Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

[aptx4869]

E xem tờ khai quyết toán thuế TNDN chị kế toán trc làm năm 2011 thì lợi nhuận kế toán trc thuế = Dt - chi phí hợp lý = 51 triệu = > Thuế TNDN phải nộp năm 2011 là = 0,25*51tr = 12,75 triệu năm 2011 lại đc miễn giảm thuế TNDN. Vậy cty phải nộp thuế TNDN là 8,93 triệu. Nhưng trên báo cáo tổng hợp tình hình nộp thuế e lại thấy chị ấy ghi là số thuế TNDN phải nộp (p/sinh) trong năm 2011 là 15 triệu. Còn trong sổ sách kế toán chi phí thuế TNDN trong năm 2011 lại là một con số khác, trong phần này là số thuế tạm nộp các quý vs cả số thuế quý 4 của năm 2011. E loạn quá chẳng biết theo số nào? hay vốn dĩ 3 con số ở đây là khác nhau? Hay chị kế toán đó làm chưa chuẩn? Nhờ các a chị giải thích giúp e để e hiểu với.

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Bạn nói thử xem, hàng quý khi hạch toán thuế TNDN tạm tính và nộp nó, người kế toán trước hạch toán thế nào (nói cụ thể từng bút toán đã ghi trên sổ KT kể cả số tiền)

 

[aptx4869]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Ngày 20/01/11: Tính thuế TNDN tạm nộp quý IV/2010
Nợ 821: 3.391.306 (là số thuế phải tạm nộp trên tờ khai thuế TNDN quy IV/2010)
Có 3334: 3.391.306
Bút toán này e nghĩ phải làm ở cuối năm 2010 mới phải chứ ạ?

Ngày 28/01/11 Nộp thuế
Nợ 3334: 3.391.306
Có 1111: 3.391.306

Ngày 31/03/11: Kết chuyển Cp thuế TNDN tạm nộp quý I/2010
Nợ 911: 3.391.306
Có 821: 3.391.306
Bút toán này e nghĩ phải làm ở cuối năm 2010 mới phải chứ ạ?

Ngày 19/04/11 Tính thuế TNDN phải nộp quý I/2011
Nợ 821: 1.200.886
Có 3334: 1.200.886 ( là số thuế phải tạm nộp trên tờ khai thuế TNDN quy I/2011)

Ngày 29/04/11: Nộp thuế
Nợ 3334: 1.200.886
Có 1111: 1.200.886

Ngày 30/04/11: kết chuyển chi phí Thuế TNDN tạm tính quý I/2011
Nợ 911: 1.200.886
Có 3334: 1.200.886

Quý II/2011 k thấy làm bút toán tương tự như quý I/2011? Cty làm theo mẫu 1B tờ khaí thuế TNDN tạm tính trong khi quy II này cũng có doanh thu? Thế này là thiếu đúng k ạ?

Ngày 14/10/11: Nộp phạt + nộp thuế TNDN tạm tính quý III/2011
Nợ 821: 1.696.031 ( là số thuế phải tạm nộp trên tờ khai thuế TNDN quy IIII/2011)
Có 1111: 1.696.031
em cảm thấy đoạn này có vẻ k ổn?

Ngày 31/10/11: Kết chuyển CP thuế TNDN tạm tính quý III/2011
Nợ 911: 1.696.031
Có 821: 1.696.031

Ngày 31/12/11: Thuế TNDN phải nộp năm 2011
Nợ 821:L 11.250.079
Có 3334: 11.250.079
( theo e nghĩ bút toán này xem số thuế TNDN tạm nộp thừa thiếu bao nhiêu so với con số quyết toán ở tờ khai thuế TNDN năm 2011 thì điều chỉnh thế nhưng con số 11.250.079 + số thuế tndn tạm tính ở các quy’ trên k bằng con số ở tờ khai quyết toán thuế tndn năm 2011 la 8,93 triệu. Có vấn đề gì đó ở đây ạ?)

Ngày 31/12/11 Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2011:
Nợ 911: 11.250.079
Có 821: 11.250.079

Đúng là theo mọi ng trong diễn đàn có nói ở những bài khác và giáo trinh kế toán tài chính e đc học thì có vẻ như ng kế toán này làm chưa chuẩn. Mong a chị nói rõ hơn cho e hiểu. Thanks ạ

---------- Post added at 122 ---------- Previous post was at 12:26 ----------

Số đầu kỳ của TK 3334 ghi có 8.019.426
Tổng số p/s nợ của TK 3334 năm 2011: 4.592.192 9 (Số tiền đã nộp 2 lần ngày 28/1 và ngày 29/04/11)
Tổng số p/s có Tk 3334 năm 2011: 15.842.271
Số dư cuối kỳ bên có : 19.269.505

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Bạn chờ đi. Tôi sẽ trả lời, nhưng cứ từ từ, Tôi mà nói bây giờ là bạn tẩu hỏa nhập ma luôn .

