Thuế GTGT Đầu vào: TSCĐ trên 1 tỷ 6 : Gấp, mong góp ý kiến

[nhaluat]

- CTY Mình mua TSCD xe hơi:
+ Giá trị : 2 tỷ 4
+ Thuế GTGT : 240 tr
+ Phí trước bạ : 270 triệu
- Cho em hỏi khi khai thuế GTGT đầu vào vào bảng kê thì em kê khải phần thuế 1 tỷ 6 và phần thuế 160 triệu vào Mục 1: được khấu trừ
Còn phân giá trị vượt trên 1 tỷ 6 thì em kê khai vào mục 2.. HH DV ko không được khấu trừ: em kê khai pahn62 giá trị xe và phí trước bạ vào đây luôn hay sao ạ !
- Mong các bác nào biết và góp ý kiến giúp em ạ !
- Em cám ơn các bác nhiều

 

[banmai_610]

Ðề: Thuế GTGT Đầu vào: TSCĐ trên 1 tỷ 6 : Gấp, mong góp ý kiến

Đúng rồi bạn. Cái này bên mình cũng chưa gặp bao giờ nhưng có đọc được CV này. bạn xem thử nhé.
TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG Độc lập - Tự do - Hạnh phúc



Số 11777/CT-TT&HT Bình Dương, ngày 08 tháng 9 năm 2011
V/v Khấu trừ thuế GTGT và hạch toán lệ phí trước bạ đối với xe ôtô có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng.


Kính gửi: Công ty Cổ Phần Giấy An Bình
27/5A Kha Vạn Cân, TX. Dĩ An, tỉnh Bình Dương
MST: 3700149681


Cục Thuế có nhận công văn ngày 31/8/2011 của Công ty về việc đề nghị hướng dẫn xử lý phần giá trị chênh lệch đối với xe ô tô dưới 9 chỗ có giá trị trên 1,6 tỷ đồng.
Qua nội dung công văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại tiết a, điểm 1, mục III, phần Công văn số 518/TCT-CS ngày 14/02/2011 của Tổng Cục Thuế có hướng dẫn:
“1. Phương pháp khấu trừ thuế:
a) Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
Trong đó trị giá trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ thuế là giá chưa có thuế GTGT.”.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty mua xe ôtô 5 chỗ ngồi có giá trị trên 1,6 tỷ đồng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng không dùng vào kinh doanh vận chuyển thì Công ty chỉ được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với giá trị 1,6 tỷ đồng. Đối với thuế GTGT và lệ phí trước bạ của giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng, Công ty hạch toán vào nguyên giá TSCĐ nhưng phần khấu hao TSCĐ vượt trên 1,6 tỷ đồng Công ty không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại tiết c, điểm 2, mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài Chính.
Số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng của xe ôtô không được khấu trừ Công ty kê khai vào mục “2.Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ” trên phụ lục 01-2/GTGT kèm tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Cục Thuế báo cho Công ty biết để thực hiện./.

Nơi nhận: KT. CỤC TRƯỞNG
Như trên; PHÓ CỤC TRƯỞNG
P. TTHT;
Lưu HCQT-TV-AC. Đã ký : Võ Thanh Bình
(MHS: 110901/108/83814)

 

[chudinhxinh]

