20. Có câu phát biểu như sau: “Do khi thực hiện dịch vụ kế toán, người hành nghề kế toán không cung cấp một sự đảm bảo trong báo cáo của mình. Vì vậy, các báo cáo này có thể xem như là các báo cáo cho những mục đích đặc biệt.”
Yêu cầu: Cho biết ý kiến của bạn về câu phát biểu trên.
Câu phát biểu trên là sai vì dịch vụ kế toán bao gồm nhiều loại dịch vụ cụ thể khác nhau như giữ sổ kế toán, soạn thảo báo cáo tài chính, tổ chức hệ thống kế toán... Đối với dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính, kiểm toán viên căn cứ vào tài liệu kế toán và giải trình của người quản lý để tổng hợp thông tin tài chính và không đưa ra bất kỳ sự đảm bảo nào về các thông tin tài chính được tổng hợp.
Trong khi đó báo cáo kiểm toán cho những mục đích đặc biệt được cung cấp căn cứ theo các nhu cầu đặc thù của khách hàng, ví dụ kiểm toán báo cáo tài chính được lập theo những cơ sở kế toán khác... Theo VSA 800, chỉ có 4 trường hợp được xếp vào loại hình này bao gồm:
a) Báo cáo tài chính được lập theo một cơ sở kế toán khác với các chuẩn mực kế toán Việt Nam hoặc các chuẩn ké toán khác được Việt Nam chấp nhận.
b) Các tài khoản hay chi tiết tài khoản, hoặc một số khoản mục trong báo cáo tài chính (được gọi dưới đây là bộ phận của báo cáo tài chính)
c) Tính tuân thủ các điều khoản hợp đồng; và d) Báo cáo tài chính tóm tắt.
- Những cuộc kiểm toán này đều phải tuân theo những quy định của VSA 800 nhằm cung cấp một sự bảo đảm hợp lý.
21. Dưới đây là một báo cáo do kiểm toán viên X soạn thảo khi chuẩn bị hoàn thành hợp đồng dịch vụ soát xét báo cáo tài chính giữa niên độ cho Công ty cổ phần niêm yết ABC được lập vào ngày 30/9/20x0.
Yêu cầu: Hãy cho biết những khiếm khuyết trong báo cáo trên.
Báo cáo của kiểm toán viên X thiếu các nội dung sau:
+ Nếu về trách nhiệm của nhà quản lý đối với báo cáo tài chính. o Nếu trách nhiệm của kiểm toán viên là đưa ra báo cáo nhận xét về báo cáo tài chính.
+ Nêu công việc lập kế hoạch và thực hiện soát xét dựa trên chuẩn mực Việt Nam về hợp đồng dịch vụ soát xét trong nội dung soát xét.
+ Nếu kiểm toán viên có soát xét báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
+ Nếu kiểm toán viên áp dụng thủ tục phân tích.
+ Trong phần cho kết luận, thiếu cụm từ “trung thực và hợp lý".
- Không cần đưa vào báo cáo nội dung “Việc soát xét của chúng tôi bao gồm việc chi kiểm tra các số sách kế toán nếu thấy cần thiết”.
- Không cần so sánh với dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính.
- Đoạn cuối: “Trên cơ sở công việc soát xét ... được áp dụng nhất quán” nên viết như sau : Trên cơ sở công tác soát xét của chúng tôi, chúng tôi không thấy có sự kiện nào để chúng tôi cho rằng báo cáo tài chính kèm theo đây không phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kế toán khác được Việt Nam chấp nhận) và các quy định pháp lý có liên quan”.
Yêu cầu: Cho biết ý kiến của bạn về câu phát biểu trên.
Câu phát biểu trên là sai vì dịch vụ kế toán bao gồm nhiều loại dịch vụ cụ thể khác nhau như giữ sổ kế toán, soạn thảo báo cáo tài chính, tổ chức hệ thống kế toán... Đối với dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính, kiểm toán viên căn cứ vào tài liệu kế toán và giải trình của người quản lý để tổng hợp thông tin tài chính và không đưa ra bất kỳ sự đảm bảo nào về các thông tin tài chính được tổng hợp.