---------- Post added at 12:54 ---------- Previous post was at 12:45 ----------

Bạn cho hỏi xíu, Có số liệu như vậy ở năm 2010 không vậy. Hay chí ít cũng có số trênTK QTT TNDN năm 2010

 

[aptx4869]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

cứ giả định năm 2010 là như vậy đi bạn
Bình tĩnh thôi vội j đâu bạn

---------- Post added at 01:03 ---------- Previous post was at 12:56 ----------

Mai xem giúp tôi cũng đc. muộn rồi đi ngủ cho đảm bảo sk

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Có vấn đề như thế này, Với cách hạch toán của kế toán cũ về thuế TNDN như thế này thì rõ ràng đã có sai sót về số thuế được thể hiện trên sổ kế toán của DN với số liệu thuế được theo dõi tại cơ quan thuế . Tôi chỉ có thể nói được cái sai ở chỗ nào, vì sao và cách hạch toán mà tôi vẫn thường thực hiện ở các đơn vị mà tôi đang làm kế toán nhằm theo dõi đúng và đầy đủ số thuế phải nộp ngân sách . Và cũng chỉ thể thôi, chứ không thể giúp bạn điều chỉnh đúng được, do tôi không thể biết nó sai từ khi nào.
Bạn có thể đưa về số liệu đúng trên sổ kế toán bằng cách liên hệ với cơ quan thuế xin lại lập bộ thuế TNDN để biết được con số chính xác.

 

[aptx4869]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

vâng. Bạn chỉ giúp tôi cái sai ở chỗ nào và vì sao kèm theo cách bạn vẫn thường làm ở Dn của bạn là tốt lắm rồi. còn mong gì hơn. Còn để điều chỉnh cho khớp với Cơ quan thuế số thuê TNDN thì cái này tôi sẽ tự lo ạ

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Ngày 20/01/11: Tính thuế TNDN tạm nộp quý IV/2010
Nợ 821: 3.391.306 (là số thuế phải tạm nộp trên tờ khai thuế TNDN quy IV/2010)
Có 3334: 3.391.306
Bút toán này e nghĩ phải làm ở cuối năm 2010 mới phải chứ ạ?

Người kế toán cũ ghi như thế này không sai nếu nó là thuế TNDN tạm nộp của các quý 1,2,3 nhưng nếu ghi cho quý 4 thì không đúng nữa do sai lệch về thời điểm ghi nhận khoản chi phí thuế TNDN phát sinh .

---------- Post added at 01:17 ---------- Previous post was at 01:15 ----------

Còn với bạn "Bút toán này e nghĩ phải làm ở cuối năm 2010 mới phải chứ ạ?", bạn cần thấy rằng TK tạm tính thuế TNDN quý 4 được thực hiện ở tháng 01 của năm sau, nên không thể ghi ngược lại cho ngày cuối năm trước được.

---------- Post added at 01:22 ---------- Previous post was at 01:17 ----------

Tôi nói về sự lệch thời điểm ghi nhận khoản CP thuế TNDN phát sinh (821) .
Như đoạn trên tôi đã nói, TK tạm tính thuế TNDN quý 4 được thực hiện ở tháng 01 của năm tài chính kế tiếp, do vậy nếu hạch toán 821/3334 cho phần thuế TNDN tạm tính của quý 4 năm trước thì vô hình chung ta đã hạch toán CP thuế (821) của năm trước vào cho năm sau - và đây là cái sai thứ nhất.

---------- Post added at 01:25 ---------- Previous post was at 01:22 ----------

Ngoài ra, khi tờ khai tạm tính thuế TNDN quý 4 còn chưa được thực hiện (vào tháng 01 năm sau) thì tại ngày 31/12 năm trước, công việc kết toán sổ sách coi như đã hoàn thành và cũng tại thời điểm đó ta đã xác định được kết quả KD của DN (dù rằng ta chưa làm BCTC và TK QTT TNDN)

 

[aptx4869]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

tôi thấy có j đó mâu thuẫn ở lời giải đáp của bạn. Bút toán tính thuế tndn tạm tính quý 4/2010 bạn bảo phải ghi vào tháng 1/2011 thế sao ng kế toán này ghi ngày 20/1 bạn lại bảo k đúng do sai lệch thời điểm ghi nhận chi phí thuế TNDN phát sinh???

