán này (nếu cần) nhưng không được cho bất kỳ nhân viên nào trong công ty xem. Bạn hãy nhận xét về quy định này.
GIẢI
Mục đích của dự toán chi phí là để kiểm soát chi phí nhằm tránh lãng phí và đạt được lợi ích cao nhất với chi phí thấp nhất. Dự toán thông thường được các nhà quản trị hoạch định cho từng bộ phận vào đầu năm để ước tính chi phí phát sinh trong năm kế hoạch. Hàng tháng, từng bộ phận tiến hành đối chiếu giữa chi phí thực tế với chi phí dự toán, nhằm xác định các chênh lệch (nếu có), lập báo cáo gửi cho nhà quản trị cấp cao và giải thích các chênh lệch.
Tính hiệu quả của thủ tục này phụ thuộc vào việc sử dụng các báo cáo và xử lý những chênh lệch giữa chi phí thực tế và dự toán. Vì thế, dự toán cần được phổ biến rộng rãi cho các nhân viên trong doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện cho các nhân viên thực thi.
Tóm lại, do bị bảo mật nên việc lập và sử dụng dự toán ở công ty Thanh Danh không đúng nguyên tắc nêu trên. Bởi lẽ cấp dưới do không biết nên sẽ không thể thực hiện đối chiếu hàng tháng, không thể lập báo cáo về các khoản chênh lệch... cho nên dự toán sẽ không thể phát huy tác dụng kiểm soát chi phí vì các bộ phận và nhân viên trực tiếp thực hiện công việc sẽ không biết khung giới hạn của chỉ phi, các hình thức xử lý nếu vi phạm (Ví dụ nếu sử dụng nguyên vật liệu vượt định mức, công nhân có thể bị phạt).