Trong khi đó báo cáo kiểm toán cho những mục đích đặc biệt được cung cấp căn cứ theo các nhu cầu đặc thù của khách hàng, ví dụ kiểm toán báo cáo tài chính được lập theo những cơ sở kế toán khác... Theo VSA 800, chỉ có 4 trường hợp được xếp vào loại hình này bao gồm:
a) Báo cáo tài chính được lập theo một cơ sở kế toán khác với các chuẩn mực kế toán Việt Nam hoặc các chuẩn ké toán khác được Việt Nam chấp nhận.
b) Các tài khoản hay chi tiết tài khoản, hoặc một số khoản mục trong báo cáo tài chính (được gọi dưới đây là bộ phận của báo cáo tài chính)
c) Tính tuân thủ các điều khoản hợp đồng; và d) Báo cáo tài chính tóm tắt.
- Những cuộc kiểm toán này đều phải tuân theo những quy định của VSA 800 nhằm cung cấp một sự bảo đảm hợp lý.
21. Dưới đây là một báo cáo do kiểm toán viên X soạn thảo khi chuẩn bị hoàn thành hợp đồng dịch vụ soát xét báo cáo tài chính giữa niên độ cho Công ty cổ phần niêm yết ABC được lập vào ngày 30/9/20x0.
Kính gửi: Hội đồng quản trị của Công ty ABC. Chúng tôi đã soát xét bảng cân đối kế toán của Công ty ABC được lập vào ngày 30/9/20x0 đỉnh kèm, cũng như báo cáo kết quả kinh doanh, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận phổ biến. Việc soát xét của chúng tôi bao gồm việc kiểm tra các số sách kế toán nếu thấy cần thiết. Một cuộc soát xét chủ yếu là dựa vào việc phỏng vấn các nhân viên trong công ty. Về cơ bản một cuộc soát xét có phạm vi nhỏ hơn so với cuộc kiếm toán, nhưng lại rộng hơn so với dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính. Do đó, chúng tôi chỉ đảm bảo có giới hạn về các báo cáo tài chính được đính kèm. Trên cơ sở công việc soát xét của chúng tôi, chúng tôi nhận thấy - không cần có những điều chỉnh trong yêu nào đối với báo cáo tài chính được đính kèm để chúng phù hợp với các chuẩn Mục An to được áp dụng nhất quản. Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 2/11/2010 Kiểm toán viên (Ký tên). |
Báo cáo của kiểm toán viên X thiếu các nội dung sau:
+ Nếu về trách nhiệm của nhà quản lý đối với báo cáo tài chính. o Nếu trách nhiệm của kiểm toán viên là đưa ra báo cáo nhận xét về báo cáo tài chính.
+ Nêu công việc lập kế hoạch và thực hiện soát xét dựa trên chuẩn mực Việt Nam về hợp đồng dịch vụ soát xét trong nội dung soát xét.
+ Nếu kiểm toán viên có soát xét báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
+ Nếu kiểm toán viên áp dụng thủ tục phân tích.
+ Trong phần cho kết luận, thiếu cụm từ “trung thực và hợp lý".
- Không cần đưa vào báo cáo nội dung “Việc soát xét của chúng tôi bao gồm việc chi kiểm tra các số sách kế toán nếu thấy cần thiết”.
- Không cần so sánh với dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính.
- Đoạn cuối: “Trên cơ sở công việc soát xét ... được áp dụng nhất quán” nên viết như sau : Trên cơ sở công tác soát xét của chúng tôi, chúng tôi không thấy có sự kiện nào để chúng tôi cho rằng báo cáo tài chính kèm theo đây không phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kế toán khác được Việt Nam chấp nhận) và các quy định pháp lý có liên quan”.