---------- Post added at 01:29 ---------- Previous post was at 01:28 ----------

Thế rốt cuộc cái này ghi vào thời điểm nào là đúng ạ?

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Điều đó cũng có nghĩa là tại ngày 31/12 ta đã xác định được thuế TNDN của năm tài chính rồi, và hạch toán như sau : (giả sử có lãi)
a) Nợ TK 911
Có TK 821 (CP thuế TNDN của năm hiện hành)
b)Nợ TK 911
Có TK 421 (LN sau thuế năm hiện hành)
Bạn thấy không, CP thuế TNDN hiện hành đã được xác định tại ngày 31/12 rồi nên nếu lại phản ánh 1 lần nữa như bút toán của người kế toán cũ, thì rõ ràng là đã phản ánh trùng CP thuế TNDN (phản ánh 1 lần nữa) - và đây là cái sai thứ 2.

---------- Post added at 012 ---------- Previous post was at 010 ----------

Và như thế, bút toán phản ánh thuế TNDN tạm tính ở quý 4 sẽ không còn là như trên nữa mà chỉ đơn thuần là bút toán nộp thuế: 3334/111,112

 

[aptx4869]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

"Tôi nói về sự lệch thời điểm ghi nhận khoản CP thuế TNDN phát sinh (821) .
Như đoạn trên tôi đã nói, TK tạm tính thuế TNDN quý 4 được thực hiện ở tháng 01 của năm tài chính kế tiếp, do vậy nếu hạch toán 821/3334 cho phần thuế TNDN tạm tính của quý 4 năm trước thì vô hình chung ta đã hạch toán CP thuế (821) của năm trước vào cho năm sau - và đây là cái sai thứ nhất."
Tôi hiểu điều này. Bạn nói đúng
"Ngoài ra, khi tờ khai tạm tính thuế TNDN quý 4 còn chưa được thực hiện (vào tháng 01 năm sau) thì tại ngày 31/12 năm trước, công việc kết toán sổ sách coi như đã hoàn thành và cũng tại thời điểm đó ta đã xác định được kết quả KD của DN (dù rằng ta chưa làm BCTC và TK QTT TNDN) " Điều này bạn nói cũng đúng.
Từ 2 điều này => Tôi hạch toán vào cuối năm 2010 tức 31/12/2010 thì là đúng rồi còn j? sao bạn lại bảo k thể ghi ngược thì tôi ghi vào thời điểm nào đây? hix

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

"Tôi nói về sự lệch thời điểm ghi nhận khoản CP thuế TNDN phát sinh (821) .
Như đoạn trên tôi đã nói, TK tạm tính thuế TNDN quý 4 được thực hiện ở tháng 01 của năm tài chính kế tiếp, do vậy nếu hạch toán 821/3334 cho phần thuế TNDN tạm tính của quý 4 năm trước thì vô hình chung ta đã hạch toán CP thuế (821) của năm trước vào cho năm sau - và đây là cái sai thứ nhất."
Tôi hiểu điều này. Bạn nói đúng
"Ngoài ra, khi tờ khai tạm tính thuế TNDN quý 4 còn chưa được thực hiện (vào tháng 01 năm sau) thì tại ngày 31/12 năm trước, công việc kết toán sổ sách coi như đã hoàn thành và cũng tại thời điểm đó ta đã xác định được kết quả KD của DN (dù rằng ta chưa làm BCTC và TK QTT TNDN) " Điều này bạn nói cũng đúng.
Từ 2 điều này => Tôi hạch toán vào cuối năm 2010 tức 31/12/2010 thì là đúng rồi còn j? sao bạn lại bảo k thể ghi ngược thì tôi ghi vào thời điểm nào đây? hix

Thời điểm thì bạn đúng nhưng nghiệp vụ kế toán được phản ánh lại không đúng.
Nghiệp vụ kế toán phản ánh ở thời điểm này là : xác định CP thuế TNDN của năm tài chính chứ không phải là phản ánh CP thuế TNDN tạm tính của quý 4.

---------- Post added at 018 ---------- Previous post was at 016 ----------

Tôi nói thế có phải không nào ?

