Ðề: Thuế GTGt hàng biếu tặng
1. Về thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu tặng:
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng được các điều kiện: (i) Có hoá đơn GTGT hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và (ii) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên (Quy định tại khoản 5, Điều 14, Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012)
2. Về thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu tặng:
Doanh nghiệp phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa). Trên hóa đơn người bán ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng. (Quy định tại Điểm 1b, Điều 14 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013)
Giá tính thuế GTGT đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. Riêng đối với trường hợp biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ không thu tiền) xem các cuộc biểu diễn nghệ thuật, trình diễn thời trang, thi người đẹp và người mẫu, thi đấu thể thao do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép theo quy định thì giá tính thuế được xác định bằng không (0). (Quy định tại Khoản 3, Điều 7, Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012).
3. Về thuế TNDN đối với hoạt động cho, biếu, tặng:
Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu tặng nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau (trừ các khoản chi không hợp lệ được quy định tại Khoản 1, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính): (i) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, (ii) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Doanh nghiệp phải hạch toán vào doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với các hàng hóa cho, biếu, tặng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo giá bán hàng hóa cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm cho, biếu, tặng. (Quy định tại Điểm b Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012)./.