Ðề: Thuế GTGT Đầu vào: TSCĐ trên 1 tỷ 6 : Gấp, mong góp ý kiến

Quy trình:
Về mặt thuế GTGT: Nếu đầy đủ thủ tục cần thiết:
Bộ chứng từ đầu vào:
-Hóa đơn giá trị GTGT bản sao y phô tô vì bản gốc đã nộp công an
-Hợp đồng , thanh lý
-Biên bản giao nhận tài sản
-Nộp lệ phí trứơc bạ
-Phí đăng ký biển số
-Đăng ký biển số, Bảo hiểm xe ô tô
-Khi chuyển khoản đi : Ủy nhiệm chi
Chuyển vào TK của khách hàng : Giấy báo Nợ
Giấy báo nợ là gì?
+ Giấy báo nợ là Giấy báo cho chủ tài khoản biết đã giảm đi trong tài khoản của mình một khoản tiền. (Như báo đã chi thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp A, báo đã chi trả nợ vay...)
Cách hoạch toán khi mua xe ô tô:
1. Mua xe ô tô ( hóa đơn phô tô có đóng dấu xác nhận sao y bản chính do bên bán cung cấp vì hóa đơn đỏ bản chính công an giữ: theo hóa đơn VAT
Nợ TK 211=2.400.000.000 + (240.000.000 – 160.000.000)=2.480.0000.000
Nợ TK 1331=160.000.000
Có TK 331/112=2.640.000.000
2. Lệ phí trước bạ: giấy nộp tiền vào NSNN
Nợ TK 211=270.000.000
Có TK 3339=270.000.000
Nợ TK 3339=270.000.000
Có TK 1111=270.000.000
Tổng nguyên giá=270.000.000+2.480.0000.000=2.750.000.000
+Về kê khai thuế: tốt nhất chọn cách 01
Cách 01: bạn vẫn kê khai trên mục 01 của phục lục 02 như bình thường, phần tiền thuế = 160.000.000
Cách 02: phần giá trị thuộc 1.6 tỷ bạn kê khai mục 01 phụ lục 02, phần giá trị vượt 1.6 tỷ bạn kê mục 02
Về tính khấu hao:

THÔNG TƯ​

Số: 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 4 năm 2013
Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định​

Chương II:
QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Điều 3. Tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định:
1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:
a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
c) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.
PHỤ LỤC I
KHUNG THỜI GIAN TRÍCH KHẤU HAO CÁC LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/ 04/2013 của Bộ Tài chính)

Danh mục các nhóm tài sản cố định	Thời gian trích khấu hao tối thiểu (năm)	Thời gian trích khấu hao tối đa (năm)
D - Thiết bị và phương tiện vận tải
1. Phương tiện vận tải đường bộ	6	10
2. Phương tiện vận tải đường sắt	7	15
3. Phương tiện vận tải đường thuỷ	7	15
4. Phương tiện vận tải đường không	8	20
5. Thiết bị vận chuyển đường ống	10	30
6. Phương tiện bốc dỡ, nâng hàng	6	10
7. Thiết bị và phương tiện vận tải khác	6	10

= > Khấu hao tối đa 10 năm:
Khấu hao 1 năm = 2.750.000.000/10=275.000.000 đ/năm
=> Chênh lệch khấu hao năm =275.000.000-160.000.000= 115.000.000
=> Những chi phí này không hợp lệ: NGHỊ ĐỊNH Số: 218/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2013, do đó chỉ xem nó là chi phí kế toán còn với thuế khi quyết toán thuế TNDN cuối năm phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4=115.000.000 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.2.5 : các khoản ko được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 22%



+ Pháp lý khấu trừ thuế GTGT đầu vào của xe ô tô:
+Nếu công ty của bạn không không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch thì chỉ được khấu trừ thuế VAT tương ứng cho giá trị xe chưa thuế là = 1,6tỷ tức 160.000.000 VAT được khấu trừ, phần VAT vượt trên 160 triệu không được khấu trừ mà phải đưa vào nguyên giá của tài sản.

NGHỊ ĐỊNH Số: 209/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 18 tháng 12 năm 2013
QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Chương 3.
KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ
Điều 9. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Đối với tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng cho vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.

THÔNG TƯ Số: 219/2013/TT- BTC Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2013
Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng

Chương III
KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ
Mục 1
KHẤU TRỪ THUẾ
Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.

+Phần khấu hao vượt 1.6 tỷ không được đưa vào chi phí hợp lý theo luật thuế TNDN:

NGHỊ ĐỊNH

Số: 218/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2013
Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp
Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
d) Phần trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của Bộ Tài chính, bao gồm: Khấu hao đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe; khấu hao của tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn;
i) Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đầu vào của phần giá trị xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi vượt 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác không được tính vào chi phí theo quy định của Bộ Tài chính;

THÔNG TƯ Số: 78/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 18 tháng 6 năm 2014​

Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp​

2.Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
e) Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch.
Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn là các ô tô được đăng ký tên doanh nghiệp mà doanh nghiệp này trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có đăng ký một trong các ngành nghề: vận tải hành khách, du lịch, kinh doanh khách sạn và được cấp phép kinh doanh quy định tại các văn bản pháp luật về kinh doanh vận tải, hành khách, du lịch, khách sạn.