 

[aptx4869]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Điều đó cũng có nghĩa là tại ngày 31/12 ta đã xác định được thuế TNDN của năm tài chính rồi, và hạch toán như sau : (giả sử có lãi)
a) Nợ TK 911
Có TK 821 (CP thuế TNDN của năm hiện hành) - Cái này chính là số thuế TNDN còn phải nộp trong năm 2010 trùng với số thuế trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2010 ạ?
b)Nợ TK 911
Có TK 421 (LN sau thuế năm hiện hành)
Bạn thấy không, CP thuế TNDN hiện hành đã được xác định tại ngày 31/12 rồi nên nếu lại phản ánh 1 lần nữa như bút toán của người kế toán cũ, thì rõ ràng là đã phản ánh trùng CP thuế TNDN (phản ánh 1 lần nữa) - và đây là cái sai thứ 2.

---------- Post added at 012 ---------- Previous post was at 010 ----------

Và như thế, bút toán phản ánh thuế TNDN tạm tính ở quý 4 sẽ không còn là như trên nữa mà chỉ đơn thuần là bút toán nộp thuế: 3334/111,112

Cái này tôi hiểu rồi. hi

---------- Post added at 01:47 ---------- Previous post was at 01:42 ----------

Thời điểm thì bạn đúng nhưng nghiệp vụ kế toán được phản ánh lại không đúng. - Ra là vậy
Nghiệp vụ kế toán phản ánh ở thời điểm này là : xác định CP thuế TNDN của năm tài chính chứ không phải là phản áP nh Cthuế TNDN tạm tính của quý 4.

---------- Post added at 018 ---------- Previous post was at 016 ----------

Tôi nói thế có phải không nào ? - Phải rồi

Chuẩn chuẩn. Bạn nói rõ cho tôi thêm về "Nghiệp vụ kế toán phản ánh ở thời điểm này là : xác định CP thuế TNDN của năm tài chính chứ không phải là phản áP nh Cthuế TNDN tạm tính của quý" Bạn ví dụ bằng con số cho tôi dễ hình dung với đc k?

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Ừ, chỗ bôi đỏ mà bạn hỏi đúng là như thế.

Trên đây là cách thức tôi làm và lý giải vì sao hạch toán như người kế toán cũ sẽ gây sai sót về số thuế TNDN phải nộp.
Nếu chấp nhận những điều tôi đã nói , bạn có thể lập sổ theo các bút toán trên để kiểm tra lại toàn bộ số liệu, bắt đầu từ năm mà bạn nghi ngờ có sự sai lệch

 

[aptx4869]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Sắp thông rồi. Nhưng tôi lại đang buồn ngủ

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Ví dụ : Giả như thuế TNDN tạm tính quý/2010 là con số mà người kế toán cũ đã tính toán : 3.391.306
Giả như rằng số thuế TNDN tạm tính trong các quý 1.2.3 của năm 2010 tổng cộng lại là : 5.000.000 (cho chẵn dễ tính)
thì hàng quý 1.2.3 , khi tạm tính ta hạch toán như sau :
a) Nợ TK 821
Có TK 3334 : 5.000.000 (cho cả 3 quý luôn nhé)
b) nộp thuế :
Nợ TK 3334
Có TK 1111 : 5.000.000
Sau quý 3, trên TK 821 có số PS NỢ là : 5.000.000

---------- Post added at 01:56 ---------- Previous post was at 01:53 ----------

Bây giờ ta QTT TNDN năm 2010 giả sử rằng DN đang có lãi trước thuế là 100.000.000, ta tính CP thuế TNDN của năm : 2010
+ Nợ TK 911 : 100.000.000*25% = 25.000.000
Có TK 821 : 25.000.000
+ Nợ TK 911
Có TK 421 : 75.000.000

Sau khi ghi xong bút toán này : Trên TK 821 có SPS CÓ : 25.000.000 và SPS nợ là : 5.000.000

 

[aptx4869]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Ừ, chỗ bôi đỏ mà bạn hỏi đúng là như thế.

Trên đây là cách thức tôi làm và lý giải vì sao hạch toán như người kế toán cũ sẽ gây sai sót về số thuế TNDN phải nộp.
Nếu chấp nhận những điều tôi đã nói , bạn có thể lập sổ theo các bút toán trên để kiểm tra lại toàn bộ số liệu, bắt đầu từ năm mà bạn nghi ngờ có sự sai lệch

Nói như bạn tôi thấy đúng rồi. Mà bạn ơi. Chi phí thuế tndn hiện hành kết chuyen để xác định kết quả kinh doanh chính là số thuế tndn phải nộp trong năm trên tờ khai quyết toán thuế tndn năm đó. thì hàng quý tôi k làm bút toán tính thuế TNDN tạm tíh chỉ làm bút toán nộp tiền vào NSNN thôi:
Nợ3334 có 1111/ số tiền nộp vào NSNN từng quý
Còn để cuối năm mới làm bút toán
Nợ 821 (Số thuế TNDN quyết toán)
có 3334 (Số thuế TNDN quyết toán)
rồi kết chyển
nợ 911
có 821 .
Liệu có đc k ạ? Hay như này là sai chuẩn mực kế toán ạ

