Thuế vat đầu vào được khấu trừ tương ứng khi nào?

[nhokkd6b]

chào các bạn!
mình có 1 bài toán mà thầy giải 1 đường sách giải 1 nẻo, mình ko biết phải theo ai. mong các bạn chỉ giúp mình với
Nhập khẩu 200l rượu 40 độ giá CIF 10$/l ( tỷ giá 18000 vnd) để sản xuất 3000 chai rượu nhẹ 20 độ. Bán trong nước 1800 chai, giá chưa VAT là 50000 vnd/ chai. Thuế suất TTDB rượu 40 độ là 65%, rượu 20 độ là 30%, thuế suất NK 10% , thuế suất VAT 10%. Tính thuế VAT phải nộp.
a. 6,5344 tr
b. 3,9204 tr
c. 5,0796 tr
d.9 tr

 

[cuongdvc]

Ðề: Thuế vat đầu vào được khấu trừ tương ứng khi nào?

Giá tính thuế VAT nhập khẩu= 200*10*18.000*1.1*1.65= 65.340.000 đồng
VAT hàng nhập khẩu = 65.340.000*10%= 6.534.000 đồng
VAT tương được khấu trừ tương ứng với 1800 chai rượu 20 độ = 6.534.000*1800/3000= 3.920.400
VAT đầu ra phải nộp:
- Giá tính thuế VAT đầu ra= 1800*50.000*10% = 9.000.000 (ở đây được hiểu là giá bán chưa VAT nhưng đã có thuế TTĐB, còn nếu bạn hiểu theo kiểu chưa VAT và chưa có thuế TTĐB thì tính sẽ ra kết quả khác)

Số thuế VAT phải nộp= 9.000.000- 3.920.400 = 5.079.600 đồng

Các bạn cho ý kiến nhé.
Thân,

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế vat đầu vào được khấu trừ tương ứng khi nào?

...
VAT được khấu trừ tương ứng với 1800 chai rượu 20 độ = 6.534.000*1800/3000= 3.920.400
...

Theo quy định trong TT 06/2012, Tại điểm b, khoản 2 , Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế, có ghi :
b) Thuế GTGT đầu vào bằng ( tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu …

Cũng quy định trong thông tư trên , tại khoản 7, điều 14 : Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, có ghi :
7. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Chiếu theo quy định của 2 điều trên và kết hợp lại, rõ ràng thuế GTGT đầu vào của lô hàng nhập khẩu này phải được khấu trừ toàn bộ, vậy tại sao lại có phép tính phân bổ ở trên ???
Hình như có sự nhầm lẫn về quy định khấu trừ thuế GTGT và thuế TTĐB.

 

[nhokkd6b]

Ðề: Thuế vat đầu vào được khấu trừ tương ứng khi nào?

cám ơn lời giải của bạn cuongdvc, đáp án trong sách cũng như vậy. Nhưng thầy của mình lại lý luận giống bạn pqhung091965, hic. mình sắp thi giữa kì rồi mà gặp bài này ko bít là nên làm theo ai

 

[huongly0710]

Ðề: Thuế vat đầu vào được khấu trừ tương ứng khi nào?

Chiếu theo quy định của 2 điều trên và kết hợp lại, rõ ràng thuế GTGT đầu vào của lô hàng nhập khẩu này phải được khấu trừ toàn bộ, vậy tại sao lại có phép tính phân bổ ở trên ???

Cháu cũng nghĩ giống chú là cho khấu trừ toàn bộ, nhưng nếu khấu trừ toàn bộ số VAT đầu vào của lô hàng nhập khẩu thì không có đáp án nào đúng cả

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế vat đầu vào được khấu trừ tương ứng khi nào?

cám ơn lời giải của bạn cuongdvc, đáp án trong sách cũng như vậy. Nhưng thầy của mình lại lý luận giống bạn pqhung091965, hic. mình sắp thi giữa kì rồi mà gặp bài này ko bít là nên làm theo ai

Thuế, thì phải theo luật, nếu PP giải kia không nêu ra được căn cứ tính thì nó là sai.
Và như tôi đã nói, PP phân bổ đầu vào được khấu trừ cho HH tiêu thụ dùng trong bài toán trên chỉ áp dụng cho thuế TTĐB (và đã có quy định trong luất thuế TTĐB)

TT Số 05/2012/TT-BTC hướng dẫn một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, tại Điều 8. Khấu trừ thuế, có quy định :
Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu hoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp. Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra
...

 

[cnhaui]

Ðề: Thuế vat đầu vào được khấu trừ tương ứng khi nào?

Cháu cũng nghĩ giống chú là cho khấu trừ toàn bộ, nhưng nếu khấu trừ toàn bộ số VAT đầu vào của lô hàng nhập khẩu thì không có đáp án nào đúng cả

Cứ đúng luật mà chơi, học cũng chỉ để đi làm, mà làm thực tế thì làm gì có đáp án để chọn đâu.

cám ơn lời giải của bạn cuongdvc, đáp án trong sách cũng như vậy. Nhưng thầy của mình lại lý luận giống bạn pqhung091965, hic. mình sắp thi giữa kì rồi mà gặp bài này ko bít là nên làm theo ai

Quan trọng là bạn hiểu bản chất, làm được và giải thích được điều đó căn cứ trên cơ sở nào để vận dụng vào thực tiễn sau này, còn làm theo đáp án mà không giải thích được, không biết đúng hay sai thì sau này đi làm cũng chỉ là con số 0 thôi. Trong bài này vote cho cách của thầy giáo của bạn và chú # pqhung091965 vì nó đúng và có cơ sở

 

[cuongdvc]

Ðề: Thuế vat đầu vào được khấu trừ tương ứng khi nào?

Thuế, thì phải theo luật, nếu PP giải kia không nêu ra được căn cứ tính thì nó là sai.
Và như tôi đã nói, PP phân bổ đầu vào được khấu trừ cho HH tiêu thụ dùng trong bài toán trên chỉ áp dụng cho thuế TTĐB (và đã có quy định trong luất thuế TTĐB)...

Khi đọc lại TT 129 thì những mặt hàng xuất khẩu chịu VAT 0%. Nên phần phân bổ VAT được khấu trừ chưa có cơ sở. Tính tới thời điểm này cháu vẫn chưa tìm ra TT hay Công văn quy định rõ về khấu trừ VAT mà phân bổ như thế cả. Đồng ý với ý kiến của chú Hùng.
Cảm ơn chú nhiều.

 

[merry jonny]

Ðề: Thuế vat đầu vào được khấu trừ tương ứng khi nào?

Không ai đề cập tới thuế TTĐB của rượu nhẹ 20 độ khi bán ra vậy