 

[tuanthnv]

Ðề: Thuế GTGT Đầu vào: TSCĐ trên 1 tỷ 6 : Gấp, mong góp ý kiến

Công ty không có chức năng kinh doanh vận tải hành khách thì:
Nợ tk 2113/ có tk liên quan ( 331,111...) , Giá mua nhập 2.4 tỷ và chi phí mua nhập 270tr(hoặc dùng 2411 thay cho 211 để tập hợp NG)
Nợ tk chi phí/ có tk liên quan: giá mua nhập số tiền tương ứng với tiền thuế không được khấu trừ
TK thuế GTGT là 1332, tiền thuế tương ứng với 1,6 tỉ
còn lại nhập tiền thuế =0
Làm phiếu chi hạch toán phí trước bạ này vào nguyên giá với định khoản Nợ tk 2113/ có tk 1111(vì sau này khi hạch toán phần tài sản cố định bạn vẫn phải hạch toán vào nguyên giá chi phí mua là: 270 triệu, và phần tiền này sau khi trích khấu hao thì đã được vào chi phí ko được trừ )

Chúc bạn thành công!

 

[trungkien47a]

Ðề: Thuế GTGT Đầu vào: TSCĐ trên 1 tỷ 6 : Gấp, mong góp ý kiến

Đúng rồi bạn. Cái này bên mình cũng chưa gặp bao giờ nhưng có đọc được CV này. bạn xem thử nhé.
TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG Độc lập - Tự do - Hạnh phúc



Số 11777/CT-TT&HT Bình Dương, ngày 08 tháng 9 năm 2011
V/v Khấu trừ thuế GTGT và hạch toán lệ phí trước bạ đối với xe ôtô có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng.


Kính gửi: Công ty Cổ Phần Giấy An Bình
27/5A Kha Vạn Cân, TX. Dĩ An, tỉnh Bình Dương
MST: 3700149681


Cục Thuế có nhận công văn ngày 31/8/2011 của Công ty về việc đề nghị hướng dẫn xử lý phần giá trị chênh lệch đối với xe ô tô dưới 9 chỗ có giá trị trên 1,6 tỷ đồng.
Qua nội dung công văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại tiết a, điểm 1, mục III, phần Công văn số 518/TCT-CS ngày 14/02/2011 của Tổng Cục Thuế có hướng dẫn:
“1. Phương pháp khấu trừ thuế:
a) Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
Trong đó trị giá trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ thuế là giá chưa có thuế GTGT.”.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty mua xe ôtô 5 chỗ ngồi có giá trị trên 1,6 tỷ đồng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng không dùng vào kinh doanh vận chuyển thì Công ty chỉ được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với giá trị 1,6 tỷ đồng. Đối với thuế GTGT và lệ phí trước bạ của giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng, Công ty hạch toán vào nguyên giá TSCĐ nhưng phần khấu hao TSCĐ vượt trên 1,6 tỷ đồng Công ty không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại tiết c, điểm 2, mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài Chính.
Số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng của xe ôtô không được khấu trừ Công ty kê khai vào mục “2.Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ” trên phụ lục 01-2/GTGT kèm tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Cục Thuế báo cho Công ty biết để thực hiện./.

Nơi nhận: KT. CỤC TRƯỞNG
Như trên; PHÓ CỤC TRƯỞNG
P. TTHT;
Lưu HCQT-TV-AC. Đã ký : Võ Thanh Bình
(MHS: 110901/108/83814)

thanks pak...............

 

[Giá băng 93]

cả nhà ơi e hỏi , công ty e mua xe dưới 9 chỗ 1,7 tỷ, e kug đọc thông tư và nhập vào tờ khai , phần trên 1,6 tỷ e nhập vào dòng thứ 2 ( ko tính thuê) , nhưng sao chỗ tổng số thuế đủ đk khấu trừ nó lại cộng cả phần thuế trên 1,6tyr đó. e đamg mắc mà ko piêt làm như thế nào, cả nhà giúp e vs

 

[ng_thanhluan]

cả nhà ơi e hỏi , công ty e mua xe dưới 9 chỗ 1,7 tỷ, e kug đọc thông tư và nhập vào tờ khai , phần trên 1,6 tỷ e nhập vào dòng thứ 2 ( ko tính thuê) , nhưng sao chỗ tổng số thuế đủ đk khấu trừ nó lại cộng cả phần thuế trên 1,6tyr đó. e đamg mắc mà ko piêt làm như thế nào, cả nhà giúp e vs

Nhập vậy là sai. Chỉ nhập phần được khấu trừ thôi, mà trên tờ khai [25] cũng phải tự tính, tự gõ vào mà