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

PS Có > PS Nợ trên 821 -> số thuế TNDN còn phải nộp là : 25.000.000-5.000.000 = 20.000.000

Ta ghi nhận số thuế TNDN còn phải nộp của năm 2010 : 821/3334 : 20.000.000 (Trên TK 3334 có số dư CÓ ở cuối năm 2010: 20.000.000)

Khi tạm nộp thuế TNDN quý 4/2010 (nộp vào Tháng 01 năm 2011) : 3334/111 : 3.391.306. Thì tại cuối tháng 01 năm 2011 : số dư CÓ trên 3334 còn lại là : 20.000.000 - 3.391.306.
Đến cuối tháng 03/2011 đến hạn phải nộp thuế TNDN của năm 2010 ta nộp số trên nữa là xem như nộp xong tiền thuế TNDN năm 2010 cho ngân sách.

---------- Post added at 02:06 ---------- Previous post was at 02:01 ----------

Nói như bạn tôi thấy đúng rồi. Mà bạn ơi. Chi phí thuế tndn hiện hành kết chuyen để xác định kết quả kinh doanh chính là số thuế tndn phải nộp trong năm trên tờ khai quyết toán thuế tndn năm đó. thì hàng quý tôi k làm bút toán tính thuế TNDN tạm tíh chỉ làm bút toán nộp tiền vào NSNN thôi:
Nợ3334 có 1111/ số tiền nộp vào NSNN từng quý
Còn để cuối năm mới làm bút toán
Nợ 821 (Số thuế TNDN quyết toán)
có 3334 (Số thuế TNDN quyết toán)
rồi kết chyển
nợ 911
có 821 .
Liệu có đc k ạ? Hay như này là sai chuẩn mực kế toán ạ

Chả ai nói sai đúng gì ở đây cả. Nó là tiền thuế với ngân sách, bạn làm gì kệ bạn, có hạch toán hay không cũng không vấn đề gì, miễn đừng nợ thuế của ngân sách là OK hết.
Với 821, bạn ghi theo quý hay theo năm gì cũng được . Nhưng làm như thế thì không Pro , thế thôi.
Mới lại, nếu chỉ ghi 3334/1111 thì bạn sẽ luôn thấy có số dư Nợ trên TK 3334, khó coi lắm. Ngoài ra, trong trường hợp đơn vị còn nợ thuế của những kỳ trước vô hình chung sẽ làm bạn không theo dõi tốt được số nợ này .

---------- Post added at 02:10 ---------- Previous post was at 02:06 ----------

Bạn thấy thế nào ? Thế đã được chưa ?

 

[aptx4869]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Yeah. Tôi hiểu rồi. Cảm ơn bạn. Bạn ở đâu đấy? Xứng đáng để tôi mời 1 chầu Cafe. hihi. Cảm ơn bạn nhiều. Rất tiêcds diễn đàn chỉ cho thanks 1 lần Ngủ đc rồi. Mai tính tiếp. Chúc bạn ngủ ngon

---------- Post added at 02:14 ---------- Previous post was at 02:13 ----------

quá đc. Từ giờ tôi sẽ làm cách pro k làm kiểu lười biếng kia nữa. he he...

---------- Post added at 02:18 ---------- Previous post was at 02:14 ----------

like a teacher

 

[pqhung091965]

Ðề: Thuế TNDN phải nộp trong năm và chi phí thuế TNDN là như nhau?

Yeah. Tôi hiểu rồi. Cảm ơn bạn. Bạn ở đâu đấy? Xứng đáng để tôi mời 1 chầu Cafe. hihi. Cảm ơn bạn nhiều. Rất tiêcds diễn đàn chỉ cho thanks 1 lần Ngủ đc rồi. Mai tính tiếp. Chúc bạn ngủ ngon

---------- Post added at 02:14 ---------- Previous post was at 02:13 ----------

quá đc. Từ giờ tôi sẽ làm cách pro k làm kiểu lười biếng kia nữa. he he...

---------- Post added at 02:18 ---------- Previous post was at 02:14 ----------

like a teacher

Tôi ở Quy Nhơn, chắc xa chỗ bạn lắm nên không Cafe được đâu mặc dù đây là món tôi rất thích .